نوع: بخشنامه

شماره: 200/95/60

تاریخ صدور: 1395/09/14

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه و ابلاغ فهرست شرکت‌های دانش‌بنیان

پیرو بخشنامه­ های شماره 84/94/200 مورخ 24/8/1394 و شماره 93/93/200 مورخ 24/8/1393، به پیوست تصویر نامه شماره 84865/11 مورخ 23/6/1395 معاون محترم علمی و فناوری رئیس جمهور منضم به فهرست اطلاعات 2028 شرکت و موسسه دانش بنیان، ابلاغ می گردد; همچنین مصادیق فعالیتهای دانش بنیان مربوط به شرکت­ها و موسسات مزبور که در سال 1394 از سوی کارگروه مذکور تایید شده اند، در سامانه اشخاص حقوقی بخش استعلام­ها قابل مشاهده­ و ­دسترسی می­باشد.

بنابراین معافیت موضوع ماده 3 قانون مزبور با رعایت سایر مقررات آیین نامه اجرایی موضوع ماده 13 قانون یادشده و نیز دستورالعمل اجرایی ماده 22 آیین نامه اجرایی مذکور به شرح زیر قابل اعمال است:

شرایط اعمال معافیت‌های مالیاتی

1- معافیت موردنظر صرفا از تاریخ صدور مجوز تا پایان مدت اعتبار مجوز صادره (مندرج در فهرست پیوستی) قابل اعمال خواهد بود. بدیهی است نظر به اینکه معافیت مذکور درصورت تمدید مجوز تا 15 سال از تاریخ صدور مجوز قابل ­اعمال می باشد، مراتب در صورت اعلام کارگروه مذکور اعلام خواهد شد.

2- معافیت مذکور صرفا درخصوص فعالیت­های یادشده و قابل دسترس و مشاهده در سامانه اشخاص حقوقی بوده و سایر فعالیت­های آنان با رعایت مقررات مشمول مالیات می­باشد.

3- عدم تسلیم اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود وزیان در دوره معافیت، موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال مربوط خواهدشد.

4- درآمدهای کتمان شده مشمول برخورداری از معافیت مالیاتی مورد نظر نخواهد بود.

موخره و دستورات اجرایی

لازم به یادآوری است، اعمال معافیت موضوع ماده (3) قانون مذکور نسبت به درآمد ناشی از فعالیت های دانش بنیان مطابق مصادیق ذکر شده در فهرست ارسالی از سوی کارگروه مزبور مانع از اعمال معافیت موضوع ماده (9) قانون یادشده درخصوص واحدهای فناوری (پژوهشی و فناوری و مهندسی) مستقر در پارکهای علم و فناوری از تاریخ‌ صدور مجوز توسط مدیریت (رئیس) پارک و نسبت به درآمدهای حاصل از فعالیتهای­ مذکور در مجوزکه صرفا در پارک­های­ علم و فناوری­تحقق می­یابد نخواهد بود.

ضمنا همانگونه که در بخشنامه­های صدرالاشاره تاکید گردیده است، نظر به اهمیت موضوع و لزوم بررسی تخصصی پرونده­های مالیاتی شرکت­ها و موسسات دانش بنیان، مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی رسیدگی و تشخیص پرونده های مالیاتی شرکت های مزبور را به گروه های رسیدگی متشکل از ماموران مالیاتی دارای تخصص در این خصوص محول نموده تا به صورت گروهی و متمرکز مورد رسیدگی و تشخیص قرار گیرند و اسامی گروه های رسیدگی را به دفتر فنی و حسابرسی مالیاتی اعلام نمایند. همچنین شایسته است، ادارات امورمالیاتی شهر و استان تهران در احاله رسیدگی پرونده مالیاتی شرکت­ ها وموسسات دانش بنیان به گروه رسیدگی ذیربط، محل اقامتگاه قانونی شرکت ها و موسسات مورد اشاره را مدنظر قرار دهند.

بخشنامه شماره 260/1380پ مورخ 1395/09/23

نوع: بخشنامه

شماره: 260/1380پ

تاریخ صدور: 1395/09/23

مرجع تصویب: مدیران کل

مقدمه و مبانی توافق

در راستای تسهیل اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط کارخانه ها و واحدهای تولید سنگ با امعان نظر به مفاد مواد (۲۶،۲۵،۲۱،۱۷،۳) این قانون و نیز قانون بهبود فضای کسب و کار و رفع موانع تولید و با توجه به پیگیری های نمایندگان محترم مجلس شورای اسلامی و استانداران محترم برخی از استانها از جمله استان لرستان، اصفهان و قم، کانون سنگ ایران، مسئولین اتحادیه ها و انجمن های صنفی و همچنین توافقات و تفاهمات قبلی از جمله صورتجلسه ۱۳۹۳٫۰۲٫۲۷، و مصوبه مورخ ۱۳۹۵٫۰۸٫۲۴ شورای معاونان سازمان امور مالیاتی کشور جلسه ای در روز سه شنبه مورخ ۹۵٫۰۹٫۲۳ با حضور آقای محسن غیاثوند رئیس هیئت مدیره کانون سنگ ایران و برخی مدیران انجمن های صنفی و کارفرمایی سنگبری های استان و شهرستانهای کشور و جناب آقای مسیحی معاون مالیات بر ارزش افزوده و مدیران ستادی مربوط برگزار و پس از بحث و بررسی پیرامون موضوع و تاکید طرفین بر اجرای قانون، در خصوص این توافق ، تصمیمات ذیل مصوب گردید:

مفاد و تصمیمات توافق‌نامه

۱- کلیه تولید کنندگان صنعت سنگ مکلفند از ابتدای دوره مالیاتی سال ۱۳۹۶ نسبت به اجرای کامل مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله درج مالیات و عوارض ذیل صورتحسابهای صادره و وصول آن از خریداران و اعلام به اداره کل مالیاتی ذیربط اقدام نمایند.

۲- در راستای مواد (۱۷،۳، ۲۱، ۲۵، ۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده با توجه به اینکه بخشی از مالیات و عوارض این فعالیت در حلقه های ماقبل از جمله خرید نهاده ها شامل مواد اولیه (سنگ کوپ) آب ، برق و گاز و … قابل دریافت میباشد لذا به منظور اجتناب از اخذ مالیات و عوارض مضاعف و ایجاد وحدت رویه در اجرای مقررات قانونی، اظهارنامه دوره های گذشته لغایت پایان دوره زمستان سال ۱۳۹۵ کلیه تولید کنندگان صنعت یاد شده که با درج مأخذ مشمول مالیات و عوارض (حداقل معادل سیزده درصد (۱۳) فروش قطعی شده عملکرد) که با توجه به متوسط نرخ تعیین درآمد مشمول مالیات، میزان اعتبار پذیری نهاده ها و خدمات محصول سنگ و بررسی های کارشناسی و واقعیت های موجود از جمله شرایط فضای کسب و کار در کشور و فراهم نشدن زمینه اخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران تعیین گردیده است و تا پایان مهلت تسلیم اظهارنامه زمستان سال ۱۳۹۵ تسلیم گردد، مورد پذیرش واقع و مبنای صدور برگ قطعی خواهد بود.

۳- در خصوص آن دسته از اعضا که قبلاً نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره های گذشته با مبالغ کمتر از میزان مقرر در بند (۲) این تفاهم نامه اقدام نموده اند و اظهار نامه آنان تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته است. در صورتی که نسبت به تسلیم اظهارنامه اصلاحی با رعایت مفاد بند (۲) این تفاهم نامه اقدام نمایند اظهار نامه آنان مورد پذیرش واقع و مبنای صدور برگ قطعی خواهد بود.

۴- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند نسبت به صدور برگ قطعی برای اظهارنامه هایی که دارای شرایط مندرج در بندهای (۲) و (۳) این تفاهم نامه می باشند اقدام نمایند.

۵- فعالان اقتصادی صنعت سنگ و ادارات کل امور مالیاتی در خصوص اظهارنامه هایی که قبلاً مورد رسیدگی قرار گرفته و در مراجع دادرسی تعیین شده در قانون مطرح میباشد با رعایت بند (۲) این تفاهم نامه نسبت به رفع اختلاف و اصدار رأی اقدام نمایند.

۶- در صورت وجود اسناد و مدارک مثبته مبتنی بر وصول مالیات و عوارض از خریداران، مستندات مزبور مبنای تعیین مالیات و عوارض ارزش افزوده قرار خواهد گرفت.

۷- پرونده دوره های مالیاتی که قبلاً قطعی و مالیات و عوارض آن پرداخت یا ترتیب پرداخت داده شده است قابل طرح مجدد در هیاتهای حل اختلاف نخواهد بود.

۸- مودیانی که متعاقب توافقات به عمل آمده و صدور آراء هیئتهای حل اختلاف نسبت به تمکین و پرداخت مالیات و عوارض اقدام نمایند، ادارات کل امور مالیاتی با رعایت مقررات حداکثر مساعدت در خصوص صددر صد بخشودگی جرائم را اعمال خواهند نمود.

۹- از آنجا که تشکلهای صنعت سنگ بخشی از تکالیف این توافق را به عهده دارند لذا کلیه مؤدیان مشمول این توافق نامه می بایست برای بهره مندی از این توافق از انجمن و تشکل خود در شهرستان یا استان مربوطه نامه و معرفی نامه به ادارات امور مالیاتی ارائه نمایند و بهره مندی از این توافق صرفا با رعایت مفاد این تفاهم نامه و معرفی انجمن ها و تشکلهای مذکور خواهد.

۱۰- تشکل ها و انجمن های موضوع بند ۹ این تفاهم نامه توسط کانون سنگ ایران به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام تا اسامی آنان به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط ابلاغ شود.

بخشنامه شماره 200/95/62 مورخ 1395/09/28

نوع: بخشنامه

شماره: 200/95/62

تاریخ صدور: 1395/09/28

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

ابلاغ وحدت رویه در رسیدگی به مالیات بر ارزش افزوده شرکت‌های پالایش نفت

به منظور وحدت رویه در رسیدگی به پرونده مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های مالیاتی سال 1394 شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده‌های نفتی ایران و شرکت پالایش نفت و با اتخاذ ملاک از نامه شماره 98567/57 مورخ 01/06/1394 معاون محترم نظارت مالی و خزانه داری کل کشور در خصوص یارانه‌های پرداختی دولت بابت مابه‌التفاوت فروش فرآورده‌های نفتی (اصلی) شامل بنزین، نفت سفید، نفت کوره، نفت گاز و گاز مایع، مفاد بخشنامه شماره 16767/200 مورخ 13/07/1390 حسب مورد برای دوره‌های مالیاتی مذکور مجری خواهد بود.

ضمنا در خصوص بند (3) بخشنامه یاد شده، آیین‌نامه اجرایی ماده یک قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) و جداول (1) و (2) موضوع ماده (12) آیین‌نامه مزبور (تصویر پیوست) مد نظر قرار گیرد.

بخشنامه شماره 260/95/64 مورخ 1395/10/01

نوع: بخشنامه

مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

تاریخ صدور: 1395/10/01

ابلاغ تفاهم‌نامه تسهیل اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در صنعت سنگ

در راستای تسهیل اجرای مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده، برای واحدها و کارخانه­های تولید سنگ، تفاهم نامه مورخ 23/9/1395 (تصویر پیوست)، مورد توافق نمایندگان محترم کانون سنگ ایران، انجمن ها و تشکل­های استانی صنعت سنگ و معاونت مالیات بر ارزش افزوده که مفاد پیش نویس آن طی بند 4 مصوب مورخ 24/8/1395 شورای معاونین سازمان متبوع نیز مورد پذیرش قرار گرفته است ابلاغ می گردد.

لذا مقتضی است ادارات کل امورمالیاتی با رعایت مفاد کلیه بندهای تفاهم نامه یادشده، نسبت به قطعیت مالیات و عوارض دوره های مشمولیت واحدهای مزبور اقدام نمایند.

بخشنامه شماره 200/95/68 مورخ 1395/10/04

نوع: بخشنامه

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ صدور: 1395/10/04

ابلاغ مصوبه هیأت محترم وزیران در خصوص مالیات بر ارزش افزوده

بدینوسیله تصویب­نامه هیأت محترم وزیران به شماره 78259/ت52949 هـ مورخ 31/6/1395 (تصویر پیوست) درخصوص فهرست برخی از اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی جهت الحاق به مصوبه شماره 235371/ت 41958 هـ مورخ 14/12/1387 موضوع بند (17) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده ابلاغ می­گردد.

با عنایت به قسمت اخیر بند (17) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده، فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت اموراقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیأت وزیران می­رسد از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.

نوع: بخشنامه

مرجع تصویب: معاون درآمدهای مالیاتی

تاریخ صدور: 1395/10/06

مقدمه: نقش و جایگاه مدیران در سازمان

احتراما، همانگونه که مدیران کل محترم اذعان و اشراف کامل دارند نقش­های مهم و اساسی مدیران ،جلوه هایی از بسیج منابع و نیز برنامه­ریزی، سازماندهی، هدایت، کنترل و نظارت، همراه با اقدامات ابداعی و ابتکاری می­باشد، شایستگی هر مدیر موفق و موثر، به داشتن دانش حرفه ای در رشته کاری وابسته است که بحمدالله اکثر قریب به اتفاق مدیران کل محترم در سطح کشور از دانش کاری بسیار بالا، مطلوب و مناسب برخوردار می­باشند; اما یقینا تصدیق و اذعان می­فرمایند که داشتن مهارت و دانش فنی در انجام امور و وظایف کاری محوله، امری است بسیار لازم و ضروری ولی برای موفقیت مدیر کافی نیست، بلکه مدیر می­بایست علاوه بر مهارت و دانش فنی ، از پشتکار و توانایی های لازم برای هدایت و استفاده از کارکنان محدوده ابواب جمعی خود نیز برخوردار باشد; بگونه ای که کارکنان بطور بسیار کارا، اثر بخش و با انگیزه قوی­تر بکار گرفته شده و در جهت نیل به اهداف سازمان از هیچ تلاش و کوشش سازمانی فروگذار ننمایند.

یعنی اینکه مدیر در نقش اجرایی خود ، برنامه زمانبندی دقیق و منظمی تدوین و با اعمال و اجرای برنامه تنظیمی، کارکنان زیر مجموعه خود را بطور مستمر و موثر بکارگیرد و هماهنگی، کنترل، نظارت و انضباط لازم را با ابتکارات گروهی از طریق بکارگیری سایر مدیران در طبقه بندی مدیران مالیاتی، در هریک از طبقات شغلی ( معاونین ، ممیزین کل ، سرممیزین و …) به موقع و بطور دقیق اجرا، عملیاتی و اعمال نمایند.

بررسی چالش‌های نظارتی و اجرایی در پرونده‌های مالیاتی

با این توصیف و با تعمق در مطالب پیش گفته که بصورت مقدمه تبیین گردید، بدون تردید تحقق در آمدهای مالیاتی ، روشهای اجرای بهینه وموثر مبتنی بر مقررات قانونی را طلب نموده و برای دست­یابی و حصول آن، توجه عمیق و دقیق به موارد زیر را مورد تأکید قرارداده و مقرر میدارد که :

بازرسیهای انجام شده از سوی مراجع مختلف نظارتی از برخی ادارات کل امورمالیاتی، اعم از مراجع درون و برون سازمانی، دلالت بر این داردکه برای تشخیص و مطالبه مالیات مودیانی که از تسلیم اظهار نامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری می نمایند، علی رغم صراحت حکم ماده 30 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 ق.م.م و نیز بخشنامه­ها و دستورالعمل­های متعددی که در این خصوص صادر و ابلاغ گردیده است، متأسفانه با تأخیر بسیار طولانی به ماهها و یا حتی چند روز مانده به انقضای مهلت مقرر قانونی موضوع ماده 157 ق.م.م و صرفا به منظور رفع تکلیف و پیشگیری از مرور زمان مالیاتی ، موکول می­گردد و البته بسیار طبیعی و بدیهی است که بی­توجهی به این موضوع بسیار مهم ، باعث گردیده که اکثر مودیان مالیاتی ترجیح دهند که از تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی خودداری نمایند تا پرونده مالیاتی آنان پس از گذشت مدت پنج سال که هیچ آثار، شواهد و قرائنی از میزان فعالیت و درآمدشان وجود نداشته و یا قابل دسترسی نباشد ، مورد رسیدگی، تشخیص و مطالبه مالیات واقع گردد وتازه، پس از ابلاغ برگ تشخیص که پس از سپری شدن مدت 5 سال از تاریخ مهلت تسلیم اظهار نامه ابلاغ شده است; اعتراض مودی در مراحل مختلف دادرسی مالیاتی و صدور قرارهای پی در پی ، سرانجام پس از گذشت مدت ده سال، مالیات اینگونه مودیان قطعی و پس از ابلاغ برگ قطعی نیز با استفاده از ترفندهای مختلف قانونی، درخواست تقسیط یک تا سه سال بدهی مالیاتی خود را می­نماید که مدیران کل محترم و قاطبه همکاران عزیز، بلاشک این اصل را می­پذیرند که ادامه و استمرار این روند، تشویق و ترغیب آن دسته از مودیان مالیاتی است که نسبت به انجام وظایف و تکالیف قانونی خود بی­تفاوت بوده و تنبیه و مجازات مودیانی خواهد بود که ضمن احترام به قانون، اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم می­نماید. علاوه بر این، استمرار آن نیز، هزینه­های معتنابهی را که از سوی سازمان به منظور اطلاع رسانی و تبلیغات مالیاتی با احتساب صرف وقت مسئولین محترم ذیربط جهت افزایش وا رتقاء سطح فرهنگ مالیاتی مردم برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی صورت می­پذیرد، بدون تردید تحت الشعاع قرار خواهد داد .

دستورالعمل اجرایی و تکالیف ابلاغی

معهذا با ارسال فرم برنامه زمانبندی مربوط به رسیدگی پرونده­های مالیاتی عملکرد 1390 تا سال 1393، تأکید، تصریح و مقرر می دارد که فرمت مذکور بلافاصله در اختیار ممیزین کل محترم مالیاتی قرارگرفته تا برای هدایت و انجام هماهنگی­های لازم واحدهای مالیاتی تحت ابواب جمعی خود، تعداد پرونده­های مودیان مالیاتی را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی سالهای مذکور، خودداری و پرونده های آنان نیز تاکنون مورد رسیدگی واقع نشده است، بطور دقیق و کامل در فرمت مذکور درج و سپس با اعمال نظارت جدی و مستمر ممیزین کل، معاونین و نهایتا نظارت عالیه مدیران کل محترم ، حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1396 مورد رسیدگی، تشخیص، مطالبه و وصول وایصال مالیات متعلقه واقع شوند .

بدیهی است رونوشت این بخشنامه به مرکز فناوری اطلاعات برای تهیه آمار ماهانه از چگونگی رسیدگی به پرونده های موصوف و به دادستانی انتظامی مالیاتی، دفتر مرکزی حراست ودفتر مدیریت عملکرد و هماهنگی رسیدگی به تخلفات اداری به منظور چگونگی حصول اطمینان از اجرای صحیح ودقیق مفاد آن ، ارسال می­گردد .

اطلاعات بخشنامه

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/95/69
• تاریخ صدور: 1395/10/07
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

کل متن

با عنایت به نامه شماره 12568/122 مورخ 13/07/1395 سازمان بورس و اوراق بهادار و بررسی­ های صورت گرفته; حق دسترسی به سامانه معاملات به عنوان یکی از مصادیق خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس ­ها و بازارهای خارج از بورس موضوع بند (11) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده می‌باشد.