تاریخ سند: 1391/04/27
شماره سند: 200/8823
کد سند: م/158/1391/522
وضعیت سند: –
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (علی عسکری)
دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 جهت مشمولین بند (ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1390 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامههای تسلیمی هر یک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری قرار میگیرد:
الف ـ شرایط خوداظهاری
1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی (31/04/1391).
2- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت به همراه اظهارنامه اعم از حضوری یا پستی.
3- تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه به صورت کامل در فرم اظهارنامه مالیاتی.
4- دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال 1390 پلمپ و تحریر شده باشد. (پلمپ دفتر تا تاریخ 30/11/1390 مورد قبول است.) هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان که تا تاریخ مذکور نسبت به پلمپ یا تحریر دفتر اقدام ننموده است، در صورتی که حداکثر تا تاریخ 30/07/1391 نسبت به پلمپ و تحریر دفاتر عملکرد سال 1391 (شش ماهه اول) اقدام نماید، با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خوداظهاری عملکرد سال 1390 خواهد بود.
5- ثبتنام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 30/08/1391 در سامانه www.tax.gov.ir
6- پرداخت یا تقسیط مالیات ابرازی:
- برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی اظهارنامه تسلیم کردهاند: حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن 1391.
- برای سایر مؤدیان: حداقل 50% مالیات نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391.
عدم پرداخت اقساط در سررسید مانع از صدور برگ قطعی نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م خواهد بود.
7- تسلیم فهرست اطلاعات مربوط به فعالیتهای مهندسی در کل کشور به تفکیک نوع فعالیت و متراژ کارکرد هر یک از آنها برای هر مورد کار به همراه اظهارنامه مالیاتی.
8- اظهارنامه مالیاتی اعضایی که مالیات آنها بر مبنای متراژ کارکرد فعالیتهای مهندسی و با رعایت ضرایب جدول شماره (1) و حداقل مالیات هر متر مربع ابراز شده باشد و همچنین کمتر از مالیات قطعی سال 1389 به اضافه ده درصد آن نباشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.
جدول شماره (1) ـ مالیات متعلق بر مبنای نظارت ساختمان
| متراژ فعالیت | مالیات هر متر مربع |
|---|---|
| تا 4500 مترمربع | معاف |
| از 4501 تا 6300 مترمربع نسبت به مازاد 4500 متر | 2500 ریال |
| از 6301 تا 10100 مترمربع نسبت به مازاد 6300 متر | 3700 ریال |
| از 10101 مترمربع به بالا نسبت به مازاد 10100 مترمربع | 4600 ریال |
جدول شماره (2) ـ نرخ تعدیل محاسبه کارکرد نسبت به نظارت ساختمان
| نوع فعالیت | ضریب متراژ |
|---|---|
| نظارت ساختمان | 100% |
| طراحی ساختمان | 45% |
| محاسبات ساختمان | 45% |
| تأسیسات مکانیکی | 27% |
| تأسیسات برق | 27% |
| طراحی مهندسان شهرساز و نقشهبردار | 20% |
9- چنانچه اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان دارای شغل دیگری بوده و از معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م استفاده کرده باشند، در این صورت حداقل مالیات موضوع این دستورالعمل بدون در نظر گرفتن معافیت مقرر تعیین میگردد.
10- مالیات مکسوره موضوع ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم از مالیات محاسبهشده کسر میگردد.
ب ـ نمونه انتخابی
11- در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم، نمونه انتخابی برای رسیدگی 12% اظهارنامههای تسلیمی در چارچوب خوداظهاری با نظر مدیرکل امور مالیاتی تعیین میگردد، مشروط بر اینکه در دو سال گذشته نمونه انتخاب نشده باشد.
12- اظهارنامههایی که حائز شرایط این دستورالعمل بوده و نمونه انتخاب نشوند، قطعی تلقی میگردند.
13- اعضایی که اظهارنامه آنها نمونه انتخاب شود، چنانچه درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) بیش از 15% با درآمد مشمول مالیات ابرازی اختلاف داشته باشد، مشمول ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
ج ـ سایر شرایط
14- این دستورالعمل با در نظر گرفتن تعرفه حقالزحمه خدمات مهندسی سال 1390 تنظیم شده است. در صورت احراز عدم رعایت تعرفه (دریافت حقالزحمه بیش از تعرفه)، مالیات مابهالتفاوت قابل مطالبه و وصول خواهد بود.
15- اعضایی که سال 1390 اولین سال فعالیت آنها باشد، مشمول این دستورالعمل نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی میشوند.
16- مؤدیانی که پرونده عملکرد سال 1389 آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده باشد، مشمول این دستورالعمل نیستند.
17- در صورت اختلاف متراژ ابرازی بیش از 4% یا کشف فعالیت مرتبط ابراز نشده، پرونده از خوداظهاری خارج و طبق قانون رسیدگی میشود.
18- در صورت اشتراک مسئولیت نظارت یا محاسبه بین چند نفر، متراژ بین افراد تسهیم میگردد.
19- در صورت صدور پروانه ثانوی برای افزایش بنا، فقط افزایش بنا ملاک محاسبه مالیات خواهد بود. همچنین چنانچه مهندس اثبات کند که طراحی یا نظارت انجام نشده است و مرجع صدور برگههای طراحی و نظارت تأیید نماید، مالیات دریافتی با رعایت ماده 242 ق.م.م مسترد خواهد شد.
20- سازمانهای نظام مهندسی ساختمان موظفند حداکثر تا تاریخ 31/06/1391 فهرست اطلاعات فعالیتهای مهندسی را به ادارات امور مالیاتی تسلیم نمایند.
21- سازمان نظام مهندسی ساختمان مکلف است تمام تلاش خود را جهت جلب مشارکت اعضا برای اجرای این دستورالعمل بهعمل آورد.
22- مفاد این دستورالعمل پس از امضاء در هیچ مرحلهای قابل تجدیدنظر یا تغییر نخواهد بود.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور