نوع:
بخشنامه
شماره:
200/1404/89
تاریخ صدور:
1404/08/24
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
کل متن
در راستای اجرای دادنامه شماره 140431390001825416 مورخ 1404/07/22 هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابطال بند 9 بخشنامه شماره 200/60755/د مورخ 1403/8/16 و با عنایت به مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 و قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، بند 9 بخشنامه مذکور در راستای رأی موصوف از تاریخ صدور به شرح زیر اصلاح میشود:
9- ادارات امور مالیاتی در زمان بررسی ردیف تعدیلات و یا خریدهای فاقد صورتحساب الکترونیکی درج شده در ستون خارج از سامانه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دورههای چهارم سال 1402 و بعد لازم است اقدامات زیر را انجام دهند:
الف- نسبت به اخذ اصل صورتحساب غیر الکترونیکی مربوط به خریدهای انجام شده از خریدار اقدام و ضمن مطابقت آن با نمونه صورتحساب نوع 1 موضوع آییننامه ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم، صورتحساب غیرالکترونیکی را برای اداره امور مالیاتی رسیدگیکننده به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده صادر کننده صورتحساب (فروشنده) برای رسیدگیهای مالیاتی ارسال نمایند.
ب- با عنایت به اینکه در فرآیندهای مالیاتی درنظر گرفته شده در سامانه مؤدیان، امکان ارسال برخط صورتحساب الکترونیکی برای فروشنده و مشاهده لحظهای برای خریدار اجرایی میباشد، بنابراین میبایست جهت رعایت مقررات ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده و آییننامه تبصره آن اقدامات قانونی لازم توسط اداره امور مالیاتی مربوطه به عمل آید.
ج- نظر به اینکه درخصوص صورتحسابهای الکترونیکی که به موجب عبور از حد مجاز موضوع ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان بدون پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی یا ارائه تضامین کافی برای خریدار، اعتبار لحاظ نمیشود، بنابراین در صورتی که فروشنده نسبت به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی اقدام نمایند، با رعایت فرآیندهای مربوطه برای خریدار اعتبار لحاظ میشود، لذا لازم است در زمان بررسی صورتحسابهای غیر الکترونیکی از عدم احتساب مالیات و عوارض خرید (اعتبار) مضاعف برای خریدار اطمینان حاصل شود.
تذکر: صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی توسط فروشنده، با رعایت فرآیندهای سامانه مودیان منجر به محاسبه مالیات و عوارض فروش مضاعف برای فروشنده نمیشود.
امضا
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور