تاریخ سند: 1398/03/08
شماره سند: 200/98/505
کد سند: م/100/1398/505
وضعیت سند: معتبر
مالیات مقطوع عملکرد سال 1397 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده 100 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیاتهای مستقیم با توجه به بند هـ تبصره 8 قانون بودجه سال 1398
مخاطبان/ ذینفعان
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع
مالیات مقطوع عملکرد سال 1397 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده 100 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیاتهای مستقیم و با توجه به بند (هـ) تبصره 8 قانون بودجه سال 1398
بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده 100 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیاتهای مستقیم و با توجه به بند (هـ) تبصره 8 قانون بودجه سال 1398 کل کشور و به منظور تکریم مؤدیان، تسهیل وصول مالیات، ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال 1397 برخی از صاحبان مشاغل که در گروه سوم ماده 2 آییننامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون فوق موضوع بخشنامه شماره 200/94/118 مورخ 1394/12/09 قرار میگیرند، به شرح ذیل مقرر میگردد:
الف- مشمولین تبصره ماده 100:
1- کلیه صاحبان مشاغل گروه سوم موضوع ماده 2 آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مذکور که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال 1397 حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم (مبلغ 8,280,000,000 ریال) باشد، مشمول این دستورالعمل بوده و در صورت تکمیل و ارسال فرم موضوع این دستورالعمل که در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده شده، از نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف میباشند.
ب- نحوه تعیین مالیات مقطوع و پرداخت آن:
2- مالیات صاحبان مشاغل بر مبنای مالیات قطعی عملکرد سال 1396 به شرح زیر به صورت مقطوع تعیین میگردد:
2-1– مؤدیان با میزان مالیات قطعی تا 25,000,000 ریال بدون افزایش نسبت به عملکرد سال 1396.
2-2– مؤدیان با میزان مالیات قطعی از 25,000,001 تا 50,000,000 ریال با 5% (پنج درصد) افزایش نسبت به عملکرد سال 1396.
2-3– مؤدیان با میزان مالیات قطعی از 50,000,001 تا 100,000,000 ریال با 9% (نه درصد) افزایش نسبت به عملکرد سال 1396.
2-4– مؤدیان با میزان مالیات قطعی 100,000,001 ریال و بالاتر با 15% (پانزده درصد) افزایش نسبت به عملکرد سال 1396.
بندهای فوق مربوط به مؤدیانی میباشد که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال 1397 از مبلغ 8,280,000,000 ریال بیشتر نباشد.
3- مؤدیانی که تمایل به استفاده از شرایط این دستورالعمل دارند، میبایست از طریق سیستم الکترونیکی (طبق فرم مربوط) از طریق پایگاه اینترنتی www.tax.gov.ir مراتب را به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند.
همچنین لازم به توضیح است: صاحبان مشاغل صدرالذکر که سال 1397 اولین سال فعالیت آنها میباشد (در سال 1396 فاقد فعالیت باشند) و همچنین صاحبان مشاغل مشارکتی که در طی سال 1397 شرکای آنها تغییر نموده باشد (تغییر هر یک از شرکاء)، مشمول مفاد این دستورالعمل نبوده و مکلف به انجام تکالیف قانونی مقرر (از جمله تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر) میباشند.
4- در خصوص مودیانی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت یکجا در خرداد ماه 1398 ندارند، مالیات مقطوع فوق حداکثر تا چهار ماه به صورت مساوی تقسیط میگردد. عدم پرداخت به موقع مالیات و یا در صورت تقسیط، عدم پرداخت اقساط در سررسیدهای مقرر مشمول جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود.
5- هرگاه اسناد و مدارک مثبتهای بهدست آید که مشخص شود مجموع فروش کالا و خدمات و یا سایر درآمدهای مؤدی در سال 1397 بیش از مبلغ ابرازی به عنوان فروش کالا و خدمات و سایر درآمدها در فرم موضوع بند 3 این دستورالعمل باشد، صرفاً مالیات مابهالتفاوت و جرائم متعلقه مطالبه میگردد.
ج- سایر موارد:
6- مؤدیانی که مالیات عملکرد سال 1396 آنها حسب مورد با اعمال مقررات موضوع مواد 137، 165 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم و یا به دلیل عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه شده و یا در طی سال 1396 به صورت کامل فعالیت نداشتهاند، ابتدا باید مالیات سال 1396 بدون رعایت موارد مذکور محاسبه و سپس مبنای رشد مورد نظر قرار گیرد.
7- مالیات عملکرد سال 1397 مؤدیان موضوع این دستورالعمل در صورتی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1397 خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند یا پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی نسبت به تسلیم فرم موضوع بند 1 این دستورالعمل اقدام نموده باشند (به عنوان آخرین اقدام مؤدی قبل از پایان خرداد ماه 1398) و یا در مهلت مقرر فرم مربوط را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم نکنند و یا متقاضی اعمال مقررات قانونی از جمله مفاد مواد 137، 165 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم درخصوص درآمد عملکرد سال 1397 خود هستند، از شمول این دستورالعمل خارج بوده و با رعایت مقررات مربوطه تعیین خواهد شد.
8- کلیه خریداران سکه که در سال 1397 نسبت به دریافت سکه از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقدام نمودهاند، مشمول مفاد این دستورالعمل نمیباشند. مؤدیان مذکور مکلف به رعایت مقررات قانونی مربوط خواهند بود.
محمدقاسم پناهی
سرپرست سازمان امور مالیاتی کشور