مشخصات سند
تاریخ سند: 1368/02/25
شماره سند: 10130/ت 122
کد سند: م/148//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: نخست وزیر (میر حسین موسوی)
عنوان آییننامه
آئین نامه اجرائی هزینه سفر فوقالعاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران
موضوع بند «ب» جزء 2 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 03/12/1366
هیأت وزیران در جلسه مورخ 1368/02/13 بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانههای امور اقتصادی و دارایی، صنایع، صنایع سنگین، معادن و فلزات، بازرگانی، آئین نامه نصاب هزینه سفر فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران موضوع بند «ب» جزء 2 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 را به شرح زیر تصویب نمودند:
آیین نامه اجرایی هزینه سفر فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران
موضوع بند «ب» جزء 2 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03
ماده 1 – شرایط پذیرش هزینههای سفر خارجی در تشخیص مالیات
ماده 1- نصابهای تعیین شده در این آیین نامه در صورتی که مستند به مدارک باشد تا حدودی تعیین گردیده است. برای تشخیص مالیات مودیانی که درآمد مشمول مالیات آنها از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی تعیین میگردد قابل قبول خواهد بود و مازاد بر آن در محاسبه درآمد مشمول مالیات قابل پذیرش نیست.
ماده 2 – نصاب هزینه سفر و فوقالعاده مسافرت به خارج از ایران
ماده 2- نصاب هزینه سفر و فوق العاده مسافرت به شرح زیر تعیین میگردد:
بند 1 – هزینه مسافرت مدیران، بازرسان و کارکنان اشخاص حقوقی
1- هزینه مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان اشخاص حقوقی به خارج از ایران که به منظور حوایج مربوط به موسسه باشد تا حدود ذیل قابل پذیرش خواهد بود:
بند (الف) – شرکتهای تولیدی
الف- هزینه اقامت مدیران و بازرسان و کارکنان شرکتهای تولیدی جمعاً در هر سال حداکثر چهار ماه به قرار روزی چهل میلیون (40,000,000) ریال.
بند (ب) – سایر شرکتها و اشخاص حقوقی
ب- هزینه اقامت مدیران و بازرسان و کارکنان سایر شرکتها و اشخاص حقوقی جمعاً در هر سال حداکثر دو ماه به قرار روزی چهل میلیون (40,000,000) ریال.
بند 2 – هزینه مسافرت اشخاص حقیقی به خارج از کشور
2- هزینه مسافرت اشخاص حقیقی به خارج از ایران به منظور رفع حوایج شغلی جمعاً در هر سال حداکثر یک ماه به قرار روزی چهل میلیون (40,000,000) ریال.
تبصرههای ماده 2 آییننامه
تبصره 1 – هزینه اقامت آموزشی شرکتهای تولیدی
تبصره 1- نسبت به شرکتهای تولیدی علاوه بر چهار ماه مذکور در جزء «الف» بند یک ماده 2 این آیین نامه، جمعاً در هر سال حداکثر دو ماه دیگر به قرار روزی چهل میلیون (40,000,000) ریال نیز بابت آموزش به عنوان هزینه اقامت پذیرفته خواهد شد.
تبصره 2 – شمول هزینه پذیرایی در نصاب تعیینشده
تبصره 2- هزینههای مذکور در ماده 2 و تبصره 1 فوق شامل هزینه پذیرایی در خارج از ایران نیز میباشد و علاوه بر این مبالغ هزینه دیگری به عنوان هزینه پذیرایی پذیرفته نخواهد شد.
تبصره 3 – پذیرش هزینه ایاب و ذهاب و عوارض خروج
تبصره 3- هزینه ایاب و ذهاب با وسیله نقلیه هوایی، زمینی و دریایی و هزینههای مربوط به خروج از مرز و عوارضها، اضافه بر هزینه اقامت در خارج که به شرح فوق تعیین شده است، نیز قابل پذیرش است.
تبصره 4 – پذیرش مابهالتفاوت نرخ ارز پرداختی
تبصره 4- وجوهی که بابت تأمین ارز علاوه بر نرخ رسمی طبق مقررات بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران پرداخت شود، اضافه بر هزینه اقامت در خارج که به شرح فوق تعیین شده است، نیز قابل پذیرش است.
ماده 3 – عدم پذیرش مازاد فوقالعاده مسافرت خارجی
ماده 3- خارج از مبالغ مذکور، هزینه دیگری به عنوان فوق العاده مسافرت در خارج از کشور در تشخیص درآمد مشمول مالیات قابل قبول نخواهد بود.[2]
امضاء
نخستوزیر
میرحسین موسوی
یادداشتها و اصلاحات قانونی
[1] به موجب تصویبنامه شماره /173801ت61907هـ مورخ 1402/09/22 هیأت محترم وزیران، ارقام مذکور در جزء (الف) و (ب) بند (1) و بند (2) و تبصره یک ماده (2) این تصویبنامه، به مبلغ چهل میلیون (40,000,000) ریال افزایش یافت. تصویر تصویبنامه مذکور طی بخشنامه شماره 210/18795/ص مورخ 1402/10/10 معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور، ارسال شده است.
[2] به موجب بند 2 تصویب نامه شماره 27536/ت18895هـ مورخ 1377/05/03 هیأت محترم وزیران، تبصره (4) ماده (2) حذف شد.
ممیز برای اطمینان از خروج واقعی شخص، کپی صفحات حاوی مهر ورود و خروج مرزی را مطالبه میکند.
سقف فوقالعاده روزانه طبق آییننامه و مصوبات هیئت وزیران تعیین میشود، اما هزینههای واقعی (مانند هتل) در صورت ارائه فاکتور رسمی و معقول، قابل قبول است.
خیر، طبق آییننامه تنها مخارج مربوط به مدیران، بازرسان و کارکنانی که ماموریت آنها مرتبط با سودآوری شرکت باشد، پذیرفته میشود.
راهنمای مستندسازی هزینههای ارزی سفر برای اداره مالیات
- مرحله اول: تنظیم حکم ماموریت
قبل از سفر، حکمی رسمی با قید نام مامور، مقصد، تاریخ و علت سفر تهیه و به امضای مدیران مجاز برسانید.
- مرحله دوم: جمعآوری فاکتورهای رسمی ارزی
فاکتور هتل باید دارای نام دقیق شرکت و جزئیات اقامت باشد. رسیدهای پراکنده و بدون نام معمولاً رد میشوند.
- مرحله سوم: مطابقت با لیست بانکی
اگر ارز مسافرتی از بانک دریافت شده، حواله یا رسید آن را برای تایید نرخ تسعیر ارز به اسناد پیوست کنید.
- مرحله چهارم: تهیه گزارش سفر
یک گزارش مختصر از نتایج سفر (مثلاً شرکت در نمایشگاه یا عقد قرارداد) تهیه کنید تا “مرتبط بودن هزینه با فعالیت شرکت” اثبات شود.