[1394/06/11][200/94/508][دستورالعمل] پیرو دستورالعمل شماره 505-94-200 مورخ 25-3-1394 موضوع تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1393 و دستورالعمل شماره 506-94-200 مورخ 30-3-1394 موضوع ارسال نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیه های صنفی در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم برای صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم

تاریخ سند: 1394/06/11
شماره سند: 200/94/508
کد سند: م/تبصره 5 ماده 100/94/508
وضعیت سند: معتبر

پیرو دستورالعمل شماره 505-94-200 مورخ 25-3-1394 موضوع تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1393 و دستورالعمل شماره 506-94-200 مورخ 30-3-1394 موضوع ارسال نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیه های صنفی در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم برای صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم

مخاطبین / ذینفعان
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع
پیرو دستورالعمل شماره 505-94-200 مورخ 25-3-1394 موضوع تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1393 و دستورالعمل شماره 506-94-200 مورخ 30-3-1394 موضوع ارسال نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیه‌های صنفی در اجرای تبصره (5) ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم برای صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

پیرو دستورالعمل شماره 505-94-200 مورخ 25-3-1394 موضوع تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1393 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27-11-1380 مطابق تبصره (5) ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، نظر به اینکه اتحادیه‌هایی که در اجرای تبصره (5) ماده 100 یادشده نسبت به انجام توافق اقدام ننموده‌اند، صاحبان مشاغل مربوط به این اتحادیه‌ها مشمول توافق نخواهند بود، لذا به منظور تکریم مؤدیان محترم مالیاتی، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا با دعوت از اتحادیه‌های مذکور نسبت به انجام توافق حداکثر تا پایان شهریور ماه سال جاری و با رعایت دستورالعمل شماره 506-94-200 مورخ 30-3-1394 اقدام گردد.

بدیهی است در صورت عدم انجام توافق تا مهلت تعیین شده، درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل مربوط به اتحادیه ذیربط، با رعایت مقررات از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.

علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 505-94-200
تاریخ: 25-3-1394

مخاطبین / ذینفعان
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع
تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1393 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95، در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم

بنابه اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، به امور مالیاتی شهر و استان تهران و ادارات کل امور مالیاتی سایر استان‌ها اجازه داده می‌شود با رعایت موارد زیر، درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1393 تمام یا برخی از مودیان موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را با نظر اتحادیه مربوط تعیین و مالیات متعلق را که قطعی خواهد بود وصول نمایند.

الف – شرایط توافق:

1- ارائه اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1393 به‌صورت الکترونیکی از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مودیـان مالیاتی به نشانی www.TAX.gov.ir، بخش اظهارنامه الکترونیکی در موعد مقرر قانونی. ضمناً ضرورتی به تسلیم پرینت اظهارنامه بصورت کاغذی به ادارات امور مالیاتی نخواهد بود و کد رهگیری دریافتی از سامانه در تاریخ ارسال، به‌عنوان رسید تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشد.

2- اظهارنامه مالیاتی شامل «خلاصه وضعیت درآمد و هزینه سالانه» تکمیل شده باشد.

3- در موارد تقسیط مالیات ابرازی، پرداخت حداقل چهل درصد (40%) مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1394 تقسیط و پرداخت گردد. ضمناً مؤدیان محترم مالیاتی می‌توانند برای پرداخت نقدی، بدون مراجعه حضوری به واحدهای مالیاتی و بانک، از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانی www.TAX.gov.ir اقدام نمایند.

4- مؤدیان محترم مالیاتی برای تقسیط باقیمانده مالیات ابرازی می‌توانند به دو روش زیر اقدام نمایند:

1-4– از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی قبوض پرداخت مالیات هر قسط را از سامانه دریافت و در سررسید مقرر نسبت به پرداخت آن اقدام نمایند.

2-4– به اداره امور مالیاتی مربوط مراجعه و نسبت به تسلیم چک‌های مربوط اقدام نمایند.

عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب این دستورالعمل درآمد مشمول مالیات آنها قطعی گردیده است نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط در سررسید، از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم خواهند بود. جریمه مذکور بخشوده نخواهد شد.

ب – تعیین درآمد مشمول مالیات

5- میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1393 صاحبان مشاغل، باتوجه به سوابق مالیاتی، نوع فعالیت، اوضاع و احوال اقتصادی منطقه و وضعیت اقتصادی اعضای اتحادیه ذیربط در سال 1393 تعیین گردد. به نحوی که رشد مالیات ابرازی عملکرد سال 1393 نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1392 از درصدهای مندرج در جدول زیر کمتر نباشد:

میزان نمونه‌گیری برای رسیدگی پرونده مؤدیانی که مشمول مالیات نشده‌اند، 8 درصد می‌باشد.

6- مبنای انجام توافق، میزان مالیات قطعی عملکرد سال 1392 در نظر گرفته شود.
در صورتی که برگ قطعی مالیات عملکرد مذکور تا تاریخ تسلیم اظهارنامه عملکرد 1393 صادر نشده باشد، آخرین درآمد مشمول مالیات یا مالیات قطعی شده سنوات قبل حسب مورد، بعلاوه 20 درصد به ازای هر سال بعد از آن مبنای محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی سال 1393 می‌باشد. بدیهی است پس از قطعیت مالیات سال 1392، مالیات مزبور در چارچوب این دستورالعمل مبنای محاسبه مالیات سال 1393 خواهد بود.

7- مودیانی که در عملکرد سال 1392 تمام سال را فعالیت داشته و مشمول مالیات نگردیده‌اند، درصورتی که درآمد مشمول مالیات خود را با میزان حداقل سی درصد (30%) افزایش نسبت به درآمد مشمول مالیات سال گذشته اظهار نمایند، با رعایت سایر شرایط مشمول توافق خواهند بود.

8- با توجه به اینکه مبنای توافق عملکرد سال 1393، مالیات عملکرد سال 1392 می‌باشد، لذا مودیانی که سال 1393 اولین سال فعالیت آنها بوده یا تغییر شغل داشته‌اند، مشمول توافق نمی‌باشند.

9- هرگاه درآمد مشمول مالیات یا مالیات عملکرد سال 1392 صاحبان مشاغل با توجه به فعالیت مودی برای بخشی از سال مذکور بوده باشد، در این صورت می‌بایست درآمد مشمول مالیات برای یک سال تمام محاسبه و پس از تعیین مالیات متعلق، درآمد مشمول مالیات (برای پرونده‌های معاف) و مالیات (برای سایر پرونده‌ها) مبنای رشد مورد نظر قرار گیرد.

10- در مشارکت مدنی، مودیانی که نسبت مالکیت آنها نسبت به سال 1392 تغییر داشته است، ابتدا می‌بایست مالیات یا درآمد مشمول مالیات عملکرد سال مذکور با احتساب تغییر مالکیت محاسبه و سپس مبنای رشد مورد نظر قرار گیرد.

11- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شریکانی در عملکرد سال 1392 مشمول مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد 1393 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال 1392 را داشته است و با رعایت شرایط مورد توافق اظهار نمایند، مشمول توافق خواهند بود.

12- مودیانی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1392 آن‌ها با اعمال مواد 137 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه شده است، ابتدا باید درآمد مشمول مالیات و مالیات بدون اعمال مقررات مواد مذکور محاسبه و سپس مبنای توافق عملکرد سال 1393 قرار گیرد.

13- در اجرای مقررات ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه، مودیانی که ملزم به استفاده از صندوق مکانیزه فروش (سامانه‌های فروشگاهی) بوده‌اند در صورتی که مطابق بخشنامه مربوط اقدام ننموده باشند، چنانچه مالیات یا درآمد مشمول مالیات ابرازی 1393 با حداقل رشد مورد نظر و بدون اعمال معافیت ابراز شده باشد، مشمول توافق می‌باشند.

14- در اجرای ماده 121 قانون برنامه پنجم، هزینه خرید، نصب و راه‌اندازی سامانه صندوق فروش از درآمد مشمول مالیات قابل کسر است. بنابراین مودیانی که در سال 1393 نسبت به خرید و نصب دستگاه اقدام نموده‌اند، در محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1393، هزینه مزبور قابل کسر بوده و چنانچه مالیات یا درآمد پس از کسر هزینه‌ها با رشد مورد نظر ابراز شده باشد، مشمول توافق خواهند بود.

15- با توجه به بند (د) تبصره 9 قانون بودجه سال 1393 کل کشور، اشخاصی که مکلف به ثبت‌نام برای دریافت شماره اقتصادی بوده‌اند، در صورت عدم ثبت‌نام تا مهلت مقرر، از معافیت برخوردار نخواهند شد. لذا چنانچه مالیات یا درآمد مشمول مالیات ابرازی سال 1393 با حداقل رشد مورد نظر به اضافه مالیات متعلق به معافیت استفاده نشده ابراز شده باشد، مشمول توافق خواهد بود.

ج- سایر موارد

16- مودیانی که طبق بندهای 1 و 2 و 3 این دستورالعمل اقدام ننموده باشند، مشمول توافق نبوده و درآمد مشمول مالیات و مالیات آنها توسط اداره امور مالیاتی از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.

17- از بین اظهارنامه‌های تسلیمی مشمول توافق، به میزان مندرج در بند 5، توسط اداره کل امور مالیاتی به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب و رسیدگی می‌شود.
اتحادیه‌ها یا اتاق‌های اصناف که تا تاریخ 31-06-1394 فهرست اعضای خود را در محیط Excel ارائه نمایند، سازمان امور مالیاتی تا تاریخ 30-08-1394 فهرست مؤدیان نمونه و پذیرفته شده را اعلام خواهد کرد.

18- هرگاه اسناد و مدارک مثبته حاکی از اختلاف مالیات بیش از 2,000,000 ریال با مالیات مورد توافق باشد، مالیات مابه‌التفاوت مطالبه خواهد شد.

19- با توجه به اینکه عمده‌فروشان بند 8 ماده 96 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول این دستورالعمل نمی‌باشند، ملاک پروانه کسب صادره است. فهرست عمده‌فروشان که تا پایان 1392 ارائه شده باشد مورد قبول است. در غیر این صورت ملاک، سوابق پرونده مالیاتی می‌باشد.

20- امور مالیاتی موظفند توافق با اتحادیه‌ها تا 15-04-1394 انجام و برگ‌های مالیات قطعی مشمولین توافق تا پایان بهمن 1394 صادر و ابلاغ شود.

21- امور مالیاتی موظفند پرونده مودیانی که اظهارنامه تسلیم نکرده یا مشمول توافق نیستند را حداکثر تا 29-12-1394 رسیدگی و قطعیت دهند.

22- این دستورالعمل شامل صاحبان مشاغل وسائط نقلیه عمومی نمی‌باشد.

علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 506-94-200
تاریخ: 30-3-1394

مخاطبین / ذینفعان
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع
ارسال نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیه‌های امور صنفی در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1393

پیرو دستورالعمل شماره 505-94-200 مورخ 25-3-1394 به پیوست نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیه‌های امور صنفی جهت تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1393 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم ارسال می‌گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا توافق با اتحادیه‌های ذیربط حداکثر تا تاریخ 15-4-1393 انجام پذیرد.

علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور