تاریخ سند: 1387/06/25
شماره سند: 61150
کد سند: م/163/1387/532
وضعیت سند: –
امضا کننده: رییس سازمان امور مالیاتی (علی اکبر عرب مازار)
مالیات علی الحساب واردات کالا
به پیوست تصویر بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/1387 وزارت متبوع عنوان رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص 2% مالیات علی الحساب واردات کالا در اجرای مقررات ماده 163 قانون مالیاتهای مستقیم به انضمام تصویر صورتجلسه مورخ 23/4/1387 نمایندگان این سازمان و گمرک به همراه دستورالعمل اجرائی مربوط و فرم گواهی مورد نظر ارسال میگردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد به منظور اجرای صحیح مقررات تمهیدات لازم مطابق مفاد صورتجلسه و دستورالعمل یاد شده بهکار گرفته شود.
علیاکبر عربمازار
شماره: 50636
تاریخ: 08/04/1387
پیوست:
جناب آقای اردشیر محمدی
رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران
سلام علیکم
بنا به اختیار حاصل از ماده 163 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیههای بعدی آن مقرر میدارد:
1- از تاریخ ………………. کلیه واردکنندگان کالا از جمله اشخاص حقیقی یا حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیـلهوری و همچنین اشخاص فاقد کارت بازرگانی، مشمول پرداخت معادل (2%) مجموع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی، بعنوان مالیات علیالحساب خواهند بود.
الف) مبلغ مالیات علیالحساب قابل پرداخت بر مبنای جمع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی توسط گمرکات سراسر کشور تعیین میگردد.
ب) پس از تعیین مبلغ مالیات علیالحساب توسط گمرکات کشور، قبض پرداخت مالیات علیالحساب به نام شخص حقیقی یا حقوقی (واردکنندگان کالا) با ذکر مشخصات از طریق گمرکات ذیربط تهیه و برای پرداخت به واردکننده کالا تسلیم میشود. (قبض مذکور در چهار نسخه تهیه میگردد که نسخه اول مربوط به اداره امور مالیاتی، نسخه دوم مربوط به مؤدی مالیاتی، نسخه سوم مربوط به بانک دریافتکننده وجه و نسخه چهارم مربوط به گمرکات خواهد بود.) قبضهای مورد اشاره به تعداد کافی از طرف سازمان امور مالیاتی در اختیار گمرکات سراسر کشور قرار میگیرد.
ج) اشخاص حقیقی و حقوقی واردکننده کالا مکلفند مالیات متعلق را به حسابی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میگردد، نزد بانک ملی شعبه گمرک ذیربط پرداخت و نسخه مخصوص گمرک را به ضمیمه اظهارنامه کالای وارداتی به گمرک مربوط ارائه نمایند.
د) گمرکات هر سه ماه یکبار (حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از پایان دوره سهماهه) فهرست واردات انجام شده را به شرح جدول پیوست در تهران به رئیس امور مالیاتی شهر تهران و در استانها به ادارات کل امور مالیاتی مربوط ارسال نمایند.
2- موارد زیر مشمول مالیات علیالحساب واردات کالا موضوع این دستورالعمل نخواهند بود:
الف- واردات وزارتخانهها، مؤسسات دولتی، شهرداریها و دستگاههایی که بودجه آنها به وسیله دولت تأمین میشود. (فهرست این اشخاص توسط سازمان امور مالیاتی تهیه و در اختیار گمرک قرار داده میشود.)
ب- واردات ماشینآلات و تجهیزات خطوط تولید و مواد اولیه برای تولید کالا، توسط واحدهای تولیدی و همچنین سایر مؤدیان خوشحسابی که نسبت به انجام تکالیف قانونی در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان و ارائه دفاتر و اسناد و مدارک اقدام مینمایند، با ارائه گواهی از سازمان امور مالیاتی کشور.
ج- کسر مطالبات گمرک که پس از ترخیص کالا از واردکننده طبق مقررات اخذ میگردد.
د- کالاهای همراه مسافر مطابق ضوابط و مقررات گمرک جمهوری اسلامی ایران و محمولههای وارده از طریق گمرکات پستی.
هـ- کلیه موارد موضوع ماده 37 قانون امور گمرکی.
حسین صمصامی
سرپرست وزارت امور اقتصادی و دارایی
علیاکبر عربمازار
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
محمود شکری
معاون عملیاتی
محمدتقی پاکدامن
مدیرکل دفتر امور تشخیص مالیاتی
صورتجلسه
در ساعت 14 روز یکشنبه مورخ 23/4/1387 جلسهای با حضور آقایان نادری، ابراهیمی، پورکیایی از گمرک و شکری، شایسته و پاکدامن از سازمان امور مالیاتی جهت بررسی راهکار اجرایی موضوع بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/1387 وزارت متبوع در خصوص اخذ 2% مالیات علیالحساب از واردات کالا، در محل دفتر معاونت امور گمرکی گمرک ایران تشکیل گردید.
پس از بحث و بررسی در خصوص علل صدور بخشنامه مذکور مبنی بر اخذ 2% (دو درصد) مالیات علیالحساب از واردات و نحوه تدوین آن، هرچند این بخشنامه با همکاری و هماهنگی نمایندگان معرفی شده از طرف گمرک جمهوری اسلامی ایران و سازمان امور مالیاتی تدوین گردیده است لیکن با توجه به برخی مسائل و مشکلات موجود از جمله امکان سوءاستفاده و جعل به علت عدم امکان کنترلهای لازم از سوی گمرک به دلیل محدودیتهای موجود مانند عدم دسترسی به حساب مربوطه و همچنین مسئولیت انجام امور توسط مأموران گمرک و سایر مسائل و مشکلات اجرایی، از طرف گمرک پیشنهاد گردید سازمان امور مالیاتی مسئولیت این امر را به عهده گیرد که به این ترتیب تصمیمات زیر اتخاذ گردید.
تصمیمات
1- سازمان امور مالیاتی کشور با هماهنگی گمرک در مبادی گمرکات کشور نمایندهای را به منظور اجرایی شدن دستورالعمل مذکور مستقر نماید.
2- گمرک حتیالامکان امکانات لازم از قبیل مکان مناسب، دو خط تلفن (یکی برای ارتباطات و دیگری برای راهاندازی سیستم قبض بانکی) جهت استقرار مأموران مالیاتی و راهاندازی سیستم قبض بانک در گمرکات مورد نظر فراهم نماید. (با اعتبارات سازمان امور مالیاتی)
3- گواهی اخذ مالیات علیالحساب یا عدم شمول مالیات مورد نظر از طرف نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی ذیربط حسب مورد صادر گردد.
4- گمرک با اخذ گواهی از نمایندگان مستقر در گمرک یا اداره امور مالیاتی ذیربط (در مواردی که نماینده در گمرک مستقر نباشد) نسبت به ترخیص کالا در مورد جزء (ب) بند (4) بخشنامه مذکور اقدام نماید.
5- مواردی که کالا مشمول مالیات علیالحساب نمیباشد با بررسی موضوع از طرف گمرک نسبت به ترخیص کالا اقدام شود.
6- مالیات علیالحساب توسط سازمان امور مالیاتی در مرحله اظهار کالا محاسبه و اخذ میگردد و در صورت مابهالتفاوت در ارزش ابرازی و تعیین شده توسط گمرک، گمرک مکلف است مراتب را مجدداً جهت اخذ مالیات مابهالتفاوت به نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی اعلام تا نسبت به اخذ مالیات مابهالتفاوت و صدور گواهی لازم اقدام گردد.
7- دستورالعمل اجرایی بخشنامه مذکور متناسب با تصمیمات اتخاذ شده با هماهنگی طرفین تنظیم شود.
8- فرم گواهی اخذ مالیات علیالحساب و عدم شمول مالیات بازنگری و ضمن تکمیل اطلاعات مورد نیاز، ایمنی لازم در جهت جلوگیری از جعل در نظر گرفته شود.
محل امضاء نمایندگان گمرک جمهوری اسلامی ایران
محل امضاء نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور
دستورالعمل نحوه صدور گواهی موضوع بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/1387 در ارتباط با 2% علیالحساب واردات کالا
در اجرای بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/1386 وزارت امور اقتصادی و دارایی مبنی بر اخذ دو درصد (2%) مالیات علیالحساب واردات کالا، و صورتجلسه مورخ 23/4/1386 نمایندگان گمرک و سازمان امور مالیاتی در این خصوص، دستورالعمل اجرایی بخشنامه مذکور بشرح زیر جهت اجراء به ادارات کل امور مالیاتی و گمرکات کشور ابلاغ میگردد.
الف – تعاریف
🔹 واحد تولیدی: اشخاص (اعم از حقیقی و حقوقی) دارای پروانه بهرهبرداری از وزارت صنایع و معادن واحد تولیدی تلقی میگردند.
🔹 مؤدیان خوشحساب: مؤدیانی که نسبت به انجام تکالیف قانونی در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان آخرین دوره مالی و ارائه دفاتر و اسناد و مدارک دوره مالی رسیدگیشده و همچنین پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیاتهای قطعیشده اقدام نموده باشند.
ب – نحوه صدور گواهی
1- ارائه درخواست صدور گواهی مبنی بر عدم الزام به پرداخت 2% مالیات علیالحساب برای موارد غیرمشمول، یا پرداخت مالیات علیالحساب برای موارد مشمول مالیات به مأموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط و ارائه اسناد و مدارک مربوط به واردات از قبیل اسناد ثبت سفارش، برگه کوتاژ، قبض پرداخت مالیات یا استعلام گمرک و …
2- دریافت درخواست موضوع بند یک از طرف اداره امور مالیاتی مربوطه یا نماینده اداره امور مالیاتی مستقر در گمرکات ذیربط.
3- بررسی سوابق مؤدی از نظر نوع فعالیت و نوع کالاهای وارداتی در مورد واحدهای تولیدی و همچنین سوابق خوشحسابی مؤدی (حداکثر در سه روز). در مواردی که اداره امور مالیاتی شخص واردکننده در استان دیگری باشد، مراتب کتباً از اداره مذکور استعلام و کسب نظر گردد؛ ادارات مربوطه مکلفند ظرف دو روز پاسخ اعلام نمایند.
4- صدور گواهی مربوطه مبنی بر عدم شمول پرداخت 2% مالیات علیالحساب یا گواهی پرداخت 2% مالیات علیالحساب با توجه به بررسی و مقررات مربوط:
✔ برای موارد جزءهای الف، ج، د و هـ بند 2 بخشنامه — در همان روز مراجعه
✔ برای موارد جزء (ب) بند 2 بخشنامه — حداکثر ظرف پنج روز پس از درخواست مؤدی یا استعلام گمرک
✔ برای موارد مشمول مالیات — در همان روز پرداخت مالیات
5- در اجرای جزء (ب) بند 2 بخشنامه ترخیص کالاهای مشمول صرفاً با ارائه گواهی مأموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط حسب مورد امکانپذیر خواهد بود.
6- مالیات علیالحساب در مرحله اظهار کالا محاسبه و اخذ و در صورت مابهالتفاوت ارزش ابرازی با ارزش تعیینشده گمرک، گمرک مکلف است مراتب را مجدداً برای اخذ مالیات مابهالتفاوت به نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی اعلام تا نسبت به اخذ مالیات مابهالتفاوت و صدور گواهی اقدام گردد.
7- مدت اعتبار گواهیهای صادره سه ماه از تاریخ صدور میباشد.
8- ارسال یک نسخه از گواهیهای صادره به دفتر اطلاعات مالیاتی به صورت فصلی و همچنین ارسال یک نسخه از گواهی صادره یا پاسخ داده شده به اداره امور مالیاتی رسیدگیکننده به پرونده مالیاتی مؤدی طبق فرم پیوست.
شماره:
تاریخ:
شماره پرونده:
گواهی پرداخت یا عدم شمول مالیات علیالحساب واردات کالا
شماره سریال:
اداره کل امور مالیاتی اداره امور مالیاتی شماره گروه مالیاتی شماره واحد مالیاتی شماره
نشانی تلفن شماره پستی
اداره گمرک ………..
احتراماً در اجرای بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/87 وزارت متبوع به استحضار میرساند:
ترخیص کالا یا کالاهای وارداتی موضوع ثبت سفارش شماره مورخ با مشخصات زیر:
| ردیف | نوع کالا | شماره کوتاژ یا اظهار | کد شناسایی واردکننده | وزن کالا | تعداد کالا | ارزش کالا | حقوق و عوارض گمرکی | جمع ارزش |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
توسط شخص حقوقی / حقیقی:
شخص حقوقی
تاریخ ثبت:
شماره ثبت:
محل ثبت:
شماره کارت بازرگانی شماره اقتصادی
نشانی: تلفن:
شماره پستی:
شخص حقیقی
نام پدر:
تاریخ تولد:
شماره شناسنامه:
شماره کارت بازرگانی شماره اقتصادی
شماره ملی: شماره پستی:
نشانی: تلفن:
مؤدی اداره کل امور مالیاتی به شماره پرونده با توجه به:
- پرداخت 2% مالیات علیالحساب طی قبض پرداخت شماره مورخ به مبلغ (به حروف) ریال
- عدم شمول مالیات علیالحساب با توجه به جزء (ب) بند 2 بخشنامه فوق الاشاره
بلا مانع میباشد.
نام و نام خانوادگی:
سمت:
مهر و امضاء:
اعتبار این گواهی از تاریخ صدور به مدت سه ماه میباشد.
این گواهی به صورت غیر مخدوش و بدون خط خوردگی معتبر است.
این گواهی از جمله اسناد رسمی دولت محسوب میشود و هر گونه دخل و تصرف و سوء استفاده از آن مشمول مقررات قانون مجازات اسلامی خواهد بود.