قانون مالیات مستقیم

نص صریح قانون شناسنامه تغییرات/الحاقات/سوابق اطلاعیه های مرتبط ‌ماده 135 – حذف شد. وضعیت: نامعتبر مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی تاریخ تصویب: 1366/12/03 تاریخ لازم الاجرا: 1368/01/01 قسمت ماده 61 از قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 تاریخ تصویب: 1381/01/01 قسمت ماده 135 از قانون مالیاتهای

نص صریح قانون شناسنامه تغییرات/الحاقات/سوابق مقررات مرتبط آراء مرتبط اطلاعیه های مرتبط ماده 138 – حذف شد. وضعیت: نامعتبر مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی تاریخ تصویب: 1366/12/03 تاریخ لازم الاجرا: 1368/01/01 رد خواسته بندهای ۴- ۵- ۶ دستورالعمل شماره 200/۱۴۰۲/3 مورخ ۱۴۰۲/۲/۲۷ سازمان امور مالیاتی کشور در مورد مالیات مقطوع

ماده ۱۳۸ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، ابزاری استراتژیک برای کاهش بار مالیاتی بنگاه‌های تولیدی از طریق جذب سرمایه است. این ماده به اشخاصی که “آورده نقدی” برای تأمین مالی پروژه‌ها یا سرمایه در گردش فراهم کنند، معافیتی معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار اعطا می‌کند. همچنین، سود پرداختی توسط بنگاه به این سرمایه‌گذاران، به عنوان “هزینه قابل قبول مالیاتی” پذیرفته می‌شود که منجر به کاهش دوچندان درآمد مشمول مالیات می‌گردد.

نص صریح قانون شناسنامه تغییرات/الحاقات/سوابق مقررات مرتبط اطلاعیه های مرتبط ماده 140 – حذف شد. وضعیت: نامعتبر مرجع تصویب: مجلس شورای اسلامی تاریخ تصویب: 1366/12/03 تاریخ لازم الاجرا: 1368/01/01 قسمت ماده ۶۵ از قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ تاریخ تصویب: ۱۳۸۱/۰۱/۰۱ شماره مصوبه: ماده ۶۵

ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم، ستون اصلی مشوق‌های صادراتی در ایران است. این ماده درآمد حاصل از صادرات خدمات، کالاهای غیرنفتی و محصولات کشاورزی را مشمول نرخ صفر مالیاتی (۱۰۰٪ معاف) می‌داند. نکته مهم در اصلاحات جدید، محدود شدن معافیت مواد خام و کالاهای واسطه‌ای نیمه‌خام به ۲۰ درصد است. شرط اصلی بهره‌مندی از این مزایا، بازگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی کشور طبق ضوابط بانک مرکزی است.

ماده ۱۴۲ قانون مالیات‌های مستقیم یکی از قاطع‌ترین مواد حمایتی در نظام مالیاتی ایران است که هدف آن حفظ میراث فرهنگی و رونق اشتغال در بخش روستایی و عشایری است. طبق این ماده، صددرصد درآمد حاصل از فعالیت کارگاه‌های فرش دستباف، صنایع دستی و کلیه شرکت‌های تعاونی و اتحادیه‌های تولیدی مربوط به آن‌ها از پرداخت مالیات معاف است.

ماده ۱۴۳ قانون مالیات‌های مستقیم، مشوقی کلیدی برای شفافیت مالی و توسعه بازار سرمایه است. این ماده به شرکت‌های پذیرفته شده در بورس (۱۰٪) و فرابورس (۵٪) بخشودگی مالیاتی اعطا می‌کند. همچنین فروش کالا در بورس کالا مشمول ۱۰٪ بخشودگی است. نقطه عطف این قانون، حمایت از حقوق سهامداران خرد است؛ به طوری که اگر شرکت حداقل ۲۵٪ سهام شناور آزاد داشته باشد، نرخ بخشودگی آن دو برابر (۲۰٪ برای بورس و ۱۰٪ برای فرابورس) خواهد شد.

ماده ۱۴۳ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، تعیین‌کننده نرخ مالیات نهایی در معاملات بازار سرمایه است. طبق این ماده، فروشندگان سهام و حق تقدم سهام در بورس یا بازارهای خارج از بورس دارای مجوز، موظف به پرداخت مالیات مقطوع نیم‌درصد (۰.۵٪) از ارزش فروش هستند. این مبلغ به عنوان تنها مالیات تعلق گرفته محسوب شده و معامله‌گر از پرداخت هرگونه “مالیات بر درآمد” یا “مالیات بر ارزش افزوده” اضافی بابت آن معامله معاف است. این قانون شفافیت بالایی در هزینه‌های معاملاتی ایجاد کرده است.

ماده ۱۴۴ قانون مالیات‌های مستقیم، مجموعه‌ای از معافیت‌های حمایتی و اجتماعی را در بر می‌گیرد. طبق این ماده، اقلام سرمایه‌ای خانواده شامل جهیزیه و مهریه (منقول و غیرمنقول)، مشوق‌های نخبگانی شامل جوایز علمی، بورس‌های تحصیلی و درآمد حق اختراع/اکتشاف، و همچنین درآمد حاصل از فعالیت‌های پژوهشی مراکز دارای پروانه تحقیق (به مدت ۱۰ سال) به طور کامل از پرداخت مالیات معاف هستند. این ماده با هدف حمایت از نهاد خانواده و توسعه زیرساخت‌های علمی کشور تدوین شده است.