تاریخ سند: 1390/04/14
شماره سند: 230/11127/د
کد سند: م/158/1390/519
وضعیت سند: –
امضا کننده: معاونت مالیاتهای مستقیم (حسین وکیلی)
دستورالعمل خوداظهاری اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1389
به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم جهت اجرا ارسال می گردد.
حسین وکیلی
معاونت مالیاتهای مستقیم
دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389
اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم
بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است.
بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی به شرح جدول ذیل که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری قرار می گیرد:
الف- شرایط خوداظهاری
1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 در مهلت مقرر قانونی و تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه.
1-1- اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1389 نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1388 از حداقل افزایش به شرح جدول ذیل کمتر نباشد، با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خوداظهاری می باشد:
| ردیف | نوع تخصص | حداقل درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1388 | تهران بزرگ | مشهد، شیراز، تبریز، کرج، اصفهان و اهواز | مراکز سایر استانها | شهرهای با بیش از 20هزار نفر جمعیت | شهرهای کمتر از 20 هزار نفر و سایر نقاط کشور |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | پزشکان عمومی، متخصص داخلی و اطفال با بیمه خدمات درمانی و تامین اجتماعی، دندان پزشک عمومی، متخصص عفونی، ماما، بینایی سنجی، شنوایی شناس، کاردرمانگر، گفتار درمانگر | 12 | 10 | 8 | 6 | معادل مالیات قطعی 88 | |
| 2 | متخصص طب اورژانس، طب کار، پزشکی قانونی، مشاور تغذیه و رژیم درمانی، روانپزشک، دندانپزشک کودکان، متخصص بیماری های دهان و دندان | 14 | 12 | 10 | 8 | معادل مالیات قطعی 88 | |
| 3 | اورولوژیست، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، فوق تخصص اورولوژی، فوق تخصصهای اطفال، متخصصین داخلی و اطفال بدون قرارداد بیمه، متخصص رادیو تراپی، داروخانه، آزمایشگاه، پزشکی هسته ای، متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه | 16 | 14 | 12 | 10 | معادل مالیات قطعی 88 | |
| 4 | جراح عمومی، ارولوگ، جراح زنان، جراح توراکس، متخصص پوست، فوق تخصص ریه، فوق تخصص گوارش، فوق تخصص غده، فوق تخصص روماتولوژی، فوق تخصص خون، رادیولوژی، فیزیوتراپی، کایروپراکتورها و جراح اطفال، متخصص پروتزهای دندان، متخصص ترمیم و زیبایی دندان | 18 | 16 | 14 | 12 | معادل مالیات قطعی 88 | |
| 5 | جراح پلاستیک و زیبایی، متخصص قلب و عروق، جراح چشم پزشک، متخصص جراحی گوش و حلق و بینی، جراح قلب، جراح عروق، جراح ارتوپد، جراح اعصاب، جراح دهان و فک و صورت، جراح لثه، ارتودنتیست، متخصص درمان ریشه دندان | 23 | 20 | 18 | 13 | 8 |
2- درج کد ملی و کدپستی در فرم اظهارنامه الزامی است.
ب- سایر شرایط
1- مودیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1388 آنان رسیدگی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 با 25 درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات خوداظهاری قرار می گیرد. مشروط بر اینکه پرونده عملکرد سال 1388 به عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد.
2- صاحبان مشاغل پزشکی مذکور که در عملکرد سال 1388 فعالیت کامل داشته و مشمول پرداخت مالیات نشدهاند، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1389 خود را به میزان معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م سال 1389 ابراز نمایند، مشمول خوداظهاری خواهند بود.
3- پرونده مالیاتی اعضائی که سال 1389 اولین سال فعالیت آنها می باشد، مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
4- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سنوات 1387 و 1388 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی برای قسمتی از سال مذکور باشد، ابتدا مالیات قطعی شده با فرض فعالیت برای یک سال تمام محاسبه و سپس درصد افزایش مورد نظر اعمال گردد.
5- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سالی که مبنای محاسبه افزایش است با رعایت مواد 165، 137 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین شده باشد، ابتدا مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور محاسبه و سپس درصد افزایش برای مالیات خوداظهاری 1389 تعیین گردد. پرداختهای انجام شده سال 1389 طبق مواد مذکور از درآمد مشمول مالیات عملکرد 1389 قابل کسر است.
6- پزشکان 75 سال به بالا هیچگونه افزایش نسبت به سال قبل نخواهند داشت.
7- اگر مالیات ابرازی اظهارنامه 1389 با محاسبه افزایش کمتر از حداقل جدول مربوط باشد، مؤدیان مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.
جدول حداقل مالیات ابرازی 1389
| نوع تخصص | تهران بزرگ | شهرهای کرج، تبریز، مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز | مراکز استانها | شهرهای با بیش از 20 هزار نفر جمعیت |
|---|---|---|---|---|
| جراحان قلب | 35,000,000 | 35,000,000 | 28,000,000 | 23,000,000 |
| جراح پلاستیک و ترمیمی | 27,500,000 | 27,500,000 | 22,000,000 | 17,600,000 |
| جراحان دهان، فک و صورت، دندانپزشک ارتودنسی | 16,000,000 | 16,000,000 | 12,800,000 | 10,650,000 |
| جراح مغز و اعصاب | 14,000,000 | 14,000,000 | 12,000,000 | 9,700,000 |
| متخصص قلب و عروق | 12,500,000 | 12,500,000 | 10,500,000 | 8,300,000 |
| جراحان چشم، گوش و حلق و بینی، جراح ارتوپد | 10,000,000 | 10,000,000 | 8,300,000 | 6,650,000 |
| جراح ارولوژی، جراح عمومی، جراح عروق، متخصص پوست، فوق تخصص گوارش، متخصص جراح لثه، متخصص پروتز دندان | 8,500,000 | 8,500,000 | 7,000,000 | 5,300,000 |
| فوق تخصص خون | 8,000,000 | 8,000,000 | 6,400,000 | 5,350,000 |
| متخصص مغز و اعصاب، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، دندانپزشک ترمیمی و درمان ریشه | 7,500,000 | 7,500,000 | 6,000,000 | 4,800,000 |
| جراح زنان و زایمان، جراح توراکس، فوق تخصص کلیه، فوق تخصص غدد، فوق تخصص ریه، فوق تخصص روماتولوژی | 7,000,000 | 7,000,000 | 5,600,000 | 4,300,000 |
| متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه، متخصص رادیوتراپی | 6,500,000 | 6,500,000 | 5,400,000 | 4,300,000 |
| دندانپزشک عمومی، دندانپزشک اطفال، متخصص بیماریهای دهان و دندان، متخصص طب اورژانس، طب کار، پزشکی قانونی و اجتماعی | 5,250,000 | 5,250,000 | 4,200,000 | 3,700,000 |
| روانپزشک، متخصص داخلی، جراح کودکان، متخصص و فوق تخصص اطفال، متخصص عفونی، کایروپراکتیکها | 5,000,000 | 5,000,000 | 4,000,000 | 3,300,000 |
1- متخصص داخلی و اطفال با قرارداد بیمه مشمول حداقل مذکور نیستند.
2- اظهارنامههایی که حائز شرایط این دستورالعمل نیستند، مشمول خوداظهاری نبوده و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.
3- برای وصول مالیات، با رعایت ماده 167 ق.م.م، مؤدیان الکترونیکی: حداقل 40% مالیات نقد و مابقی در 4 قسط تا پایان آبان 1390. سایر مودیان: حداقل 50% نقد و مابقی در 4 قسط.
4- 12% اظهارنامهها در چارچوب این دستورالعمل با نظر مدیر کل امور مالیاتی به عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی خواهد شد.
5- عدم پرداخت اقساط مانع صدور برگ قطعی نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت تا موعد مقرر، مشمول جریمه ماده 190 ق.م.م خواهد شد.
6- اظهارنامههایی که به عنوان نمونه انتخاب نشدهاند، قطعی تلقی می گردند.
7- مودیانی که درآمد مشمول مالیات قطعی بیش از 15% اختلاف با رقم اظهار شده داشته باشند، مشمول ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
8- در صورت اختلاف درآمد مشمول مالیات ابرازی و درآمد مشمول مالیات مطالبه مالیات مابه التفاوت انجام خواهد شد.
9- ادارات کل امور مالیاتی مکلف به اعلام تعداد اظهارنامههای دریافتی به سازمان نظام پزشکی هستند.
10- سازمان نظام پزشکی میتواند فهرست پزشکانی که درآمد کمتری نسبت به سال 1388 داشتهاند را تا 15/6/1390 به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید.
11- سازمان نظام پزشکی موظف به جلب مشارکت اعضا، تکمیل اطلاعات اظهارنامه و ترغیب به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک سال 1390 است.
محل امضاء:
سید شهاب الدین صدر – رییس کل سازمان نظام پزشکی کشور
علی عسکری – رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور