نوع:
بخشنامه
شماره:
200/1404/84
تاریخ صدور:
1404/08/07
مرجع تصویب:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مقدمه
در اجرای مقررات ماده (2) آییننامه اجرایی ماده (14) مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، کلیه صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم که فروش ایشان به ازای هر مودی در سال 1402 کمتر از 180 میلیارد ریال و همچنین در سال 1403 نیز کمتر از 144 میلیارد ریال بوده است، مادامی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در آن پرونده در سال 1404 کمتر از مبلغ 144 میلیارد ریال باشد و از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده مینمایند، در سال 1404 از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم، موضوع دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان معاف خواهند بود.
مؤدیان مشمول معافیت این سال موظفند نسبت به نصب و استفاده از دستگاه کارتخوان اقدام نمایند.
لازم به توضیح است، چنانچه میزان فروش کالا و خدمات هر یک از صاحبان مشاغل موضوع این بخشنامه در هر مودی مالیاتی از نصاب 144 میلیارد ریال عبور نماید، مؤدی مذکور بابت آن پرونده از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور از نصاب مذکور، به شرح جدول ذیل، مشمول معافیت موضوع این بخشنامه نبوده و مکلف به صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان با رعایت تبصره (۲) ماده (۱۴) مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان خواهد بود.
جدول دوره عبور از نصاب و زمان پایان معافیت
دوره عبور فروش از حد نصاب موضوع ماده (14) مکرر قانون – 144 میلیارد ریال
تاریخ اتمام معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی
- عبور فروش ابتدای سال 1403 تا پایان پاییز سال 1403 ابتدای فروردین ماه سال 1404
- عبور فروش ابتدای سال 1403 تا پایان زمستان سال 1403 ابتدای تیر ماه سال 1404
- عبور فروش ابتدای سال 1404 تا پایان بهار سال 1404 ابتدای مهرماه سال 1404
- عبور فروش ابتدای سال 1404 تا پایان تابستان سال 1404 ابتدای دی ماه سال 1404
- عبور فروش ابتدای سال 1404 تا پایان پاییز سال 1404 ابتدای فروردین ماه سال 1405
- عبور فروش ابتدای سال 1404 تا پایان زمستان سال 1404 ابتدای تیر ماه سال 1405
نکته مهم درباره پروندههای مشارکتی
همچنین لازم به ذکر است، حد نصاب موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون در رابطه با پروندههای اشخاص حقیقی مشارکتی، برابر با مبالغ مندرج در صدر این بخشنامه به ازای هر مودی خواهد بود.
اشخاصی که در هر حالت ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند
اشخاص ذیل فارغ از قواعد مندرج در این بخشنامه، با هر میزان فروش سالانه، کماکان ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی بوده و مشمول معافیتهای فوقالذکر نمیباشند:
- کلیه اشخاص حقوقی موضوع فصل پنجم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحیههای بعدی آن؛
- اشخاص حقیقی موضوع جزء (2) بند (ط) تبصره (6) قانون بودجه سال ۱۴۰۲(کلیه صاحبان حِرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی، داروخانهها، دامپزشکی، فروشندگان تجهیزات پزشکی و همچنین اشخاص شاغل در کسبوکارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده)؛
- عرضهکنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین با هر میزان فروش، به استناد جزء (4) بند (ب) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰؛
- فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی موضوع بند (م) تبصره (7) قانون بودجه سال ۱۴۰۲؛
- کلیه واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست، حدود مجاز و استانداردهای زیستمحیطی را رعایت نمیکنند،از ابتدای دومین دوره مالیاتی بعد از اتمام دوره درج در پایگاه واحدهای آلاینده.
مقررات عدم بازگشت به معافیت
در صورتی که مودی در یک دوره فاقد شرایط بهرهمندی از معافیت موضوع این بخشنامه بوده و ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی شود، مانند:
- درج اطلاعات در پایگاه واحدهای آلاینده
- یا عبور میزان فروش از نصاب مقرر در ماده (14) مکرر و تبصره (1)
دیگر مجاز به بهرهمندی از معافیت در آینده نخواهد بود؛
حتی در صورت رفع آلایندگی یا کاهش میزان فروش در دورههای بعد.
شمول نسبت به مناطق آزاد
مفاد این بخشنامه برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری-صنعتی و سایر مناطق کشور نیز جاری میباشد.