تاریخ سند: 1391/04/13
شماره سند: 200/7637
کد سند: م/158/1391/515
وضعیت سند: –
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (علی عسکری)
دستورالعمل خوداظهاری اعضای کانون سردفتران و دفتر یاران در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1390
بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1390 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است.
بنابراین اظهارنامههای تسلیمی هر یک از اعضای کانون سردفتران و دفتریاران که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری قرار میگیرد.
الف- شرایط خوداظهاری
- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی (حداکثر تا تاریخ 31/04/1391).
- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت به همراه اظهارنامه، اعم از حضوری یا پستی.
- تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه به صورت کامل در فرم اظهارنامه مالیاتی.
- دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال 1390 پلمپ و تحریر شده باشد (پلمپ دفتر تا تاریخ 30/11/1390 مورد قبول است).
- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 30/08/1391 در سامانه www.tax.gov.ir.
- ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده و تسلیم اظهارنامه مربوط حداکثر تا تاریخ 31/06/1391.
- پرداخت یا تقسیط مالیات ابرازی:
- برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نمودهاند: حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391.
- برای سایر مؤدیان: حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391.
- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب دستورالعمل اظهارنامه تسلیم نمودهاند نخواهد بود. در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م خواهد بود.
- تکمیل و ارائه جدول دریافتی ماهانه عملکرد سال 1390 بابت حق التحریر، اسناد، گواهی امضاء و سایر موارد با درج شماره اولین و آخرین سند ماهانه و ذکر مبالغ پرداختی به دفتریاران به همراه اظهارنامه.
- اظهارنامههای صاحبان دفاتر اسناد رسمی که درآمد مشمول مالیات ابرازی آنها حداقل با احتساب ضریب 39% به درآمد ابرازی، پس از کسر 40% از حق التحریر، گواهی امضاء و سایر خدمات ثبتی بابت پرداختی به کارکنان، دفتریاران و کانون ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری میباشد. درآمد مشمول مالیات فوق پس از کسر معافیت سالانه مشمول مالیات به نرخ ماده 131 ق.م.م میباشد.
- اظهارنامههای عملکرد سال 1390 هر یک از دفتریاران که میزان درآمد ابرازی آنها حداقل به میزان دریافتی مطابق جدول ارائه شده به شرح بند 8 فوق بوده و درآمد مشمول مالیات ابرازی آنها نیز حداقل معادل 60% نسبت به کل مبلغ دریافتی ابراز شده و با رعایت این دستورالعمل تسلیم اداره امور مالیاتی شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.
ب- نمونه انتخابی
- در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم، نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامههای تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل به میزان 12% (دوازده درصد) با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین میگردد، مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.
- اظهارنامههایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی میگردند. دفاتر اسناد رسمی موظفند در صورت درخواست ادارات امور مالیاتی، دفاتر حق تمبر مربوط به عملکرد سال 1390 را در اختیار آنان قرار دهند.
- ادارات کل امور مالیاتی، فهرست مؤدیان نمونه موضوع بند 11 فوق را حداکثر تا تاریخ 30/10/1391 به کانون سردفتران و دفتریاران اعلام خواهند نمود.
- مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 11 این دستورالعمل به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار میگیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
ج- سایر شرایط
- هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبت مشخص گردد وجوه دریافتی با درآمد مؤدی در عملکرد سال 1390 بیش از مبلغ ابرازی بوده است، مالیات درآمد کتمان شده با رعایت مقررات ماده 157 ق.م.م قابل مطالبه و وصول خواهد بود. در این صورت ما به التفاوت مالیات در مورد دفاتر اسناد رسمی مشمول حکم قسمت آخر تبصره ماده 192 قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود.
- کانون سردفتران و دفتریاران مکلف است فهرست دریافتی هر یک از دفاتر اسناد رسمی را به تفکیک نوع دریافتی هر دفترخانه و نیز اداره کل مربوط، حداکثر تا تاریخ 15/06/1391 به سازمان امور مالیاتی اعلام نماید.
- این دستورالعمل مانع از مراجعه مأموران مالیاتی به دفاتر اسناد رسمی جهت رسیدگی به مالیاتهای تکلیفی مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم از جمله حقوق نخواهد بود.
- کانون سردفتران و دفتریاران تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل خواهد آورد. همچنین آماده هرگونه همکاری با سازمان امور مالیاتی کشور در جهت اجرای مطلوب طرح جامع مالیاتی کشور میباشد.
- ادارات کل امور مالیاتی آمادگی دارند تا با استقرار نیروهای کارآمد در کانون، راهنماییهای لازم درخصوص چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی ارائه نمایند.
مفاد این دستورالعمل پس از امضاء در هیچ مرحلهای قابل تغییر و یا تجدیدنظر نخواهد بود.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور