تاریخ سند: 1390/04/11
شماره سند: 230/8455/ص
کد سند: م/158/1390/517
وضعیت سند: –
دستور العمل خود اظهاری سردفتران و دفتر یاران دفاتر اسناد رسمی در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1389
احـتراماً، در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم، به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 سردفتران و دفتر یاران دفاتر اسناد رسمی به شماره 8192/200 مورخ 8/4/1390، برای اجرا ارسال میگردد. مقتضی است ادارات امور مالیاتی با توجه به دستورالعمل مذکور، اطلاعرسانی لازم به منظور تسلیم اظهارنامه و تکمیل حساب درآمد و هزینه مندرج در فرم اظهارنامه و سایر شرایط دستورالعمل بعمل آورند.
حسین وکیلی
معاون مالیاتهای مستقیم
شماره: 8192/200
تاریخ: 8/4/1390
پیوست: دستورالعمل
بخشنامه
517/1390
ماده 158 ق.م.م
مخاطبین / ذینفعان:
- امور مالیاتی شهر و استان تهران
- ادارات کل امور مالیاتی
موضوع: دستورالعمل خوداظهاری اعضای کانون سردفتران و دفتر یاران در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1389
بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامههای تسلیمی هر یک از اعضای کانون سردفتران و دفتریاران که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری قرار میگیرد:
الف. شرایط خوداظهاری:
1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 در موعد مقرر قانونی با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه.
2- تکمیل و ارائه جدول دریافتی ماهانه عملکرد سال 1389 (بابت حق التحر اسناد، گواهی امضاء و سایر موارد با درج شماره اولین و آخرین سند ماهانه) با ذکر مبالغ پرداختی به دفتریاران، به همراه اظهارنامه.
3- اظهارنامههای صاحبان دفاتر اسناد رسمی که درآمد مشمول مالیات آنها با احتساب ضریب 39% به درآمد ابرازی، پس از کسر 40% از حق التحریر بابت پرداختی به کارکنان، دفتریاران و کانون، ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری میباشد. درآمد مشمول مالیات فوق، پس از کسر معافیت سالانه مشمول مالیات به نرخ ماده 131 ق.م.م خواهد بود.
4- صاحبان دفاتر اسناد رسمی که تا پایان مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه دوره اول عملکرد سال 1390 (حداکثر تا تاریخ 15/4/90) نسبت به ثبت نام و تسلیم اظهارنامه در نظام مالیات بر ارزش افزوده اقدام ننمایند، مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنان توسط ادارات امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.
5- اظهارنامههای عملکرد سال 1389 هر یک از دفتر یاران که میزان درآمد ابرازی آنها حداقل به میزان دریافتی مطابق جدول بند (2) فوق بوده و درآمد مشمول مالیات ابرازی آنها حداقل معادل 60% نسبت به کل مبالغ دریافتی ابرازشده و با رعایت این دستورالعمل تسلیم اداره امور مالیاتی شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.
6- درج کد ملی و کد پستی ده رقمی محل فعالیت در اظهارنامه تسلیمی الزامی است.
7- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت ماده 167 ق.م.م، در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مودیانی که بصورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نمودهاند، حداقل 30% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان ماه 1390 تقسیط گردد. برای سایر مودیان، حداقل 50% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان ماه 1390 تقسیط گردد.
تبصره: مودیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام مینمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور پس از امضاء، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند.
ب. نمونه انتخابی:
8- در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم، نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامههای تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل به میزان 12% (دوازده درصد) و با نظر مدیر کل امور مالیاتی تعیین میگردد، مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.
9- اظهارنامههایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی میگردند. دفاتر اسناد رسمی مکلفند در صورت درخواست ادارات امور مالیاتی، دفاتر حق تمبر مربوط به عملکرد سال 1389 را در اختیار آنان قرار دهند.
10- ادارات کل امور مالیاتی، فهرست مودیان نمونه موضوع بند (8) فوق را حداکثر تا تاریخ 30/7/90 به کانون سردفتران و دفتریاران اعلام خواهند نمود.
11- دفاتر اسناد رسمی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (8) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار میگیرد، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
ج. سایر شرایط:
12- هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته مشخص گردد که وجوه دریافتی یا درآمد مودی در عملکرد سال 1389 بیش از مبلغ ابرازی بوده است، مالیات درآمد کتمان شده با رعایت مقررات ماده 157 ق.م.م قابل مطالبه و وصول خواهد بود. در این صورت، ما به التفاوت مالیات در مورد دفاتر اسناد رسمی مشمول حکم قسمت اخیر تبصره ماده 192 قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود.
13- عدم پرداخت مالیات متعلقه در سررسید مقرر، مانع از صدور برگ قطعی برای اعضایی که در چارچوب این دستورالعمل اظهارنامه تسلیم نمودهاند، نخواهد بود. در صورت عدم پرداخت مالیات متعلقه در سررسید مقرر، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م از تاریخ سررسید خواهد بود که غیرقابل بخشودگی است.
14- کانون سردفتران و دفتریاران مکلف است فهرست دریافتی هر یک از دفاتر اسناد رسمی را به تفکیک نوع دریافتی هر دفترخانه و نیز اداره کل مربوط، حداکثر تا تاریخ 15/6/90 به سازمان امور مالیاتی اعلام نماید.
15- این دستورالعمل مانع از مراجعه ماموران مالیاتی جهت رسیدگی به مالیاتهای تکلیفی مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم از جمله حقوق نخواهد بود.
16- کانون سردفتران و دفتریاران تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل خواهد آورد. همچنین آماده هر گونه همکاری با سازمان امور مالیاتی کشور در جهت اجرای طرح جامع مالیاتی کشور میباشد.
17- کانون سردفتران و دفتریاران، اطلاعرسانی لازم برای نگهداری دفتر درآمد و هزینه برای اعضای خود را به عمل خواهد آورد. چنانچه هر یک از اعضای کانون، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفتر درآمد و هزینه اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان بهرهمندی از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت.
18- ادارات کل امور مالیاتی آمادگی دارند تا با استقرار نیروهای کارآمد در کانون، راهنماییهای لازم را خصوص چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی ارائه نمایند.
19- این دستورالعمل در پنج نسخه که هرکدام حکم واحد دارد، تنظیم گردیده است.
نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور
علی عسکری – رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
حسین وکیلی – معاون مالیاتهای مستقیم
نمایندگان کانون سردفتران و دفتر یاران
محمد رضا دشتی – رئیس هیئت مدیره
مسلم آقا صفری – نایب رئیس کانون
سید محمدعلی سجادی – مشاور هیئت مدیره کانون
سید مرتضی دری – مشاور هیئت مدیره کانون