تاریخ سند: 1389/04/22
شماره سند: 200/12056
کد سند: م/158/1389/521
وضعیت سند: –
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (علی عسکری)
اصلاحی صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1388
پیرو دستورالعمل شماره 11741/200 مورخ 16/4/1389 منضم به صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1388، بدینوسیله به اطلاع میرساند:
1- ابتدای سطر چهارم بند 5-1 صورتجلسه، سال 1387 به سال 1388 اصلاح میگردد.
2- در سطر اول بند 3 صورتجلسه و همچنین صدر جدول بند مذکور، سال 1387 به سال 1388 اصلاح میگردد.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
شماره: 11741/200
تاریخ: 16/04/1389
پیوست:
دستورالعمل
518
158
89
م
مخاطبین/ ذینفعان
امور مالیاتی شهر و استان تهران
اداره کل امور مالیاتی استان….
موضوع
صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1388
احتراماً، به پیوست صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1388 جهت اجرا ارسال میگردد.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
صورتجلسه تفاهم خوداظهاری سازمان امور مالیاتی کشور با سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای مالیات عملکرد سال 1388
با توکل به خداوند قادر متعال و بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری با تشکل های حرفه ای در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی، برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان محترم حرف پزشکی موضوع ماده 95 ق.م.م، جلسهای با حضور نمایندگان محترم سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در محل سازمان امور مالیاتی کشور برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید:
1- مالیات عملکرد سال 1388 اعضاء سازمان نظام پزشکی با رعایت شرایط مقرر به شرح جدول زیر مورد تفاهم قرار گرفت.
| ردیف | نوع تخصص | درصد رشد نسبت به مالیات قطعی سال 1387 با رعایت سایر شرایط | تهران بزرگ | مشهد، شیراز، تبریز، کرج، اصفهان و اهواز | مراکز سایر استانها | شهرهای با بیش از 20 هزار نفر جمعیت | شهرهای کمتر از 20 هزار نفر جمعیت و سایر نقاط کشور |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | پزشکان عمومی، متخصص داخلی و متخصص اطفال که با بیمه قرارداد دارند | مالیات مکسوره بیمه ها + 12 درصد همان عدد | مالیات مکسوره بیمه ها + 12% | مالیات مکسوره بیمه ها + 10% | مالیات مکسوره بیمه ها + 8% | مالیات مکسوره بیمه ها + 5% | مالیات مکسوره بیمه ها |
| 2 | پزشکان عمومی که با بیمه قرارداد ندارند، دندانپزشکی عمومی، متخصص عفونی، ماما، بینایی سنجی، شنوایی شناس، کاردرمانگر، گفتار درمانی | 14 | 14 | 12 | 10 | 8 | معادل مالیات قطعی سال 1387 |
| 3 | متخصص طب اورژانس، متخصص طب کار، متخصص پزشکی قانونی، مشاور تغذیه و رژیم درمانی، روانپزشک، دندانپزشک کودکان و متخصص بیماری های دهان و دندان | 16 | 16 | 14 | 12 | 10 | معادل مالیات قطعی سال 1387 |
| 4 | اورولوژیست، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، فوق تخصص اورولوژی، فوق تخصصهای اطفال، متخصصین داخلی و اطفال که با بیمه قرارداد ندارند، متخصص رادیو تراپی، داروخانه، آزمایشگاه، پزشکی هسته ای، متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه | 18 | 18 | 16 | 14 | 12 | معادل مالیات قطعی سال 1387 |
| 5 | جراح عمومی، ارولوگ، جراح زنان، جراح نوراکس، متخصص پوست، فوق تخصص ریه، فوق تخصص گوارش، فوق تخصص غده، فوق تخصص روماتولوژی، فوق تخصص خون، رادیولوژی، فیزیوتراپی، کایروپراکتورها و جراح اطفال | 20 | 20 | 18 | 16 | 14 | معادل مالیات قطعی سال 1387 |
| 6 | جراح پلاستیک و زیبایی، متخصص قلب و عروق، جراح چشم پزشک، متخصص جراحی گوش و حلق و بینی، جراح قلب، جراح عروق، جراح ارتوپد، جراح اعصاب، جراح دهان و فک و صورت، جراح لثه، متخصص پروتزهای دندان، متخصص ترمیم و زیبایی دندان، ارتودنتیست و متخصص درمان ریشه دندان | 25 | 25 | 22 | 20 | 15 | 10 |
1- مبنای محاسبه مالیات عملکرد سال 1388:
1-1- مبنای محاسبه مالیات عملکرد سال 1388، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 میباشد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 برخی از اعضاء به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م محاسبه شده باشد، ابتدا میبایست مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال 1386 کمتر نباشد، محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1388 اعمال گردد.
2-1- مؤدیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1387 آنان رسیدگی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1386 آنان با 25 درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم قرار میگیرد.
3-1- پرونده مالیاتی اعضائی که سال 1388 اولین سال فعالیت آنها میباشد و یا اینکه شرایط موضوع بند 1-1 و 2-1 فوق را ندارند، مشمول این تفاهم نبوده و توسط واحد مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
4-1- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سنوات 1386 و 1387 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مبنای اعمال رشدهای مورد نظر قرار میگیرد، بر اساس فعالیت آنها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتدا مالیات قطعی شده با رعایت مقررات با فرض فعالیت برای یکسال تمام محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر اعمال گردد.
5-1- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سالی که مبنای اعمال رشدهای مورد نظر قرار میگیرد، با رعایت مواد 137، 165 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد، ابتدا مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مفاد مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات خوداظهاری برای عملکرد سال 1388 محاسبه گردد. همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1388 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات، از درآمد مشمول مالیات عملکرد 1388 قابل کسر میباشد.
6-1- صاحبان مشاغل پزشکی مذکور در دستورالعمل (به استثنای مشمولین بند 3 این دستورالعمل) که در عملکرد سال 1387 فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت مالیات نشدهاند، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1388 خود را به میزان معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م سال 1388 ابراز نمایند، مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود.
7-1- پزشکان 70 سال به بالا هیچگونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهند داشت.
2- سازمان نظام پزشکی
2-1- سازمان نظام پزشکی با رعایت شرایط زیر میتواند مالیات حداکثر 7% از اعضای خود در سطح هر اداره کل را که در سال 1388 بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری نسبت به عملکرد سال 1387 برخوردار بودهاند، به میزان کمتر از موارد تفاهم شده تعیین نماید.
1-2- سازمان نظام پزشکی مکلف است فهرست اعضای مذکور را حداکثر تا تاریخ 15/6/1389 به اداره کل امور مالیاتی ذیربط تسلیم نماید. در صورت عدم ارائه فهرست مذکور در موعد مقرر، مودیان مورد نظر (مودیانی که خارج چارچوب این تفاهم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق اقدام نمودهاند) مشمول این تفاهم نخواهند بود.
2-2- درصد انتخابی موضوع این بند بر اساس تعداد اظهارنامههای تسلیمی در چارچوب تفاهم، در تهران در سطح هر اداره کل و در استانها در سطح هر شهر خواهد بود.
3-2- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تا تاریخ 31/5/1389 تعداد اظهارنامههای دریافتی از مشاغل پزشکی را در استانها به تفکیک هر یک از شهرها و در تهران در سطح اداره کل امور مالیاتی، به سازمان نظام پزشکی اعلام نمایند.
3- چنانچه مالیات ابرازی به همراه اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال 1388 هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی با اعمال درصد رشد مورد نظر بند یک این دستورالعمل از حداقل به شرح جدول زیر کمتر باشد، مودیان مذکور مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.
| ردیف | نوع تخصص | حداقل مالیات ابرازی 1388 | تهران، تبریز، مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز | مراکز سایر استانها | سایر شهرستانها |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | جراحان قلب | – | 30,000,000 | 24,000,000 | 20,000,000 |
| 2 | جراح پلاستیک و ترمیمی | – | 25,000,000 | 20,000,000 | 16,000,000 |
| 3 | جراحان دهان، فک و صورت، دندانپزشک متخصص ارتودنسی | – | 15,000,000 | 12,000,000 | 10,000,000 |
| 4 | جراح مغز و اعصاب | – | 13,000,000 | 11,000,000 | 9,000,000 |
| 5 | متخصص قلب و عروق | – | 12,000,000 | 10,000,000 | 8,000,000 |
| 6 | جراحان چشم، گوش و حلق و بینی، جراح ارتوپد | – | 9,000,000 | 7,500,000 | 6,000,000 |
| 7 | جراح ارولوژی، جراح عمومی، جراح عروق، متخصص پوست، فوق تخصص گوارش، متخصص جراح لثه، متخصص پروتز دندان | – | 8,000,000 | 6,500,000 | 5,000,000 |
| 8 | فوق تخصص خون | – | 7,500,000 | 6,000,000 | 5,000,000 |
| 9 | متخصص مغز و اعصاب، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، دندانپزشک متخصص ترمیمی، دندانپزشک متخصص درمان ریشه | – | 7,000,000 | 5,500,000 | 4,500,000 |
| 10 | جراح زنان و زایمان، جراح توراکس، فوق تخصص کلیه، فوق تخصص غدد، فوق تخصص ریه، فوق تخصص روماتولوژی | – | 6,500,000 | 5,200,000 | 4,000,000 |
| 11 | متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه، متخصص رادیوتراپی | – | 6,000,000 | 5,000,000 | 4,000,000 |
| 12 | دندانپزشک عمومی، دندانپزشک اطفال، متخصص بیماریهای دهان و دندان، متخصص طب اورژانس، متخصص طب کار، متخصص پزشکی قانونی، متخصص پزشکی اجتماعی | – | 5,000,000 | 4,000,000 | 3,500,000 |
| 13 | روانپزشک، متخصص داخلی، جراح کودکان، متخصص و فوق تخصص اطفال، متخصص عفونی، کایروپراکتیکها | – | 4,500,000 | 3,600,000 | 3,000,000 |
1-3- متخصص داخلی و متخصص اطفال که با بیمه قرارداد دارند مشمول حداقل مذکور نمیباشند.
4- شرط استفاده اعضا از این تفاهمنامه، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 در موعد مقرر قانونی است.
5- اظهارنامههائی که حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و همچنین سایر مشاغل پزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است، مشمول این تفاهم نخواهند بود.
6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات و با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م، 50% (پنجاه درصد) مالیات به صورت نقد و مابقی مبلغ مالیات حداکثر در 4 (چهار) قسط ماهانه تا پایان آبانماه سال جاری تقسیط میگردد.
7- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مالیات یا درآمد مشمول مالیات (در خصوص مشمولین بند 6-1 فوق) آنها حسب مورد حداقل به میزان مقرر در این تفاهمنامه ابراز و مطابق با سایر شرایط این تفاهم تسلیم شده باشد، مشمول طرح تفاهم خوداظهاری خواهند بود.
8- در اجرای ماده 158 ق.م.م، نمونه انتخابی برای رسیدگی به میزان 10% (ده درصد) و با نظر مدیرکل امور مالیاتی ذیربط تعیین خواهد شد.
9- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانیکه در چارچوب تفاهم، اظهارنامه تسلیم نموده و به عنوان نمونه انتخاب نشدهاند نخواهد بود، و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در بند 6 فوق، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م از تاریخ سررسید خواهند بود.
10- اظهارنامههایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی میگردند.
11- مؤدیانیکه اظهارنامه آنها در اجرای بند 8 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار میگیرند، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
12- هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته بدست آمده برای هر یک از مؤدیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) بهدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی (پس از کسر معافیت) اختلاف دارد، در این صورت مالیات مابهالتفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد، مشروط بر اینکه اختلاف مالیاتی متعلقه نسبت به مالیات مورد تفاهم کمتر از 250,000 ریال نباشد.
13- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهمنامه به عمل خواهد آورد.
14- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهمنامه و همچنین تکمیل اطلاعات اظهارنامه مالیاتی از جمله مشخصات کامل هویتی شامل: کد ملی، شماره سری و سریال شناسنامه، کد پستی، شماره نظام پزشکی و… به عمل آورده و آنها را ترغیب به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک برای عملکرد سال 1389 مینماید.
15- این تفاهمنامه در سه نسخه که هر کدام حکم واحد دارد، در تاریخ 14/4/1389 تنظیم گردیده است.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دکتر سید شهابالدین صدر
رئیس کل سازمان نظام پزشکی کشور