[1388/10/22][69938][دستورالعمل] اجرای سیستم مالیات بر درآمد حقوق

تاریخ سند: 1388/10/22
شماره سند: 69938
کد سند: م/ماده 86 و ماده 169/1388/528
وضعیت سند: –
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (علی عسکری)

اجرای سیستم مالیات بر درآمد حقوق

پیرو بخشنامه شماره 26029/233 مورخ 6/3/86 در خصوص تشکیل واحدهای مالیاتی حقوق و در راستای ایجاد بستر مناسب جهت طرح جامع مالیاتی و به منظور تسهیل و یکسان سازی رویه‌ها، کاهش هزینه‌های وصول و صرفه‌جویی در زمان دریافت اطلاعات مالیات بر درآمد حقوق و تسریع در وصول مالیات منبع یاد شده و جلب رضایت مؤدیان محترم مالیاتی، با توجه به آموزش سیستم مالیات بر درآمد حقوق و ارسال دستورالعمل اجرائی و دفترچه راهنمای مؤدیان، در نظر است سیستم مزبور از ابتدای سال 1389 در سطح سازمان به اجرا درآید.

بنابراین اشخاص حقوقی پرداخت کننده حقوق و دستمزد مکلفند از تاریخ ذکر شده، ضمن پرداخت مالیات متعلق، اطلاعات ماهانه حقوق‌بگیران خود را بصورت فایل الکترونیکی به همراه خلاصه لیست حقوق که ممهور به مهر و امضاء مسئولین مجاز پرداخت کننده حقوق می‌باشد، در مهلت مقرر قانونی تحویل واحد مالیاتی مربوطه نمایند.

ادارات امور مالیاتی موظفند بر اساس دستورالعمل اجرایی مذکور، ضمن اطلاع رسانی و دعوت از مؤدیان مالیاتی، دفترچه راهنمای مؤدیان را در اختیار آنها قرار داده و در سال جاری نیز از مؤدیانی که آمادگی لازم را دارند، اطلاعات مورد نظر را در قالب فایل های الکترونیکی دریافت نمایند.

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 26029/233
تاریخ: 06/03/1386
پیوست:

اداره کل امور مالیاتی…
اداره کل امور مالیاتی استان…

احتراماً، پیرو بخشنامه شماره 39951/4502/231 مورخ 7/9/85 و در اجرای بند 6 بیانیه پایانی چهارمین اجلاس مدیران مالیاتی کشور در تاریخ دوم و سوم خرداد ماه 1386 استان کرمانشاه و با توجه به اهمیت وصول مالیات منبع حقوق و تکلیفی (اشخاص حقیقی-حقوقی) و بنا به اختیار حاصل از مفاد ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم و ماده 25 آئین نامه اجرایی آن، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا واحد یا واحدهای مالیاتی خاص حقوق و تکلیفی تشکیل و نسبت به دریافت لیست حقوق ماهانه و اسناد و مدارک اقدام نموده، سپس لیست‌های دریافتی را به صورت ماهانه و اسناد و مدارک حسب مقررات قانونی مورد رسیدگی قرار داده و چنانچه ما به التفاوتی مشاهده گردید وفق قانون و مقررات نسبت به مطالبه و وصول آن اقدام گردد.

محمود شکری
معاون عملیاتی

شماره: 39951/4502/231
تاریخ: 07/09/1385
پیوست:

اداره کل امور مالیاتی………
اداره کل امور مالیاتی استان……..

احتراماً، با توجه به اهمیت وصول مالیات منبع حقوق صاحبان مشاغل، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد ادارات امور مالیاتی ذیربط ضمن تشکیل پرونده فرعی جداگانه برای رسیدگی به مالیات حقوق صاحبان مشاغل نسبت به دریافت اطلاعات مربوط به لیست حقوق و دستمزد پرداختی به کارگران آنها اقدام نمایند. در این ارتباط لازم است ادارات کل امور مالیاتی حسب مورد از شعبات سازمان تأمین اجتماعی اطلاعات لازم از جمله تعداد کارگران شاغل در کارگاه‌ها را وفق مقررات ماده 231 ق.م.م استعلام نمایند. بدیهی است پس از استعلام کتبی و در صورت عدم پاسخ مراجع ذیربط به اداره امور مالیاتی، مراتب با انعکاس به دادستانی انتظامی مالیاتی مورد پیگیری و اقدام قرار گیرد.

محمود شکری
معاون عملیاتی

عنوان: دستورالعمل استقرار فاز اول مکانیزه مالیات بر درآمد حقوق

فهرست:

1. مقدمه
2. هدف
3. دامنه کاربرد
4. مراجع
5. تعاریف
6. مسئولیت‌ها
7. شرح فعالیت‌ها
8. پیوست‌ها

1. مقدمه

مالیات بر درآمد حقوق یکی از منابع مالیاتی سهل الوصول می‌باشد و آمارها نشان می‌دهد که 7/11 درصد کل مالیات وصولی کشور از طریق مالیات بر درآمد حقوق تأمین می‌شود، که از این 7/11 درصد، 4/5 درصد آن توسط بخش خصوصی (مشاغل و شرکت‌های خصوصی) و 3/6 درصد آن توسط بخش عمومی (سازمان‌ها، نهادها و ارگان‌های دولتی و نمایندگان آنها) به حساب مالیات‌های وصولی کشور واریز می‌گردد.

این در حالی است که بیشترین نیروی انسانی و امکانات سازمان صرف دریافت مالیات مشاغل می‌شود، که 7/7 درصد از کل درآمد مالیات وصولی را شامل می‌گردد.

بنابراین، سازمان امور مالیاتی جهت وصول به موقع مالیات مذکور، رفع مشکلات و نارسایی موجود، به منظور تسهیل در پرداخت مالیات حقوق توسط مؤدیان مالیاتی از طریق رسانه‌های الکترونیکی، یکسان‌سازی رویه‌های دریافت مالیات توسط واحدهای مالیاتی و نیز ایجاد یک بستر سخت‌افزاری و نرم‌افزاری مناسب جهت سهولت در پردازش اطلاعات، کنترل و رسیدگی توسط واحدهای مالیاتی، پروژه‌ی مکانیزاسیون سیستم مالیات بر درآمد حقوق را در دستور کار خود قرار داد.

2. هدف

هدف از تدوین این دستورالعمل، ایجاد چارچوب منظم و منسجم در راستای استقرار سیستم مکانیزه مالیات بر درآمد حقوق است که موجب:

• تسهیل در امور
• کاهش هزینه
• صرفه‌جویی در وقت
• افزایش اعتماد به سیستم مالیاتی

می‌گردد.

3. دامنه کاربرد

دامنه کاربرد این دستورالعمل در کلیه ادارات کل سازمان امور مالیاتی و همچنین واحدهای مالیاتی می‌باشد.

4. مراجع

• سند نیازمندی‌ها و تحلیل و طراحی سیستم مالیات بر درآمد حقوق
• بخشنامه‌هایی که در خصوص تشکیل واحدهای مالیاتی حقوق صادر گردیده، از جمله بخشنامه شماره 26029/233 مورخ 06/03/86

5. تعاریف

• TFN (شماره پرونده مالیاتی): شماره 12 رقمی منحصر به فردی است که مشخص‌کننده شماره پرونده مالیاتی اصلی (عملکردی) پرداخت‌کننده حقوق (کارفرما) می‌باشد و طبق ضوابط و مقررات تعریف شده در پروژه مدیریت پرونده مالیاتی به هر پرونده مالیاتی تعلق می‌گیرد.
• TIN (شماره اقتصادی): شماره 12 رقمی منحصر به فردی است که طبق مقررات پروژه مدیریت پرونده مالیاتی به هر پرداخت‌کننده مالیاتی تعلق می‌گیرد.

6. مسئولیت‌ها

مسئولیت‌ها در این دستورالعمل به 3 بخش تقسیم می‌شود:

1. اجرای دستورالعمل: بر عهده کلیه ادارات کل سازمان امور مالیاتی و واحدهای مالیاتی می‌باشد.
2. پشتیبانی از نرم‌افزار: بر عهده مرکز فناوری اطلاعات می‌باشد.
3. نظارت بر حسن اجرای دستورالعمل: بر عهده دفتر تشخیص مالیاتی می‌باشد.

7. شرح فعالیت‌ها

فعالیت‌های مرتبط با اجرای این دستورالعمل به صورت ذیل تشریح گردیده است:

v تشکیل واحدهای مالیاتی حقوق در هر اداره کل

در راستای اجرای بخشنامه شماره 26029/233 مورخ 06/03/86، جهت ارائه سرویس و خدمات بهتر به مؤدیان مالیاتی و تسهیل در دریافت لیست‌های حقوق و یکسان‌سازی فرآیند رسیدگی به منبع مالیات بر حقوق، لازم است که بر مبنای تعداد پرونده‌های مالیاتی حقوق در هر اداره کل، واحدهای مالیاتی خاص حقوق در سطح اداره امور مالیاتی، گروه مالیاتی یا واحد مالیاتی تشکیل شود. مسئولیت اجرا بر عهده ادارات کل امور مالیاتی می‌باشد.

v آموزش فاز اول سیستم مالیات بر حقوق

کارشناسانی که در کلاس آموزشی مربی‌گری سیستم مالیات بر درآمد حقوق در تهران شرکت نموده‌اند، موظفند نسبت به آموزش دیگر همکاران اقدام نمایند. مسئولیت اجرا بر عهده ادارات کل امور مالیاتی می‌باشد.

v مشخص شدن TFN جهت استفاده در سیستم مکانیزه

• ادارات کل امور مالیاتی موظفند فهرست اشخاص حقوقی که TFN دریافت کرده‌اند، با توجه به محدوده جغرافیایی، در اختیار واحدهای مالیاتی حقوق مربوطه قرار دهند.
• واحد مالیاتی حقوق در مورد اشخاص حقوقی که قبلاً TFN پرونده اصلی و یا تشکیلات قانونی که قبلاً TIN دریافت کرده‌اند، موظف به تکمیل و ارسال فرم اطلاعات هویتی (شماره شناسه 1223) طبق ضوابط تعیین شده در دفترچه ثبت نام مؤدی (شماره شناسه 1222) مربوط به پروژه مدیریت پرونده، جهت تخصیص TFN حقوق، به دفتر اطلاعات مالیاتی می‌باشد.
• در مورد اشخاص حقوقی که تا کنون TFN دریافت ننموده‌اند، واحد مالیاتی حقوق موظف به راهنمایی و هدایت مؤدیان به واحد مالیاتی عملکرد مؤدی جهت دریافت TFN اصلی می‌باشد و پس از مشخص شدن TFN اصلی، طبق این بند عمل شود.
• در مورد تشکیلات قانونی که تاکنون شماره TIN دریافت ننموده‌اند، واحد مالیاتی حقوق موظف به راهنمایی و هدایت مؤدیان جهت دریافت شماره TIN پرونده اصلی می‌باشد و پس از صدور TIN اصلی، طبق این بند عمل گردد.

مودیـان محترم تشکیلات قانونی

قبل از تکمیل دفترچه ثبت نام و فرم اطلاعات هویتی موارد ذیل می‌بایست انجام گردد:

1. ابتدا فرم اطلاعات هویتی خود را از طریق سایWWW.Intamedia.irتتکمیل و مبادرت به ارسال و چاپ فرم تکمیل شده نمائید.
2. دفترچه ثبت نام تشکیلات قانونی را از طریق سایت WWW.intamedia.irدریافت نموده و پس از تکمیل مندرجات و امضاء و ممهور نمودن کلیه صفحات دفترچه، تصویر مدارک مورد نیاز را به آن پیوست نمائید.
3. دفترچه ثبت نام، تصویر مدارک مورد نیاز و فرم اطلاعات هویتی را به همراه نامه درخواست شماره اقتصادی که به امضاء فرد ذیصلاح رسیده، به آدرس ذیل ارسال نمائید:

تهران- میدان امام خمینی، خیابان صور اسرافیل، خیابان داور، مقابل کاخ دادگستری، سازمان امور مالیاتی، طبق دوم، دفتر اطلاعات مالیاتی، کدپستی 1114943661، صندوق پستی 1651-11115

× توجه: شماره اقتصادی تشکیلات قانونی از طریق اداره کل امور مالیاتی ذیربط در اختیار افراد ذیصلاح اعلام شده در دفترچه ثبت نام قرار خواهد گرفت.
مسئولیت اجرای این قسمت به عهده واحد مالیاتی می‌باشد.

v توزیع دفترچه‌های راهنمای تهیه فایل الکترونیکی و نرم افزار طرف مؤدی

ادارات کل امور مالیاتی موظفند، طی نامه‌ای که فرمت آن در پیوست شماره 1 ضمیمه می‌باشد، مشخصات کامل پرداخت‌کننده (کارفرما) شامل:

• شماره پرونده مالیاتی (TFN)
• کد واحد مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مودی

به انضمام دفترچه راهنمای تهیه فایل الکترونیکی و یک حلقه لوح فشرده حاوی نرم افزار طرف مؤدی و راهنمای استفاده از آن تحویل نمایند.
مسئولیت حسن اجرا به عهده ادارات کل امور مالیاتی می‌باشد.

v اعلام تاریخ‌هایی جهت آموزش سیستم به مؤدیان محترم مالیاتی

مسئولیت اجرا به عهده ادارات کل امور مالیاتی می‌باشد.

v واحد رایانه

واحد رایانه موظف می‌باشد اولین CD ارائه شده از طرف مؤدیان را دریافت و پس از رفع اشکالات احتمالی و تعامل با مودیان محترم، CD مربوطه را به واحد مالیاتی حقوق جهت اقدامات بعدی ارسال نماید.
مسئولیت اجرا به عهده واحدهای رایانه می‌باشد.

v فرآیند دریافت CD

× کارفرمایان فایل‌های لیست حقوق و خلاصه لیست حقوق را بصورت ماهه‌ای از طریق نرم افزار ارائه شده توسط سازمان امور مالیاتی و یا با استفاده از سیستم‌های نرم‌افزاری موجود خود با فرمت اعلام شده در دفترچه راهنمای تهیه فایل الکترونیکی ایجاد کرده و بر روی یک حلقه لوح فشرده (CD) کپی می‌نمایند.

• دو نسخه از فرم خلاصه لیست حقوق را طبق فرم اعلام شده در دفترچه راهنما چاپ کرده و هر دو نسخه را مهر و امضاء نمایند و در موعد مقرر به همراه لوح فشرده ایجاد شده تحویل اداره امور مالیاتی مربوطه دهند.

× اداره امور مالیاتی با استفاده از نرم افزار طرف سازمان امور مالیاتی، اقدام به دریافت اطلاعات لوح فشرده (CD) نموده و در صورتی که اطلاعات لیست حقوق معتبر و اطلاعات خلاصه لیست حقوق با نسخه چاپی دریافت شده مطابقت داشته باشد، شماره اندیکاتور اخذ شده و تاریخ دریافت را روی هر دو نسخه چاپی خلاصه لیست حقوق درج کرده، سپس یک نسخه به عنوان رسید مهر و امضاء شده به مودی داده و نسخه دیگر را در پرونده مالیاتی بایگانی می‌نماید.

× اداره امور مالیاتی CD دریافتی را طبق فرآیند نگهداری و آرشیو CD بایگانی می‌نماید.
مسئولیت اجرا به عهده واحدهای مالیاتی می‌باشد.

v فرآیند نگهداری و آرشیو CD و عودت CD به مؤدی مالیاتی

× بعد از اتمام فرآیند دریافت CD، یک نسخه از فایل‌های دریافتی بر روی سرور در مسیر ذیل کپی و نگهداری می‌شود:

• در مسیر جاری برنامه، پوشه‌ای به نام Payroll ایجاد و داخل آن برای هر مودی، پوشه‌ای تحت عنوان شماره پرونده مودی (TFN) ایجاد شود.
• داخل پوشه هر مودی، به تعداد شعب هر شرکت، پوشه‌هایی با عنوان کد هر شعبه ایجاد گردد.
• داخل پوشه‌های ایجاد شده با کد شعبه، پوشه‌ای ایجاد شود که نام آن متشکل از سال + ماه مربوط به دریافت اطلاعات باشد.
• فایل‌های داخل CD در مسیر ایجاد شده کپی گردد.

× روی جلد CD شماره TFN، سال و ماه مربوط به اطلاعات نوشته شود و CD داخل پرونده حقوق مودی بایگانی گردد.
× پس از اتمام مراحل رسیدگی به عملکرد هر پرونده، CD‌های مربوط به آن سال عملکرد، طی نامه‌ای به مودی مربوطه عودت داده شود.
مسئولیت اجرا به عهده واحدهای مالیاتی می‌باشد.

v فرآیند تجمیع اطلاعات در ادارات کل امور مالیاتی

× جهت تجمیع اطلاعات ادارات بر روی سرور مرکزی اداره کل مراحل زیر توسط واحد رایانه انجام می‌شود:

• با استفاده از امکان تهیه فایل‌های پشتیبان که در بخش نرم افزاری طرف سازمان امور مالیاتی تعبیه گردیده است، از سرورهای ادارات مختلف بصورت ماهانه، فایل پشتیبان تهیه و به محل سرور اصلی اداره کل ارسال گردد.
• بر روی سرور اصلی اداره کل و با استفاده از نرم افزار طرف سازمان امور مالیاتی، فایل‌های پشتیبان گیری شده بازیابی گردند.
  مسئولیت اجرا به عهده واحدهای رایانه است.

v فرآیند تجمیع اطلاعات در سازمان امور مالیاتی

واحد رایانه موظف است از روی سرور اصلی اداره کل که اطلاعات آن در مرحله قبل جمع‌آوری شده است، فایل پشتیبان تهیه و به مرکز فناوری اطلاعات سازمان امور مالیاتی ارسال نماید.
مسئولیت حسن اجرا به عهده واحدهای رایانه می‌باشد.

v ایجاد مرکز پاسخگویی به مودیان

ادارات کل امور مالیاتی جهت پاسخ به سؤالات مؤدیان محترم در زمینه‌های فنی مالیاتی، کاربری نرم افزار و برطرف کردن هر گونه ابهام در انجام فرآیندهای مذکور، اقدام به تشکیل مرکز پاسخگویی به مؤدیان می‌نمایند.

• این مرکز متشکل از کارشناسان مالیاتی و فناوری اطلاعات می‌باشد.
• در صورت عدم توان پاسخگویی، هر اداره کل می‌تواند از طریق شماره تماس 33903605، 39903604، 33967808 و یا پست الکترونیکی prtsystem@intamedia.irسؤالات خود را مطرح و پاسخ دریافت نماید.

8. پیوست

پیوست 1

مدیریت محترم شرکت…………….
با سلام و احترام
به آگاهی می‌رساند به منظور تسهیل در دریافت اطلاعات مالیات بر درآمد حقوق، جلب رضایت مؤدیان محترم مالیاتی، صرفه‌جویی در وقت و کاهش هزینه‌ها، سازمان امور مالیاتی اقدام به طراحی و پیاده‌سازی سیستم مکانیزه مالیات بر درآمد حقوق نموده است.

• به منظور اجرای این پروژه، یک حلقه لوح فشرده حاوی نرم افزار مربوطه برای ایجاد اطلاعات الکترونیکی به همراه یک جلد دفترچه راهنمای تهیه فایل الکترونیکی برای بهره‌برداری به پیوست ارسال می‌گردد.
• شرکت‌هایی که فایل‌های مورد نظر را توسط نرم افزار اختصاصی خود تولید می‌نمایند، می‌توانند از این نرم افزار جهت کنترل صحت اطلاعات و چاپ 2 برگ خلاصه لیست استفاده نمایند.
• لطفاً دستور فرمائید از تاریخ دریافت این نامه کلیه لیست‌های پرداخت حقوق و مزایا به صورت الکترونیکی (ایجاد شده روی لوح فشرده) تهیه و به همراه دو نسخه از خلاصه لیست حقوق (چاپ شده توسط نرم افزار ارسالی) تحویل گروه مالیاتی نمایند.
• تأکید می‌شود که از این پس گروه مالیاتی از پذیرفتن لیست‌های مذکور به صورت دستی معذور است.

راه‌اندازی نرم افزار

الف- جهت نصب از فایل راهنمای PDF روی لوح فشرده پیوست استفاده گردد.
ب- برای تعریف اولیه در نرم افزار، از اطلاعات زیر استفاده شود:

• 1- نام کارفرما: …………
• 2- شماره پرونده مالیاتی (TFN): …………
• 3- کد واحد مالیاتی: …………

یادآوری‌ها

1. از ارائه اطلاعات الکترونیکی آلوده به ویروس پرهیز فرمائید. اطلاعات آلوده بدون هیچ اقدامی عودت داده می‌شود و مسئولیت تاخیر در ارائه مجدد به عهده شرکت مربوطه است.
2. در صورت بروز هر گونه اشکال در نصب و راه‌اندازی نرم افزار، جهت رفع اشکال با قسمت IT اداره با شماره تلفن ……………. تماس حاصل فرمایید.

رئیس گروه مالیاتی