[1384/02/27][2972][دستورالعمل] مقررات مزبور را برای عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل به شرح ذیل

تاریخ سند: 1384/02/27
شماره سند: 2972
وضعیت سند: معتبر

مقررات مزبور را برای عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل به شرح ذیل

بسمه تعالی

اداره کل امورمالیاتی استان شورای عالی مالیاتی

اداره کل امورمالیاتی هیأت عالی انتظامی مالیاتی

دفترفنی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی

دبیرخانه هیأت موضوع ماده 251 مکرر

سازمان امورمالیاتی کشور در راستای گسترش و توسعه فرهنگ خوداظهاری مالیات و مشارکت هرچه بیشتر صاحبان مشاغل و تعامل با تشکل های صنفی، مصمم است با اجرای تمهیدات قانونی و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده (158) قانون مالیات های مستقیم در منبع مشاغل طی سنوات گذشته، مقررات مزبور را برای عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل به شرح ذیل به مورد اجراء گذارد.

لذا ادارات کل امورمالیاتی مکلفند به ترتیب ذیل اقدام نمایند:

الف) نصاب های پذیرش و انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل:

توجه:

• ادارات کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده های مالیاتی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل حداکثر تا پایان خرداد ماه 1384 رسیدگی و قطعی گردد، به نحوی که صاحبان محترم مشاغل بتوانند از مزایای خوداظهاری مالیاتی این بخشنامه استفاده نمایند.
• آن تعداد از اظهارنامه های صاحبان مشاغل که شروع فعالیت آنها در سال 1383 بوده و برای اولین بار اظهارنامه مالیاتی تسلیم می نمایند، کلاً مورد رسیدگی قرار گیرند.
• اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغلی که داوطلبانه مالیات ابرازی آنها بیش از نصاب‌های فوق‌الذکر می باشد، مشمول روش خوداظهاری مالیاتی می باشد.
• اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغلی که مالیات ابزاری آنان کمتر از نصاب‌های فوق‌الذکر می باشد، از شمول ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم خارج بوده و صددرصد آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
• آن تعداد از صاحبان مشاغل موضوع بند(ج) ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم که براساس اظهارنامه تسلیمی، خود، شریک و یا شرکاء خود را برای عملکرد سال 1383 معاف از پرداخت مالیات دانسته‌اند و پرونده مالیاتی عملکرد سالهای 1381 و 1382 آنان از طریق رسیدگی واحد مالیاتی از پرداخت مالیات معاف شده است و هیچگونه تغییری در فعالیت و یا تعداد شرکاء بوجود نیامده باشد، فقط به میزان پنج درصد از این گونه اظهارنامه‌ها مورد رسیدگی قرار گیرد.
• به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مقرر می شود حداقل پیش پرداخت مالیات به میزان 30 درصد به طور نقد دریافت و مابقی مالیات حداکثر تا پایان آبان ماه 1384 به صورت ماهانه تقسیط شود.
• تسهیلات یادشده شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهارنامه تسلیمی آنان منطبق با شرایط و نصاب‌های مذکور باشد یا نباشد، خواهد بود و ماموران مالیاتی مربوط مکلف به دریافت اظهارنامه های مالیاتی تسلیمی و تقسیط مالیات متعلق به شرح فوق می باشند.

ضمناً، وجوهی که دستگاه‌های موضوع ماده (104) قانون مالیاتهای مستقیم از دریافتی پزشکان به طور علی الحساب کسر نموده و به حساب‌های مالیاتی واریز نموده‌اند، را جزء پیش پرداخت سی درصد نقد پزشکان و سایر مشاغل پزشکی منظور خواهد شد.

تبصره: به منظور تسریع و تسهیل در حل و فصل اختلافات مالیاتی جهت مشاغل مختلف موافقت گردید که پرونده‌های مورد اختلاف در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی خاص مطرح گردد.

حسب درخواست مجامع امورصنفی، اتحادیه‌ها و تشکل‌های حرفه‌ای مبنی بر برقراری تسهیلات قانونی به منظور تسویه بدهی‌های معوقه مالیاتی صاحبان محترم مشاغل و مشارکت هرچه بیشتر آنان در روش خوداظهاری مالیات، در صورتی که:

1-7- اشخاص حقیقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 منابع مشاغل و مستغلات خود را موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند.

2-7- سی درصد بدهی معوق مالیاتی عملکرد سنوات لغایت 1380 خود را همراه اظهارنامه منابع مالیاتی مذکور پرداخت نمایند و مابقی را حداکثر تا پایان آبان ماه سالجاری تقسیط نمایند.

3-7- بدهی معوق مالیاتی آنان برای هر سال عملکرد بیش از مبلغ /000/000/5 ریال نباشد.

جرایم مالیاتی بدهی‌های مذکور با رعایت مفاد ماده (191) قانون مالیاتهای مستقیم کلاً بخشوده شود.

ب) نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل

1 ـ ادارات کل امورمالیاتی مکلفند به تشکیل کارگروه‌هایی متشکل از:

• مدیرکل امورمالیاتی
• معاون مالیاتی
• نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی
• روسای امورمالیاتی مربوط
• نمایندگان تشکل‌های صنفی مربوط در مراکز استان‌ها
  و معاون مالیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی، روسای امورمالیاتی یا رییس گروه مالیاتی و نمایندگان تشکل‌های صنفی یا مراجع ذیربط مربوط حسب مورد در سایر شهرستان‌ها، حداکثر تا پایان مردادماه سال 1384 اقدام نمایند.

2. ماموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه‌های تسلیمی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل را با شرایط و نصاب مقرر در این بخشنامه انطباق داده و فهرستی از اظهارنامه‌های مشمول روش خوداظهاری موضوع ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم را به تفکیک گروه‌های شغلی (الف، ب، ج) ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم تهیه و حداکثر تا پانزدهم شهریور سال 1384 پس از تایید رییس گروه و رییس امورمالیاتی ذیربط در اختیار کارگروه فوق‌الذکر قرار دهند.

3. کارگروه‌های یادشده مکلفند حداکثر ظرف پانزدهم روز از دریافت فهرست‌های مذکور، پرونده‌های مشمول انتخاب نمونه را به صورت مسلسل شماره‌گذاری نموده و به قید قرعه نمونه‌ها را حسب نصاب‌های مقرر انتخاب و مراقب را در پنج نسخه صورتمجلس نموده و به ترتیب ذیل اقدام نمایند:

• نسخه اول: برای رسیدگی و انجام اقدامات لازم به واحدهای مالیاتی مربوط تسلیم شود.
• نسخه دوم: برای اطلاع و تهیه برنامه زمانبندی به مدیریت اداره کل تسلیم گردد.
• نسخه سوم: از طریق نمابر شماره 8579206 به دفتر امورتشخیص مالیاتی حوزه معاونت عملیاتی سازمان ارسال شود.
• نسخه چهارم: به نماینده تشکل‌های صنفی مربوط تسلیم گردد.
• نسخه پنجم: به نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی تسلیم شود.

ادارات کل امورمالیاتی موظف به اعمال نظارت‌های لازم به منظور رعایت حد نصاب‌های مذکور بوده به نحوی که انتخاب نمونه اظهارنامه‌ها از نصاب‌های مقرر بیشتر نشود.

4 ـ آن تعداد از پرونده‌های مالیاتی صاحبان مشاغل که در اجرای ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سنوات 1381 و 1382 آنان به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرارگرفته‌اند، مشمول انتخاب نمونه برای عملکرد سال 1383 نبوده و چنانچه اظهارنامه تسلیمی عملکرد مذکور آنان منطبق با شرایط این دستورالعمل باشد مورد پذیرش قرار گیرد.

پ) ترتیبات رسیدگی اظهارنامه سال 1383 صاحبان مشاغل

1. در مورد اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مورد پذیرش واقع می‌شود، واحدهای مالیاتی مکلفند مراتب را به رییس گروه مربوط گزارش و پس از تایید نامبرده، حداکثر تا پایان مهر سال 1384 برگ قطعی مالیات را صادر و در اسرع وقت به مودیان مربوط ابلاغ نمایند.

2. درخصوص اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که به عنوان نمونه انتخاب شده‌اند، ماموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه مذکور را مورد رسیدگی قرار داده و به ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده مالیاتی آنان تا پایان دی ماه سال 1384 قطعی و مالیات متعلق نیز تا پایان بهمن ماه همان سال به حیطه وصول درآید.

3. اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که مشمول مقررات ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم نبوده‌اند، مورد رسیدگی لازم قرار گرفته و ترتیبی اتخاذ شود که پرونده‌های مالیاتی آنان به شرح بند(2) فوق قطعی و مالیات متعلق نیز به حیطه وصول درآید.

4. ادارات کل امورمالیاتی مکلفند پرونده‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده‌اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1384، پرونده مالیاتی عملکرد یادشده آنان قطعی و مالیات متعلق تا پایان سال 1384 به حیطه وصول درآید.

5. گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم که برای صاحبان مشاغل موضوع ماده (95) قانون مذکور تهیه گردیده، مشمول خوداظهاری ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم نبوده و میبایست وفق مقررات موضوعه اقدام گردد.

6. کلیه نصاب‌های مربوط به افزایش مالیات مقرر در قسمت جدول(الف) این دستورالعمل بنا به پیشنهاد مدیران کل امورمالیاتی و موافقت رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور قابل تعدیل می باشد.

7. هرگاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابلاغ برگ تشخیص اعم از اینکه به قطعیت رسیده یا نرسیده باشد، معلوم شود مودی، درآمد یا فعالیتهای انتفاعی کتمان شده ای داشته و مالیات متعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد، فقط مالیات بر درآمد آن فعالیتها با رعایت ماده (157) قانون مالیاتهای مستقیم قابل مطالبه خواهد شد.

8. به استناد مفاد ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم، آن بخش از اظهارنامه‌های مالیاتی که مورد پذیرش قرار می‌گیرند قطعی بوده و ماموران مالیاتی حق رسیدگی و درخواست ارائه اسناد و مدارک و مطالبه جرایم از این حیث را نخواهند داشت.

9. هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل براساس فعالیت مودی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتدا میبایست مالیات قطعی شده برای یکسال تمام محاسبه و سپس نصاب‌های پذیرش مندرج در جدول بند(الف) این بخشنامه اعمال گردد.

10. ادارات کل امورمالیاتی مکلفند تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان مشاغل و جلب مشارکت موثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم اطلاع حاصل نمایند. لازم است ترتیبی اتخاذ شود تا با همکاری و هماهنگی مجامع، اتحادیه و انجمن های تخصصی صنفی، اظهارنامه‌های مالیاتی صاحبان مشاغل توزیع و راهنمایی‌های لازم درخصوص تنظیم و تسلیم آن به عمل آید.

ضمناً، قبض بانکی پرداخت مالیات حاوی اطلاعات هویتی صاحبان مشاغل، شماره حساب مالیاتی مربوط و بدون درج مبلغ مالیات برای کلیه پرونده‌های مشاغل ابوابجمعی صادر و به همراه اظهارنامه‌های یادشده به مراجع مذکور تحویل شود.

مدیران کل امورمالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای این بخشنامه به گونه‌ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش‌بینی شده با دقت و صحت لازم اجراء و ضمن رعایت مقررات قانون مالیاتهای مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت‌مندی مودیان محترم مالیاتی را فراهم نمایند.

دکتر سید شهاب الدین صدر – رییس کل سازمان نظام پزشکی
غلامرضا حیدری کردزنگنه – رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور
دکتر علی زالی – معاون فنی
علی اکبر سمیعی – معاون فنی و حقوقی
دکتر حسن هویدا – معاون رفاهی اجتماعی
علی اصغر صراف – معاون امورمالیاتی تهران
محمدعلی بیگ پور – معاون عملیاتی
غلامعلی فروزش – مدیرکل امورمالیاتی استان تهران