تاریخ سند: 1393/03/26
شماره سند: 200/93/509
کد سند: م/169 مکرر/93/509
وضعیت سند: –
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (علی عسکری)
اعلام حدنصاب معاملات کوچک سال 1393
مخاطبین/ ذینفعان
کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی موضوع بند “الف” و “ب” ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم
موضوع
اعلام حدنصاب معاملات کوچک سال ۱۳۹۳
در اجرای قسمت اخیر بند (۵-۵) دستورالعمل اصلاحی شماره ۳۹۵۴/۲۰۰ مورخ ۰۷/۰۳/۱۳۹۲ ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحیه مصوب ۲۷/۱۱/۱۳۸۰ و به استناد بند الف-۱ تصویب نامه شماره ۲۱۸۰۴/ت۵۰۵۵۱ هـ مورخ ۳۰/۰۲/۱۳۹۳ هیئت محترم وزیران، بدینوسیله مبلغ ۱۰٪ حدنصاب معاملات کوچک به میزان ۱۲,۰۰۰,۰۰۰ ریال اعلام میگردد که مؤدیان محترم مالیاتی میتوانند در اجرای مفاد بند (۴-۵) دستورالعمل فوق بر اساس مبلغ مذکور اقدام نمایند.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
شماره: ۲۱۸۰۴/ت۵۰۵۵۱ هـ
تاریخ: ۳۰/۲/۱۳۹۳
پیوست:
وزارت امور اقتصادی و دارایی
هیئت وزیران در جلسه ۲۸/۲/۱۳۹۳ به پیشنهاد شماره ۱۴۰۲۷/۵۶ مورخ ۱۳/۲/۱۳۹۳ وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد تبصره (۱) ماده (۳) قانون برگزاری مناقصات- مصوب ۱۳۸۳- و بند (ج) تبصره (۱۹) قانون بودجه سال ۱۳۹۳ کل کشور تصویب کرد:
الف- نصاب معاملات موضوع ماده (۳) قانون برگزاری مناقصات به شرح زیر تعیین میگردد:
۱- معاملات کوچک: معاملاتی که کمتر از ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد.
۲- معاملات متوسط: معاملاتی که مبلغ معامله بیش از سقف معاملات کوچک بوده و از مبلغ ۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال تجاوز نکند.
۳- معاملات بزرگ: معاملاتی که مبلغ برآورد اولیه آنها بیش از مبلغ ۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد.
ب- نصاب تعیین شده از تاریخ ابلاغ این تصویبنامه تا زمانی که اصلاح نشده است، قابل اجرا خواهد بود.
ج- نصاب معاملات موضوع بند (الف) در سال ۱۳۹۳، به مواردی که معامله به صورت مزایده انجام میشود، تسری مییابد.
اسحاق جهانگیری
معاون اول رییس جمهور
شماره: ۳۹۵۴/۲۰۰/ص
تاریخ: ۰۷/۰۳/۱۳۹۲
پیوست: دارد
دستورالعمل
کد: ۵۰۳/۹۲/۱۶۹ مکرر
مخاطبین/ ذینفعان:
کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی موضوع بند “الف” و “ب” ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم
موضوع:
اصلاحیه دستورالعمل اجرائی شماره ۲۴۴۶۸/۲۰۰/ص مورخ ۲۷/۱۰/۱۳۹۰ موضوع ماده ۱۶۹ مکرر اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۷/۱۱/۱۳۸۰
با توجه به سؤالات و ابهامات مطروحه در خصوص مفاد دستورالعمل شماره ۲۴۴۶۸/۲۰۰/ص مورخ ۲۷/۱۰/۱۳۹۰ موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۲۷/۱۱/۸۰، بدینوسیله به منظور شفافسازی، تکریم و رعایت حقوق مؤدیان، برخی موارد آن به شرح زیر اصلاح و به دستورالعمل یاد شده الحاق میگردد:
۱) فرم “پیوست شماره ۲” مندرج در متن بند (۲-۳) به شرح پیوست این دستورالعمل تغییر مینماید.
۲) متن زیر به عنوان تبصره در ذیل بند (۴-۳) اضافه میگردد:
«تبصره- درج شماره اقتصادی اشخاص حقیقی یا حقوقی خارجی که در ایران اقامت و فعالیت اقتصادی ندارند، بر روی صورتحساب صادره الزامی نیست. در اجرای بند ۱-۵، ارسال اطلاعات واردات میبایست با درج شماره اختصاصی اشخاص خارجی انجام پذیرد.»
۳) بند (۲-۴) به شرح ذیل اصلاح و جایگزین متن قبلی میگردد:
«کلیه دستگاههای اجرایی مکلفند فهرست معاملات و صورت پرداخت قراردادهای خود را طبق فرم نمونه (پیوست شماره ۳ الی ۵) تا یک ماه پس از پایان هر فصل و همچنین حسب مورد فرم نمونه (پیوست شماره ۲) را تا یک ماه از تاریخ انجام معامله، به صورت الکترونیکی از طریق پورتال سازمان ارسال و یا در قالب فایل تولید شده از نرمافزار مربوطه به اداره امور مالیاتی ذیربط تحویل نمایند. مسئول حسن اجرای این بند بالاترین مقام دستگاه و نیز ذیحساب مربوطه خواهد بود.»
۴) بند (۳-۴) به شرح ذیل اصلاح و جایگزین متن قبلی میگردد:
«بانکها و سایر مؤسسات اعتباری مکلفند ضمن اعلام مبلغ تسهیلات یا تعهدات در زمان درخواست صدور گواهی موضوع تبصره ۱ ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم، شماره اقتصادی اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع این دستورالعمل را در قراردادهای اعطای تسهیلات، ایجاد تعهدات یا هر نوع معاملات بانکی اعم از ارزی یا ریالی درج نمایند.»
۵) موارد زیر به عنوان بند (۴-۵) و (۵-۵) الحاق میگردد:
۴-۵ – برای خریدهای تا میزان ۱۰ درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده ۳ قانون برگزاری مناقصات، رعایت مقررات فوق ضرورت ندارد ولی معاملات مذکور را طی یک سطر در فهرست سه ماهه خرید (فرم شماره ۴) به صورت تجمیعی درج نمایند. در صورتیکه معاملات اعلام شده از ۱۰٪ مبلغ خرید سالیانه مؤدی بیشتر باشد، مؤدی به عنوان مؤدی دارای ریسک محسوب و در اولویت رسیدگی مالیاتی قرار خواهند گرفت.
فروشندگانی که مشمول این دستورالعمل میباشند، در فروش تا میزان ۱۰٪ مبلغ حد نصاب معاملات کوچک، لزومی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نداشته و جمع اینگونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش (فرم شماره ۳) به صورت تجمیعی درج نمایند.
۵-۵ – با توجه به اطلاعیه مورخ ۲۳/۶/۱۳۸۷ سازمان امور مالیاتی کشور، صورتحسابهای صادره توسط ماشینهای فروش (POS) مورد استفاده در فروشگاههای عرضه کالا به مصرفکنندگان نهایی، میتواند طبق صورتحساب نمونه شماره ۲ صادر شود و جمع این گونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش درج نمایند.
چنانچه خرید اشخاص حقوقی و مشمولین بندهای الف و ب موضوع ماده ۹۵ ق.م.م از این فروشگاهها بالاتر از میزان ۱۰٪ مبلغ حد نصاب معاملات کوچک باشد، باید صورتحساب نمونه شماره ۱ را از فروشنده دریافت نمایند.
۱۰٪ مبلغ حد نصاب معاملات کوچک در سال ۱۳۹۱ به استناد مصوبه شماره ۱۶۳۷۳۵/ت۴۸۵۶۷ هـ مورخ ۲۱/۸/۱۳۹۱ هیئت وزیران ۶,۷۰۰,۰۰۰ ریال میباشد.
۶) در بند ۴-۶ متن “موضوع بند (۲-۲)” به “موضوع بند (۲-۳)” اصلاح میشود.
۷) بند (۶-۶) به شرح ذیل اصلاح میگردد:
«در صورت تعدد جرائم در بندهای (۱-۶)، (۳-۶)، (۴-۶) و (۵-۶) برای یک معامله، حداکثر جریمه قابل مطالبه ۱۰٪ مبلغ مورد معامله خواهد بود و جرائم هر یک از تخلفات مذکور قابل جمع نخواهد بود.»
۸) با توجه به تغییرات به عمل آمده و رعایت حقوق مؤدیان محترم مالیاتی، مهلت ارسال اطلاعات معاملات عملکرد ۱۳۹۱ تا پایان خرداد ماه ۱۳۹۲ میباشد.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور