تاریخ سند: 1391/03/31
شماره سند: 200/6578
کد سند: م/تبصره 5 ماده 100/91/509
وضعیت سند: –
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (علی عسکری)
تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با نظر اتحادیه ذی ربط
بنابه اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، به آن اداره کل اجازه داده میشود با رعایت موارد زیر در مناطقی که مقتضی بداند، درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 تمام یا برخی از مودیان موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را با نظر اتحادیه ذیربط تعیین و مالیات متعلق که قطعی خواهد بود، وصول نماید.
شرایط توافق:
1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی از سوی اعضای اتحادیهها.
2- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت (در صورت داشتن تلفن) به همراه اظهارنامه (اعم از حضوری یا پستی).
3- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 30/8/1391 در سامانهwww.tax.gov.ir
4- در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانی که بصورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نمودهاند حداقل 30% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مودیان حداقل 50% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانی که در چارچوب توافق اظهارنامه تسلیم نمودهاند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م. خواهد بود.
تعیین درآمد مشمول مالیات:
5- میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل، با توجه به سوابق مالیاتی، نوع فعالیت، اوضاع و احوال اقتصادی منطقه و وضعیت اقتصادی اعضای اتحادیه ذیربط در سال 1390 تعیین گردد، به نحوی که رشد مالیات ابرازی عملکرد سال 1390 نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 از 15 درصد کمتر نباشد.
6- مبنای انجام توافق، میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات قطعی عملکرد سال 1389 در نظر گرفته شود.
7- برای مودیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1389 آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 20% افزایش سالانه مبنای محاسبه برای انجام توافق قرار گیرد (مشروط بر اینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده بعنوان نمونه رسیدگی نشده باشد).
8- مودیانی که در عملکرد سال 1389 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشدهاند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را با افزایش پانزده درصد نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 ابراز نمایند، مشمول توافق خواهند بود.
9- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سالهای مبنای توافق، به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، میبایست درآمد مشمول مالیات یا مالیات قطعی حسب مورد برای کل سال مورد نظر تعیین و سپس مبنای توافق قرار گیرد.
10- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 137، 165 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد، ابتدا میبایست درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای عملکرد سال 1390 محاسبه گردد. همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1390 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مودیان قابل کسر میباشد.
11- پرونده مالیاتی مودیانی که سال 1390 اولین سال فعالیت آنها میباشد مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
12- در مشارکت مدنی، مالیات قطعی شده عملکرد 1389 هر یک از شرکا با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هر شریک با رعایت شرایط توافق مشمول توافق خواهد شد. همچنین در صورت تغییر سهم مالکیت شرکا نسبت به عملکرد سال 1389، ابتدا میبایست مالیات عملکرد سال 1389 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای سال 1390 اعمال گردد.
13- در مشارکت مدنی، چنانچه شریک یا شرکایی در عملکرد سال 1389 (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشدهاند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 را داشته است و با رعایت شرایط مورد توافق اظهار نمایند، مشمول توافق خواهند بود.
14- در مواردی که معلوم شود مودی از اول سال مالیاتی یا در اثنای آن ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است و این امر مورد تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات نسبت به مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد.
15- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سالهای مبنای توافق تغییر شغل داشتهاند، مشمول این توافق نخواهند شد.
16- مودیانی که شرایط توافق موضوع بندهای 1 الی 4 (با رعایت قسمت اخیر بند 4) این دستورالعمل را رعایت ننمایند، مشمول توافق نبوده و با رعایت مقررات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند ش
سایر موارد:
17- از بین اظهارنامههای تسلیمی در چارچوب توافق، 4% آن توسط اداره کل امور مالیاتی بعنوان نمونه انتخاب و توسط اداره امور مالیاتی ذیربط رسیدگی خواهد شد، مشروط بر اینکه در سه سال اخیر بعنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.
18- مودیانی که ظرف 5 سال گذشته بعنوان نمونه انتخاب نشدهاند و مالیات آنها بر اساس توافق یا خوداظهاری قطعی شده است، مالیات آنها برای عملکرد سال 1391 از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.
19- مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهیهای مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنای پروندههایی که در مراجع قانونی مطرح میباشد) عملکرد سنوات لغایت 1389 خود حداکثر تا تاریخ 31/8/1391 اقدام ننمایند، چنانچه بدهی اصل مالیات آنها بیش از مبلغ 2,000,000,000 ریال باشد، مشمول توافق نخواهند بود. مشروط به اینکه اداره امور مالیاتی مربوط بدهی آنها را تا تاریخ 30/7/1391 بشرح فرم پیوست بصورت کتبی به مودی ذیربط اعلام نماید.
20- هرگاه اسناد و مدارک مثبتهای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف مالیات مشخصه بیش از 1,000,000 ریال با مالیات مورد توافق باشد، مالیات ما به التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد.
21- چنانچه به دلایلی پرونده مالیات عملکرد سال 1389 برخی از اعضای اتحادیهها به مرحله قطعیت نرسیده باشد، ترتیبی اتخاذ گردد تا پروندههای مذکور حداکثر تا تاریخ 15/4/1391 به مرحله قطعیت برسد.
22- مطابق توافقات قبلی (از جمله مفاد بند (1) صورتجلسه مورخ 29/11/1390)، مبنای تشخیص عمدهفروشی یا خردهفروشی مودیان، پروانه کسب صادره از سوی اتحادیه یا مجامع ذیربط میباشد. در مورد آن دسته از مودیانی که فاقد اتحادیه میباشند یا وضعیت کسبی اعضای اتحادیه از حیث عمده یا خردهفروشی تا تاریخ تسلیم اظهارنامه مشخص نشده باشد، در پروانه کسب صادره مشخص و تصریح نشده باشد، ملاک سوابق پرونده مالیاتی میباشد.
23- مدیران کل امور مالیاتی مکلفند تمام تلاش خود را در جهت اطلاعرسانی، آموزش و جلب مشارکت اتحادیهها و مودیان بکار گیرند و راهنماییهای لازم جهت تکمیل فرمهای اظهارنامه مالیاتی آنان به عمل آورند.
24- ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا برگههای مالیات قطعی مشمولین توافق حداکثر تا پایان آبان ماه سال 1391 صادر و ابلاغ گردد.
25- مدیران کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده مالیاتی مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری و یا مشمول توافق نمیباشند حداکثر تا تاریخ 30/10/1391 رسیدگی و به مرحله قطعیت برسد.
26- این دستورالعمل شامل صاحبان مشاغل وسائط نقلیه عمومی نبوده و دستورالعمل آن بصورت جداگانه ابلاغ خواهد شد.
27- جهت تسریع و تسهیل و حسن اجرای توافق، مسائل و ابهامات اجرایی موضوع این توافقنامه با اعلام روسای مجامع از طرف سازمان امور مالیاتی پیگیری و اقدام لازم صورت خواهد گرفت.
28- مفاد این توافقنامه پس از امضاء در هیچ مرحلهای قابل تجدید نظر یا تغییر نخواهد بود.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور