نویسنده: زهرا شاهدوستی

[1403/02/23][212/3668/ص][بخشنامه] ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع شعاع و فاصله هوایی (72021442103)
تاریخ سند: 1403/02/23
شماره سند: 212/3668/ص
وضعیت سند: معتبر
ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع شعاع و فاصله هوایی (72021442103
مدیران کل محترم امور مالیاتی
موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع شعاع و فاصله هوایی (72021442103)
به پیوست دادنامه شماره 140331390002611330 مورخ 1403/10/30 هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری، متضمن رد شکایت بلاوجه آقای محمدرضا باقرمهربان پیرامون ملاک «شعاع» (فاصله هوایی) برای بهره‌مندی از نرخ صفر مالیاتی و مشوق‌های مذکور در ماده 132 ق.م.م. (عدم ابطال نامه شماره 235/78888/د مورخ 1402/11/11 سرپرست دفتر حسابرسی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور)؛ برای استحضار ارسال می گردد.
مطابق مقرره مورد شکایت: از ابتدای سال 1395 نرخ صفر مالیاتی و مشوق‌های موضوع ماده 132 ق.م.م شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع (فاصله هوایی) یکصد و بیست کیلومتری مرکز استان تهران (به استثنای شهرک‌های صنعتی استان‌های قم و سمنان و اشتهارد و کاسپین و شهرک و نواحی صنعتی شهرستان فیروزکوه) و پنجاه کیلومتری مرکز استان اصفهان و سی کیلومتری مراکز سایر استان‌ها و شهرهای دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت براساس آخرین سرشماری نفوس و مسکن نمی‌شود.
شاکی محترم اظهار داشته است: با توجه به برخی معضلات از قبیل آلودگی هوا، آلودگی صوتی، ایجاد ترافیک و … که وقوع این‌گونه واحدها در داخل شعاع‌های تعیین شده برای این مناطق ایجاد می‌نماید، قانون‌گذار در ذیل ماده 132 در صدد ایجاد رغبت برای سرمایه‌گذاران در جهت ایجاد واحد در خارج از شعاع تعیین شده برآمده است. برابر مفاد بخشنامه سال 1374 معاونت وقت وزارت امور اقتصادی و دارایی فاصله زمینی ملاک تعیین شعاع در ماده فوق است.
هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری: مقرره مورد شکایت در راستای اجرای مقررات تبصره (1) و بند (د) ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم است و با لحاظ مفاد دادنامه شماره 560 مورخ 1396/06/14 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری صادر شده و قابل ابطال نیست.
حسین عبداللهی
مدیرکل دفتر حقوقی و قرار دادهای مالیاتی
مواد قانونی وابسته
ماده 132 – درآمد ابرازی ناشی از فعالیتهای ‌تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی یا معدنی که از تاریخ اجرای این م…

برای معافیت مالیاتی، فاصله کارخانه تا تهران چگونه محاسبه می‌شود؟
طبق آخرین دادنامه دیوان عدالت، ملاک اصلی “فاصله هوایی” (خط مستقیم روی نقشه) است، نه فاصله جاده‌ای.
بخشنامه ۳۶۶۸/۲۱۲/ص در چه موردی صادر شده است؟
این بخشنامه حاوی رای رد شکایت مودیانی است که به محاسبه فاصله به صورت هوایی اعتراض داشتند.
آیا این رای برای تمام صنایع کشور لازم‌الاجراست؟
بله، این رای هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری به عنوان یک رویه قانونی، مبنای عمل ادارات امور مالیاتی در سراسر کشور قرار می‌گیرد.
روش استعلام دقیق فاصله هوایی برای معافیت مالیاتی
1. تعیین مختصات :
  مختصات دقیق جغرافیایی (Latitude/Longitude) واحد خود را استخراج کنید.
2. تعیین مبدا :
  قطه مرزی شهر (مبدا قانونی) را بر روی نقشه مشخص نمایید.
3. محاسبه شعاع :
  با استفاده از ابزارهای نقشه برداری هوایی، خط مستقیم بین دو نقطه را ترسیم کنید.
4. تطبیق قانونی :
  عدد به دست آمده را با حد نصاب‌های مندرج در ماده ۱۳۲ ق.م.م تطبیق دهید.
آذر 1, 1404
[1403/02/23][210/10556/د][بخشنامه] ارسال تصویر نامه شماره 2/28889 مورخ 1403/02/19 مدیرکل محترم دفتر وزارتی متضمن موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با پیشنهادات سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر الحاق متن به انتهای ماده 13 آیین نامه تبصره 3 ماده 169 ق.م.م
تاریخ سند: 1403/02/23
شماره سند: 210/10556/د
کد سند: م/ماده 13 آیین نامه تبصره 3 ماده 169 ق.م.م//
وضعیت سند: معتبر
ارسال تصویر نامه شماره 2/28889 مورخ 1403/02/19 مدیرکل محترم دفتر وزارتی متضمن موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با پیشنهادات سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر الحاق متن به انتهای ماده 13 آیین نامه تبصره 3 ماده 169 ق.م.م
ادارات کل امور مالیاتی
به پیوست تصویر نامه شماره 2/28889 مورخ 1403/02/19 مدیرکل محترم دفتر وزارتی متضمن موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با پیشنهادات سازمان امور مالیاتی کشور به شماره 2431/200/ص مورخ 1403/02/10 و شماره 3152/200/ص مورخ 1403/02/19 جهت اجرا ارسال می‌ گردد.
براساس نامه فوق‌الذکر متن زیر به انتهای ماده (13) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم اضافه می‌ گردد:
- صورتحساب‌ های الکترونیکی ثبت شده در کارپوشه فروشنده حقیقی یا حقوقی در سامانه مودیان؛
- صورتحساب ‌های الکترونیکی ثبت شده در کارپوشه خریدار حقیقی یا حقوقی که خریدار نسبت به عدم پذیرش آن مطابق تبصره بند (ب) ماده (5) قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان اقدام نکرده است؛
- قراردادهای ثبت شده در کارپوشه فروشنده و خریدار حقیقی یا حقوقی در سامانه مودیان؛
- اطلاعات مربوط به واردات که در اجرای تبصره ماده 5 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان به سامانه مودیان منتقل شده است.
لازم به ذکر است حکم متن الحاقی فوق‌الذکر برای موارد ثبت شده در سامانه مودیان از تاریخ اولین فراخوان اجرای قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان (1401/08/01) جاری می‌باشد.
مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی
مواد قانونی وابسته
ماده 169 – اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به ثبت ‌نام در نظام مالیاتی می ‌…
ماده 169 مکرر- به منظور شفافیت فعالیتهای اقتصادی و استقرار نظام یکپارچه اطلاعات مالیاتی، پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیا…

هدف از الحاق متن به ماده ۱۳ آیین‌نامه ۱۶۹ چیست؟
هدف اصلی شفاف‌سازی تکالیف و هماهنگی بیشتر بین آیین‌نامه‌های قدیمی ۱۶۹ و الزامات جدید سامانه مودیان است.
آیا این بخشنامه بر جریمه‌های عدم ارسال گزارش فصلی اثر دارد؟
بله، با تغییر در مفاد آیین‌نامه، نحوه پذیرش اطلاعات و فرآیند دادرسی مالیاتی در خصوص ماده ۱۶۹ تحت تاثیر قرار می‌گیرد.
تاریخ ابلاغ و اجرای این اصلاحیه چه زمانی است؟
این اصلاحیه با موافقت وزیر در تاریخ ۱۹ اردیبهشت ۱۴۰۳ نهایی و توسط سازمان امور مالیاتی ابلاغ شده است.
نحوه انطباق با تغییرات جدید ماده ۱۳ آیین‌نامه ۱۶۹
1. بررسی بخشنامه :
  ابتدا متن الحاقی به ماده ۱۳ را از سایت وحید اکبری دریافت و مطالعه کنید.
2. بازبینی صورتحساب‌ها :
  نرم‌افزار حسابداری خود را جهت رعایت استانداردهای جدید صدور صورتحساب چک کنید.
3. تطبیق با سامانه مودیان :
  اطمینان حاصل کنید که اطلاعات ارسالی با مفاد اصلاحیه جدید در خصوص ثبت جزئیات معاملات همخوانی دارد.
آذر 1, 1404
[1403/02/24][200/1403/5][بخشنامه] لغو بند (ح) بخشنامه شماره 20/95/9 مورخ 1395/02/04 با عنایت به رای موضوع دادنامه شماره 439 مورخ 1399/03/20
تاریخ سند: 1403/02/24
شماره سند: 200/1403/5
کد سند: م/34//
وضعیت سند: معتبر
لغو بند (ح) بخشنامه شماره 20/95/9 مورخ 1395/02/04 با عنایت به رای موضوع دادنامه شماره 439 مورخ 1399/03/20
مخاطبان/ ذینفعان
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع
لغو بند (ح) بخشنامه شماره 20/95/9 مورخ 1395/02/04 با عنایت به رای موضوع دادنامه شماره 439 مورخ 1399/03/20
پیرو بخشنامه شماره 210/99/42 مورخ 1399/04/21 مبنی بر ابلاغ رای موضوع دادنامه شماره 439 مورخ 1399/03/20 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، پیرامون نقض رأی شماره 287 و 286 مورخ 1399/02/16 آن هیأت و ابطال ماده 13 آیین نامه اجرایی تبصره 2 ماده 34 قانون مالیات های مستقیم (موضوع مصوبه شماره 3869/ت52885هـ مورخ 1395/01/21) مقرر می دارد، بند (ح) بخشنامه شماره 200/95/9 مورخ 1395/02/04 به شرح؛ «با توجه به ماده (13) آیین نامه اجرایی ماده 34 اصلاحی قانون اعتراض مودی به میزان مالیات مشخصه درصورت پرداخت مالیات قایل طرح در مراجع یادشده در ماده مذکور می باشد»، نیز به تبع دادنامه صدر الاشاره لغو گردیده است.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد قانونی وابسته
ماده 34 – اشخاص زیر مجاز نیستند قبل از أخذ گواهی پرداخت مالیات مربوط موضوع این قانون، اموال و داراییهای متوفی را به وراث یا موصیله ت…

چرا بند ح بخشنامه ۲۰/۹۵/۹ لغو شد؟
به دلیل مغایرت با قوانین بالادستی و بر اساس رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری (دادنامه ۴۳۹) که این بند را خارج از حدود اختیارات سازمان تشخیص داده بود.
تاریخ اجرای بخشنامه لغو (۵/۱۴۰۳/۲۰۰) از چه زمانی است؟
این بخشنامه از تاریخ صدور (اردیبهشت ۱۴۰۳) لازم‌الاجراست و در تمامی پرونده‌های جاری قابل استناد است.
آیا می‌توان برای پرونده‌های سال‌های گذشته به این لغو استناد کرد؟
بله، با توجه به اینکه ابطال در دیوان عدالت اداری صورت گرفته، در صورتی که پرونده هنوز مختومه نشده باشد، می‌توان از این ظرفیت در لوایح استفاده کرد.
مراحل استناد به لغو بند (ح) در لایحه دفاعیه
1. مطالعه دادنامه :
  ابتدا متن رای ۴۳۹ دیوان عدالت اداری را به دقت مطالعه کنید.
2. تطبیق با پرونده :
  بررسی کنید که آیا تشخیص مالیاتی شما بر اساس بند (ح) بخشنامه ۹۵/۲۰/۹ بوده است یا خیر.
3. نگارش لایحه :
  در لایحه خود به بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۵ اشاره کرده و تقاضای اعمال رای دیوان را بنویسید.
4. ارائه به هیات :
  لایحه را در جلسه هیات حل اختلاف ارائه کرده و بر لغو اثر قانونی بند مذکور تاکید کنید.
آذر 1, 1404
[1403/02/26][200/11469/د][بخشنامه] ارسال «فهرست مصادیق عملیات و خدمات بانکی» موضوع جزء (5) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
تاریخ سند: 1403/02/26
شماره سند: 200/11469/د
وضعیت سند: معتبر
ارسال «فهرست مصادیق عملیات و خدمات بانکی» موضوع جزء (5) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
ادارات کل امور مالیاتی
«فهرست مصادیق عملیات و خدمات بانکی» موضوع جزء (5) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، در چهارچوب قوانین مربوط، پس از انطباق با مقررات موضوعه به شرح زیر ارسال می گردد.
خاطر نشان می سازد خدمات ذکر شده در بندهای ذیل، منصرف از خدمات مربوط به سایر اجزای بند (ب) ماده (9) قانون صدرالاشاره (خاصه جزءهای 6 و 7) می باشد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد قانونی وابسته
ماده 9 ـ عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف می‌ باشد:
الف ‌ـ کالاها
1‌ – کلیه محصولات…

آیا کارمزد دریافت تسهیلات بانکی مشمول ارزش افزوده است؟
خیر؛ طبق جزء ۵ بند ب ماده ۹ قانون جدید و بخشنامه ۱۱۴۶۹، خدمات اعطای تسهیلات از مالیات بر ارزش افزوده معاف است.
کدام دسته از خدمات بانکی در بخشنامه ۱۱۴۶۹ معاف اعلام شده‌اند؟
خدماتی شامل سپرده‌گذاری، اعطای تسهیلات، ضمانت‌نامه‌ها، حواله‌جات ارزی و خدمات نقدینگی که در فهرست مصادیق ذکر شده‌اند.
آیا خدمات مشاوره سرمایه‌گذاری بانک‌ها هم معاف است؟
معمولاً خدمات مشاوره‌ای و برخی خدمات کارمزدی جانبی که خارج از عملیات اصلی بانکی (موضوع بخشنامه) باشند، مشمول مالیات هستند.
نحوه استعلام معافیت یک خدمت بانکی خاص
1. مطالعه ماده ۹:
  ابتدا به متن جزء ۵ بند ب ماده ۹ قانون ارزش افزوده مراجعه کنید.
2. تطبیق با فهرست :
  نام خدمت بانکی را در “فهرست مصادیق” ابلاغی بخشنامه ۲۰۰/۱۱۴۶۹/د جستجو کنید
3. بررسی فاکتور بانکی :
  در صورتحساب بانکی، ستون مالیات و عوارض را چک کنید؛ اگر خدمت در لیست باشد، این ستون باید صفر باشد.
آذر 1, 1404
[1403/02/30][200/12296/د][بخشنامه] بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد (197) و (199) قانون مالیات های مستقیم در خصوص ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فرودین ماه 1403
تاریخ سند: 1403/02/30
شماره سند: 200/12296/د
کد سند: م/مواد (191)، (197) و (199) قانون مالیات های مستقیم در ارتباط با فصل مالیات بر درآمد حقوق/1403/
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)
بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد (197) و (199) قانون مالیات های مستقیم در خصوص ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فرودین ماه 1403
مخاطبان
مدیران کل محترم امور مالیاتی
موضوع
بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد (197) و (199) قانون مالیات های مستقیم در خصوص ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فرودین ماه 1403
با عنایت به تغییرات سامانه دریافت فهرست حقوق و دستمزد در اجرای مقررات بند (ث) تبصره (15) قانون بودجه سال 1403 کل کشور و به منظور تکریم مودیان محترم مالیاتی و فراهم نمودن زمینه اجرای صحیح تکالیف قانونی برای آن ها، بنا بر اختیار حاصل از مفاد ماده (191) قانون مالیات های مستقیم، مقرر می دارد:
ادارات امور مالیاتی موظفند در مورد مودیانی که تا پایان روز یکشنبه مورخ 1403/03/20 نسبت به ارسال فهرست حقوق بگیران خود و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات آن برای حقوق و مزایای فروردین ماه سال 1403 که تاریخ تخصیص یا پرداخت آن تا پایان 1403/01/31 بوده است، اقدام نمایند، امکان برخورداری صددرصدی بخشودگی جرائم موضوع مواد (197) و (199) قانون مالیات های مستقیم تا تاریخ مذکور را فراهم نمایند[1].
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد قانونی وابسته
ماده 191 [1] – تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عد…
ماده 197- نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مودی می‌باشند،‌ در صورتی که از …
ماده 199- هر شخص حقیقی یا حقوقی که به ‌موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است درصورت تخلف از انجا…

آیا بخشودگی جریمه مالیات حقوق فروردین ۱۴۰۳ خودکار است؟
خیر؛ طبق بخشنامه ۱۲۲۹۶، مودیان باید در بازه زمانی تعیین شده تکالیف خود را انجام دهند تا مشمول بخشودگی ۱۰۰ درصدی شوند.
جریمه ماده ۱۹۷ و ۱۹۹ دقیقاً چقدر است؟
جریمه ماده ۱۹۷ معادل ۲ درصد حقوق پرداختی و ماده ۱۹۹ شامل ۱۰ درصد مالیات پرداخت نشده به علاوه ۲ درصد جریمه دیرکرد ماهانه است.
این بخشودگی شامل چه کسانی می‌شود؟
تمام اشخاص حقیقی و حقوقی که فهرست حقوق فروردین ۱۴۰۳ را با تاخیر ارسال کرده یا مالیات آن را دیر پرداخت کرده‌اند.
مراحل معافیت از جریمه حقوق فروردین ۱۴۰۳
1. بررسی پورتال :
  ابتدا وارد سامانه مالیات بر درآمد حقوق شوید
2. ارسال لیست :
  فهرست حقوق‌بگیران فروردین ماه را حداکثر تا ۱۶ خرداد ۱۴۰۳ آپلود کنید.
3. پرداخت قبض :
  مالیات کسر شده را پرداخت کنید تا سیستم به صورت خودکار جریمه‌های مواد ۱۹۷ و ۱۹۹ را صفر منظور کند.
آذر 1, 1404
[1403/03/01][268/13175/د][بخشنامه] اطلاعیه شماره 31- در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی مربوط به سال جدید
تاریخ سند: 1403/03/01
شماره سند: 268/13175/د
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان (مهدی موحدی بکنظر)
اطلاعیه شماره 31- در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی مربوط به سال جدید
مدیرکل محترم امورمالیاتی …..
موضوع: اطلاعیه شماره 31- در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی مربوط به سال جدید
در راستای اجرای قانون پایانه‏ های فروشگاهی و سامانه مودیان و با توجه به سوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی به استحضار می رساند؛ سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی به عنوان مولفه متغیر تشکیل دهنده شماره منحصر به فرد مالیاتی بوده و می بایست به ازای هر صورتحساب ثبت شده توسط حافظه مالیاتی به صورت یکتا و صعودی تولید گردد. همچنین جهت تولید این سریال در صورتحساب های الکترونیکی در ابتدای هر سال، می ‏بایست از سریال بعدی نسبت به آخرین شماره سریال داخلی تولید شده در سال قبل آغاز نمود.
به عنوان مثال: در صورتی که آخرین سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی استفاده شده در سال 1402، 0000002000 باشد، ضروری است اولین سریال استفاده شده درسال 1403، از 0000002001 شروع شود.
شایان ذکر است جزئیات و اطلاعات بیشتر در سند «قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره منحصر بفرد مالیاتی» به نشانی intamedia.ir بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها، دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد.
مهدی موحدی بک نظر
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
مواد قانونی وابسته

ماده 1 ـ در این قانون، اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار می روند :
الف ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی …
آیا سریال داخلی صورتحساب در سال جدید باید از یک شروع شود؟
الزامی به شروع از عدد یک نیست، اما سریال‌ها نباید با سریال‌های سال قبل در همان حافظه مالیاتی تکراری باشند.
شماره منحصر‌به‌فرد مالیاتی چند کاراکتر است و سریال داخلی کجای آن است؟
این شماره ۲۲ کاراکتر است که ۱۰ کاراکتر آخر آن به سریال داخلی اختصاص دارد.
اگر سریال تکراری صادر کنیم چه اتفاقی می‌افتد؟
صورتحساب توسط سامانه مودیان رد (Reject) شده و خطای “سریال داخلی تکراری” در کارپوشه نمایش داده می‌شود.
تنظیم صحیح سریال داخلی در نرم‌افزارهای واسط
1. بررسی آخرین سریال :
  آخرین شماره سریال ارسالی در سال گذشته را از کارتابل مالیاتی استخراج کنید.
2. تنظیم پیکربندی :
  در تنظیمات نرم‌افزار حسابداری یا واسط، مقدار “شروع سریال داخلی” را یک عدد بزرگتر از آخرین سریال قبلی قرار دهید.
3. تست ارسال :
  یک صورتحساب آزمایشی صادر کنید تا از صحت ترکیب TaxID جدید اطمینان حاصل کنید.
آذر 1, 1404
[1403/03/19][200/17260/د][بخشنامه] ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فروردین و اردیبهشت سال 1403
تاریخ سند: 1403/03/19
شماره سند: 200/17260/د
کد سند: م/مواد (191)، (197) و (199) قانون مالیات های مستقیم در ارتباط با فصل مالیات بر درآمد حقوق/1403/
وضعیت سند: معتبر
ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فروردین و اردیبهشت سال 1403
مخاطبان
مدیران کل امور مالیاتی
موضوع
ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فروردین و اردیبهشت سال 1403
پیرو بخشنامه شماره 200/12296/د مورخ 1403/02/30 و با عنایت به تغییرات سامانه دریافت فهرست حقوق و دستمزد در اجرای مقررات بند (ث) تبصره (15) قانون بودجه سال 1403 کل کشور و به منظور فراهم نمودن زمینه اجرای صحیح تکالیف قانونی برای آنها، بنابر اختیار حاصل از مفاد ماده (191) قانون مالیات های مستقیم، مقرر می‌دارد:
در مواردی که مودیان محترم مالیاتی تا مواعد مقرر در این بخشنامه، نسبت به «ارسال فهرست حقوق بگیران» و «پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلقه» اقدام نمایند؛ ادارات امور مالیاتی موظفند امکان برخورداری صد در صدی بخشودگی جرائم موضوع ماده (197) و (199) قانون مالیات های مستقیم را تا مواعد مقرر فراهم نمایند.
- انجام تکالیف مالیاتی مرتبط با «حقوق و مزایای فروردین ماه» تا 1403/04/16
- انجام تکالیف مالیاتی مرتبط با «حقوق و مزایای اردیبهشت ماه» تا 1403/04/23
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل امور مالیاتی کشور
مواد قانونی وابسته

ماده 191 [1] – تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عد…
ماده 197- نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مودی می‌باشند،‌ در صورتی که از …
ماده 199- هر شخص حقیقی یا حقوقی که به ‌موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است درصورت تخلف از انجا…
مهلت ارسال لیست حقوق فروردین ۱۴۰۳ تا چه تاریخی تمدید شده است؟
طبق بخشنامه ۱۷۲۶۰، مهلت ارسال برای ماه‌های ابتدایی سال جهت رفاه حال مودیان و هماهنگی با نرخ‌های جدید تمدید گردید (حتماً تاریخ دقیق مندرج در متن بخشنامه را در سایت چک کنید).
اگر مالیات حقوق را در موعد مقرر پرداخت نکنیم چه جریمه‌ای دارد؟
علاوه بر جریمه غیرقابل بخشش برای عدم ارسال لیست، ماهانه ۲ درصد جریمه دیرکرد پرداخت مالیات (ماده ۱۹۹) تعلق می‌گیرد.
آیا سقف معافیت مالیاتی حقوق در این بخشنامه ذکر شده؟
این بخشنامه بر “مهلت ارسال” تمرکز دارد، اما محاسبات باید بر اساس سقف معافیت سال ۱۴۰۳ (۱۲ میلیون تومان ماهانه) انجام شود.
مراحل ثبت و ارسال لیست مالیات حقوق با رعایت مهلت تمدید شده
1. ورود به سامانه :
  مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی (salary.tax.gov.ir).
2. بارگذاری فایل :
  تهیه فایل متنی یا اکسل لیست حقوق طبق فرمت استاندارد ۱۴۰۳.
3. کنترل خطا :
  بررسی مغایرت‌های مربوط به معافیت‌ها و کسورات قانونی.
4. تایید و ارسال :
  ثبت نهایی لیست در بازه زمانی بخشنامه ۱۷۲۶۰/۲۰۰/د.
5. دریافت قبض :
  صدور و پرداخت قبض مالیات متعلق جهت جلوگیری از جریمه
آبان 29, 1404
[1403/03/20][200/17487/د][بخشنامه] تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی با رعایت مقررات مواد (191) و (167) قانون مالیات های مستقیم
تاریخ سند: 1403/03/20
شماره سند: 200/17487/د
وضعیت سند: معتبر
تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی با رعایت مقررات مواد (191) و (167) قانون مالیات های مستقیم
ادارات کل امور مالیاتی
پیرو بخشنامه شماره 200/51510/د مورخ 1402/07/30 و بند (ج) بخشنامه شماره 200/56944/د مورخ 1402/08/21 در خصوص تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی با رعایت مقررات مواد (191) و (167) قانون مالیات های مستقیم، به اطلاع می‌رساند، مفاد بخشنامه‌های مذکور کماکان به قوت خود باقی می‌باشد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد قانونی وابسته
ماده 167- وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند نسبت به مودیانی که قادر به پرداخت بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و ج…
ماده 191 [1] – تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عد…

حداکثر مدت تقسیط بدهی مالیاتی در بخشنامه جدید چقدر است؟
پاسخ: مدت زمان تقسیط بدهی با توجه به نوع مالیات (عملکرد یا ارزش افزوده) و تشخیص اداره مالیاتی متغیر است، اما معمولاً در تفویض اختیارات تا ۳۶ ماه پیش‌بینی می‌شود.
آیا تمام جرایم مالیاتی قابل بخشش هستند؟
پاسخ: خیر؛ فقط جرایم موضوع ماده ۱۹۱ که ماهیت “قابل بخشش” دارند مشمول این بخشنامه می‌شوند. جرایم غیرقابل بخشش (مانند کتمان درآمد) مشمول این تسهیلات نیستند.
برای دریافت بخشودگی جریمه چه اقدامی لازم است؟
پاسخ: مودی باید درخواست کتبی خود را همراه با دلایل عدم پرداخت به موقع، به اداره امور مالیاتی ذیربط ارائه دهد تا در چارچوب تفویض اختیار بررسی شود.
مراحل درخواست بخشودگی و تقسیط مالیاتی
1. ورود به سامانه :
  ابتدا به کارتابل مالیاتی خود در درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی وارد شوید.
2. ثبت درخواست :
  درخواست کتبی یا سیستمی خود را با استناد به بخشنامه ۲۰۰/۱۷۴۸۷/د ثبت کنید.
3. تنظیم لایحه :
  دلایل خود را برای عدم توانایی پرداخت جریمه طبق ماده ۱۹۱ بنویسید.
4. مراجعه به واحد اجرا :
  جهت تعیین اقساط (ماده ۱۶۷) با کارشناس مربوطه توافق کرده و چک‌های مربوطه را تسلیم کنید.
آبان 29, 1404
[1403/03/21][210/5641/ص][بخشنامه] ارسال تصویر تصویب‌ نامه شماره 38371/ت62285هـ مورخ 1403/03/05 هیئت محترم وزیران با موضوع اصلاح آیین‌ نامه اجرایی تبصره (6) بند (ح) ماده (2) مکرر قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز
تاریخ سند: 1403/03/21
شماره سند: 210/5641/ص
وضعیت سند: معتبر
ارسال تصویر تصویب‌ نامه شماره 38371/ت62285هـ مورخ 1403/03/05 هیئت محترم وزیران با موضوع اصلاح آیین‌ نامه اجرایی تبصره (6) بند (ح) ماده (2) مکرر قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز
ادارات کل امور مالیاتی
پیرو بخشنامه شماره 64953/200/د مورخ 1401/10/10، به پیوست تصویر تصویب‌نامه شماره 38371/ت62285هـ مورخ 1403/03/05 هیئت محترم وزیران با موضوع اصلاح آیین‌نامه اجرایی تبصره (6) بند (ح) ماده (2) مکرر قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز، برای اجرا ارسال می‌گردد.
مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی
اصلاحیه جدید قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز بر چه بخشی تمرکز دارد؟
پاسخ: این اصلاحیه عمدتاً بر نحوه اجرای تبصره ۶ بند (ح) ماده ۲ مکرر و ضوابط مربوط به رفع تعهدات ارزی صادرکنندگان تمرکز دارد.
شماره تصویب‌نامه جدید هیئت وزیران چیست؟
پاسخ: تصویب‌نامه شماره ۳۸۳۷۱/ت۶۲۲۸۵هـ مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۰۵ که توسط سازمان امور مالیاتی ابلاغ شده است.
عدم رعایت این بخشنامه چه عواقبی دارد؟
پاسخ: منجر به عدم رفع تعهد ارزی، محدودیت‌های تجاری و احتمال صدور جریمه‌های سنگین تحت عنوان قاچاق ارز می‌شود.
مراحل انطباق با ضوابط جدید رفع تعهد ارزی
1. بررسی کد تعرفه :
  تطبیق کالای صادراتی با گروه‌های کالایی جدید در آیین‌نامه.
2. محاسبه مهلت :
  تعیین بازه زمانی دقیق برای بازگشت ارز بر اساس اصلاحیه جدید.
3. انتخاب روش بازگشت :
  استفاده از سامانه نیما، واردات در مقابل صادرات یا فروش به صرافی‌های مجاز.
4. ثبت در سامانه :
  اطمینان از درج صحیح اطلاعات در سامانه جامع تجارت جهت رفع تعهد.
5. خذ تاییدیه مالیاتی :
  ارائه اسناد رفع تعهد جهت بهره‌مندی از نرخ صفر مالیاتی صادرات.
آبان 29, 1404
[1403/03/21][200/1403/7][بخشنامه] جایزه خوش حسابی موضوع ماده 189 قانون مالیاتهای مستقیم
تاریخ سند: 1403/03/21
شماره سند: 200/1403/7
کد سند: م/189/1403/
وضعیت سند: معتبر
جایزه خوش حسابی موضوع ماده 189 قانون مالیاتهای مستقیم
مخاطبان/ ذینفعان
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع
جایزه خوش حسابی موضوع ماده 189 قانون مالیاتهای مستقیم
به منظور ایجاد وحدت رویه در اجرای مقررات ماده 189 قانون مالیاتهای مستقیم، مقرر می‌دارد.
-1 شرط لازم برای برخورداری از مزایای ماده مذکور، ارائه دفاتر، ترازنامه، حساب سود و زیان و مدارک طی سه سال متوالی توسط مؤدیانی که مکلف به نگهداری دفاتر هستند یا در اجرای بخشنامه شماره 200/97/51 مورخ 1397/03/28 اقدام به انجام تکالیف صاحبان مشاغل گروه اول موضوع بند (الف) ماده 2 آیین‌نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم می‌نمایند.
-2 عدم پذیرش برخی از هزینه‌ها و یا رسیدگی مجدد در اجرای مقررات ماده 238 قانون مالیات‌های مستقیم، مانع برخورداری از مزایای ماده 189 نخواهد بود.
-3 منظور از مالیات در ماده 189، حسب مورد اصل مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی یا صاحبان مشاغل است که طی سه سال متوالی در سال تسلیم اظهارنامه و بدون مراجعه به هیات‌های حل اختلاف مالیاتی پرداخت شده باشد.
بنابراین محروم نمودن مؤدی از جایزه خوش حسابی به دلیل عدم پرداخت جرایم مالیاتی، مالیات سایر پرونده‌های مالیاتی، مالیات سایر سنوات یا سایر منابع مالیاتی موضوعیت ندارد.
-4 کتمان درآمد در هر یک از سال‌های مذکور در ماده 189، مانع بهره‌مندی از جایزه خوش حسابی خواهد شد.
-5 در مواردی که پس از اعطای جایزه خوش حسابی، کتمان درآمد مودی مشخص شود، علاوه بر مطالبه مالیات کتمان شده، جایزه اعطا شده نیز به موجب برگ تشخیص متمم یا برگ قطعی اصلاحی (حسب مورد) مطالبه خواهد شد.
-6 در خصوص مؤدیانی که سال مالی آن‌ها با سال شمسی مطابقت ندارد، مالیات هر سال باید در سال مالی تسلیم اظهارنامه پرداخت شود.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد قانونی وابسته
ماده 189 – اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی چنانچه طی سه‌ سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیان‌ و دفاتر و مدارک آنان مورد قبول قرارگر…

مبلغ جایزه خوش‌حسابی ماده ۱۸۹ چقدر است؟
پاسخ: معادل ۵ درصد از مجموع اصل مالیات عملکرد سه سال متوالی که مورد قبول اداره مالیاتی قرار گرفته باشد.
شرط اصلی بهره‌مندی از جایزه خوش‌حسابی چیست؟
پاسخ: تسلیم به موقع اظهارنامه و دفاتر، قبولی صورت‌های مالی توسط اداره مالیات و پرداخت مالیات بدون اعتراض به هیئت‌های حل اختلاف در سه سال متوالی.
آیا این جایزه شامل مالیات بر ارزش افزوده هم می‌شود؟
پاسخ: خیر؛ ماده ۱۸۹ مختص مالیات‌های مستقیم و عملکرد است و سازوکار آن با مشوق‌های ارزش افزوده متفاوت است.
مراحل دریافت جایزه ۵ درصدی مالیات (خوش‌حسابی)
1. . ارسال اظهارنامه در موعد مقرر :
  ثبت و ارسال بدون تاخیر اظهارنامه برای ۳ سال متوالی.
2. پرداخت اصل مالیات :
  تسویه کامل مالیات ابرازی یا تشخیصی بدون اعتراض به هیئت.
3. تایید دفاتر :
  اطمینان از قبولی دفاتر و اسناد هزینه توسط ممیزین مالیاتی.
4. ارائه درخواست کتبی :
  س از قطعی شدن سال سوم، درخواست اعمال جایزه ماده ۱۸۹ را به اداره مالیاتی ارائه دهید.
5. اعمال جایزه :
  مبلغ جایزه از مالیات سال چهارم کسر یا به حساب مودی واریز می‌گردد.
آبان 29, 1404

نویسنده: زهرا شاهدوستی

ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع شعاع و فاصله هوایی (72021442103

لغو بند (ح) بخشنامه شماره 20/95/9 مورخ 1395/02/04 با عنایت به رای موضوع دادنامه شماره 439 مورخ 1399/03/20

ارسال «فهرست مصادیق عملیات و خدمات بانکی» موضوع جزء (5) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد (197) و (199) قانون مالیات های مستقیم در خصوص ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فرودین ماه 1403

اطلاعیه شماره 31- در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی مربوط به سال جدید

ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فروردین و اردیبهشت سال 1403

تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی با رعایت مقررات مواد (191) و (167) قانون مالیات های مستقیم

ارسال تصویر تصویب‌ نامه شماره 38371/ت62285هـ مورخ 1403/03/05 هیئت محترم وزیران با موضوع اصلاح آیین‌ نامه اجرایی تبصره (6) بند (ح) ماده (2) مکرر قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز

جایزه خوش حسابی موضوع ماده 189 قانون مالیاتهای مستقیم