هدر سایت مالیاتی

نویسنده: زهرا شاهدوستی

  • [1403/02/01][13742][بخشنامه] اعلام نظر در خصوص اعتبار دستورالعمل اجرایی موضوع ماده 21 آیین نامه شماره 28328/67452 مورخ 1381/12/28

    تاریخ سند: 1403/02/01
    شماره سند: 13742
    وضعیت سند: معتبر
    امضا کننده: وزیر کشور (احمد وحیدی)

    اعلام نظر در خصوص اعتبار دستورالعمل اجرایی موضوع ماده 21 آیین نامه شماره 28328/67452 مورخ 1381/12/28

    برادر ارجمند جناب آقای دکتر خاندوزی

    وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی

    بازگشت به نامه شماره 2/3862 مورخ 1403/01/15 موضوع تنفیح مقررات مالیاتی و اعلام نظر در خصوص اعتبار دستور العمل اجرایی موضوع ماده 21 آیین نامه شماره /67452ت 28328 هـ، مورخ 1381/12/28 هیئت محترم وزیران، پیوست بخشنامه شماره 211/3891/34325 مورخ 1382/06/27 مصوب وزیران کشور و امور اقتصادی و دارایی با عنایت به نسخ قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا، ارایه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381 و اصلاحیه بعدی آن به موجب صدر ماده 52 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب1387، مبنای قانونی مقرره فوق نسخ و به تبع آن دستور العمل مذکور نیز ملغی الاثر خواهد بود. لذا نظر این وزارتخانه نیز دایر بر عدم اعتبار آن است.

    احمد وحیدی
    وزیر کشور

    چرا دستورالعمل اجرایی ماده ۲۱ ملغی‌الاثر شد؟

    به دلیل نسخ قانون بالادستی (قانون تجمع عوارض) توسط ماده ۵۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷، این دستورالعمل مبنای قانونی خود را از دست داده است.

    شماره و تاریخ بخشنامه جدید چیست؟

    بخشنامه شماره ۱۳۷۴۲ مورخ اول اردیبهشت ماه سال ۱۴۰۳.

    آیا آیین‌نامه شماره ۲۸۳۲۸ همچنان معتبر است؟

    خیر، طبق نظر وزارت اقتصاد، دستورالعمل اجرایی مرتبط با ماده ۲۱ این آیین‌نامه فاقد اعتبار قانونی است.

    چگونه اعتبار یک بخشنامه مالیاتی قدیمی را استعلام کنیم؟

    1. شناسایی مقرره:

      ابتدا شماره و تاریخ بخشنامه یا آیین‌نامه مورد نظر را یادداشت کنید.

    2. بررسی قوانین بالادستی:

      چک کنید که آیا قانون منشأ آن بخشنامه (مانند قانون برنامه سوم) همچنان پابرجاست یا نسخ شده است.

    3. تطبیق با بخشنامه ۱۳۷۴۲:

      در مورد ماده ۲۱ آیین‌نامه ۲۸۳۲۸، به صراحت طبق بخشنامه جدید اعلام عدم اعتبار شده است.

    4. استناد قانونی:

      در لوایح دفاعی، به جای بخشنامه ملغی شده، به قانون جایگزین (ارزش افزوده) استناد کنید.

  • [1403/02/01][268/4724/د][بخشنامه] اطلاعیه شماره 29-اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به تکمیل اظهارنامه دوره چهارم سال 1402

    تاریخ سند: 1403/02/01
    شماره سند: 268/4724/د
    وضعیت سند: معتبر

    اطلاعیه شماره 29-اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به تکمیل اظهارنامه دوره چهارم سال 1402

    مدیرکل محترم امورمالیاتی …..

    موضوع: اطلاعیه شماره 29-اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به تکمیل اظهارنامه دوره چهارم سال 1402

    با عنایت به مفاد ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مشمولین عضو سامانه مؤدیان موظفند اظهارنامه پیش‌ فرض ارزش ‌افزوده دوره چهارم سال 1402 که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛ لذا با توجه به پایان مهلت ثبت صورتحساب ‌های الکترونیکی دوره زمستان در سامانه مؤدیان، مودیان محترم می ‌بایست ضمن بررسی صورتحساب‌ های ثبت شده در کارپوشه خود، تمامی معاملات خود که به دلایل مختلف از جمله:

    -1 عدم صدور صورتحساب الکترونیکی توسط فروشنده

    -2 عدم ارسال و ثبت صورتحساب‌ های الکترونیکی فصل زمستان در فرصت تعیین شده جهت صدور تا ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان

    -3 عدم ارسال و ثبت موفق صورتحساب در سامانه مودیان که بدلیل ایراد در صورتحساب با خطا مواجه شده

    -4 عدم ارسال صورتحساب ‌های ثبت شده در سامانه‌ های دولتی از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معاملات نفتی (ثامن) که توسط متولیان امر به سامانه مودیان ارسال نشده است و

    -5 سایر موارد

    در کارپوشه اختصاصی خود در سامانه مؤدیان برای آن صورتحساب الکترونیکی ثبت نگردیده است را در اظهارنامه دوره چهارم (زمستان) سال 1402 در ستون خارج از سامانه مؤدیان و در ردیف ‌های مربوطه ابراز نمایند.

    شایان ذکر است برای تمامی اطلاعات ثبت شده در ستون خارج از سامانه مؤدیان در ردیف ‌های مختلف، مؤدیان مکلف به انجام تکالیف قانونی از جمله تکالیف مربوط به ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت آیین‌ نامه اجرایی تبصره 3 آن و سایر رویه‌ های قبلی موضوعه می‌‎ باشند.

    چنانچه عدم ابراز موارد فوق در اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده، موجب کتمان، بیش‌ اظهاری مالیات و عوارض خرید، کم‌اظهاری مالیات و عوارض فروش یا تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش‌افزوده شود، بخشودگی جرایم آن از چارچوب دستورالعمل شماره 3766/200/د مورخ 1403/01/28 خارج است.

    مهدی موحدی بک نظر
    رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

    مواد قانونی وابسته

    ماده 3 – تا پایان سال 1403 صورتحساب ‌هایی که در سامانه مودیان صادر نشده است، قابل قبول می‌ باشد. در این مدت، سازمان امور مالیا…

    اظهارنامه پیش‌فرض ارزش افزوده بر چه اساسی توسط سازمان تهیه می‌شود؟

    این اظهارنامه بر اساس صورتحساب‌های الکترونیکی ثبت و تایید شده در “سامانه مؤدیان” تهیه می‌گردد.

    اگر معامله‌ای داشته باشیم که در سامانه مؤدیان ثبت نشده، تکلیف چیست؟

    طبق اطلاعیه ۲۹، مؤدیان مکلف‌اند این اطلاعات را در ستون‌های مربوط به “اطلاعات خارج از سامانه” در همان فرم اظهارنامه پیش‌فرض وارد کنند.

    مزیت تسریع در تکمیل اظهارنامه دوره چهارم ۱۴۰۲ چیست؟

    تسریع در فرآیند رسیدگی، جلوگیری از جرایم عدم تطبیق و امکان بهره‌مندی از استرداد موقت مالیات خرید (اعتبار مالیاتی) از مهم‌ترین مزایاست.

    آموزش تکمیل اظهارنامه پیش‌فرض

    1. ورود به کارپوشه اختصاصی

      با استفاده از نام کاربری و رمز عبور سامانه مؤدیان، وارد بخش “اظهارنامه” شوید.

    2. تطبیق صورتحساب‌های خرید و فروش

      لیست صورتحساب‌های ثبت شده در سامانه را با دفاتر قانونی خود چک کنید تا مغایرتی وجود نداشته باشد.

    3. درج معاملات خارج از سامانه

      مبالغ مربوط به خریدهایی که فروشنده آن‌ها صورتحساب صادر نکرده یا فروش‌هایی که هنوز به سامانه منتقل نشده را در بخش “خارج از سامانه” درج کنید.

    4. ثبت نهایی و پرداخت/استرداد

      پس از اطمینان از صحت اعداد، اظهارنامه را تایید کرده و قبض مالیاتی صادر شده را پرداخت نمایید.

  • [1403/02/01][200/1404/23][بخشنامه] نحوه اجرای مفاد بند (د) ماده 127 قانون مالیات‌های مستقیم

    تاریخ سند: 1403/02/01
    شماره سند: 200/1404/23
    کد سند: م/127//
    وضعیت سند: معتبر
    امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

    نحوه اجرای مفاد بند (د) ماده 127 قانون مالیات‌های مستقیم

    مخاطبان/ ذینفعان

    معاونت فناوری های مالیاتی

    ادارات کل امور مالیاتی

    موضوع

    نحوه اجرای مفاد بند (د) ماده 127 قانون مالیات ‌های مستقیم

    با توجه به ابهامات مطروحه و همچنین به منظور ایجاد وحدت رویه در حسابرسی مالیاتی کمک های بلاعوض دولتی با هدف توسعه فناوری در اجرای مفاد بند (د) ماده 127 قانون مالیات ‌های مستقیم، موارد ذیل را مقرر می ‌دارد:

    (1) با عنایت به اینکه «کمک ‌های بلاعوض دولتی به شرکت‌ های دانش ‌بنیان و واحدهای فناور مستقر در مراکز رشد و پارک ‌های علم و فناوری» مشروط به اینکه «با هدف توسعه فناوری» باشد مشمول مالیات اتفاقی نخواهد بود، در صورتی که هدف آن (توسعه فناوری)، به تأیید معاونت علمی و فناوری و اقتصاد دانش‌ بنیان ریاست‌ جمهوری رسیده باشد، صرفاً از جنبه مزبور رسیدگی و بررسی توسط ادارات کل امور مالیاتی ضرورتی نخواهد داشت. بدیهی است این حکم مانع از اثبات هدف ذکر شده در ماده فوق الذکر به طرق دیگر نخواهد بود.

    تبصره: در موضوع واحدهای مستقر در مراکز رشد و پارک­ های علم و فناوری، واحدهای غیر فناور مشمول حکم مقرر در بند (د) ماده 127 قانون صدرالذکر نخواهند بود.

    معاونت فناوری‌ های مالیاتی موظف است اطلاعات کمک‌ های اعطایی و اظهارنظر معاونت علمی و فناوری و اقتصاد دانش ‌بنیان ریاست ‌جمهوری را دریافت و به طریق مقتضی در اختیار ادارات امور مالیاتی قرار دهد. در اینصورت ضروری است از الزام مؤدی به دریافت سایر انواع استعلامات خودداری گردد.

    سید محمدهادی سبحانیان
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 127 – موارد زیر مشمول مالیات اتفاقی نخواهد بود:
    الف – کمک‌های نقدی و غیر نقدی بلاعوض سازمان‌های خیریه یا عام‌ال…

    آیا کمک‌های بلاعوض دولتی به شرکت‌های دانش‌بنیان همیشه معاف از مالیات است؟

    خیر، این معافیت منوط به این است که کمک دریافتی “با هدف توسعه فناوری” باشد و این موضوع توسط مراجع ذی‌صلاح تایید شود.

    مرجع اصلی تایید “هدف توسعه فناوری” برای معافیت ماده ۱۲۷ کیست؟

    طبق بخشنامه جدید، تاییدیه “معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌بنیان ریاست‌جمهوری” ملاک اصلی ادارات مالیاتی است.

    آیا واحدهای غیرفناور مستقر در پارک‌های فناوری هم از این مالیات معاف هستند؟

    خیر، صراحت تبصره بخشنامه اعلام می‌دارد که واحدهای غیرفناور مشمول حکم معافیت بند (د) ماده ۱۲۷ نخواهند بود.

    مراحل اثبات معافیت مالیاتی کمک‌های بلاعوض

    1. اخذ تاییدیه از معاونت علمی

      نامه رسمی مبنی بر اینکه کمک دریافتی صرفاً جهت “توسعه فناوری” اختصاص یافته را از معاونت علمی ریاست‌جمهوری دریافت کنید.

    2. ثبت وجوه در دفاتر قانونی

      وجوه بلاعوض دریافتی را تحت سرفصل صحیح حسابداری و با مستندات کامل در دفاتر پلمب شده ثبت نمایید.

    3. ارائه مستندات در زمان حسابرسی

      در زمان رسیدگی به مالیات اتفاقی، تاییدیه معاونت علمی را به ممیز ارائه دهید. طبق بخشنامه جدید، با وجود این نامه، نیاز به استعلامات دیگر نیست.

    4. مشاوره جهت تفکیک درآمدها

      اگر شرکت شما دارای بخش‌های فناور و غیرفناور است، حتماً با مشاور (وحید اکبری) جهت تفکیک دقیق عواید برای جلوگیری از رد معافیت مشورت کنید.

  • [1403/02/01][200/4712/د][بخشنامه] ارسال تصویر اصلاحیه پاراگراف آخر اصلاحیه دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1400/03/02 به شماره 84380 مورخ 1402/05/14

    تاریخ سند: 1403/02/01
    شماره سند: 200/4712/د
    کد سند: م/238/1403/
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر اصلاحیه پاراگراف آخر اصلاحیه دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1400/03/02 به شماره 84380 مورخ 1402/05/14

    به پیوست تصویر «اصلاحیه پاراگراف آخر اصلاحیه دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1400/03/02 به شماره 84380 مورخ 1402/05/14» که به توشیح وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده و طی نامه شماره 2/156611 به این سازمان واصل شده است، برای اجرا ابلاغ می ‌گردد.

    سید محمدهادی سبحانیان
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 238 ـ در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به ‌مودی ابلاغ می ‌شود، چنانچه مودی نسبت به آن معترض باشد می ‌تواند ظرف سی …

    ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم چه کمکی به مودی می‌کند؟

    این ماده به مودی اجازه می‌دهد ظرف ۳۰ روز از ابلاغ برگ تشخیص، به آن اعتراض کرده و با ارائه اسناد، درخواست رسیدگی مجدد توسط ممیز کل (مسئول ذی‌ربط) را داشته باشد.

    اصلاحیه جدید دستورالعمل ماده ۲۳۸ بر چه موضوعی تاکید دارد؟

    این اصلاحیه (ابلاغی ۱۴۰۳) به منظور ایجاد وحدت رویه در پاراگراف نهایی دستورالعمل قبلی و شفاف‌سازی نحوه تصمیم‌گیری مقامات مالیاتی در مواجهه با اعتراضات صادر شده است.

    اگر در مرحله ماده ۲۳۸ با اداره مالیات توافق نکنیم چه می‌شود؟

    در صورت عدم توافق یا عدم رفع اختلاف در این مرحله، پرونده خودبه‌خود جهت رسیدگی به “هیئت حل اختلاف مالیاتی” ارجاع می‌شود.

    مراحل ثبت اعتراض طبق ماده ۲۳۸ و دستورالعمل جدید

    1. دریافت برگ تشخیص و بررسی مهلت

      دقت کنید که فقط ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ واقعی یا قانونی فرصت دارید تا درخواست ماده ۲۳۸ خود را ثبت کنید.

    2. ثبت اعتراض در سامانه خدمات الکترونیک

      به کارپوشه مالیاتی خود مراجعه کرده و اعتراض خود را به صورت سیستمی ثبت و درخواست رسیدگی مجدد نمایید.

    3. آماده‌سازی لایحه دفاعیه و مدارک

      طبق دستورالعمل جدید، مدارک مثبتِ خود را که نشان‌دهنده اشتباه در محاسبه مالیات است، آماده کنید.

    4. جلسه مواجهه با ممیز کل

      در جلسه رسیدگی مجدد شرکت کنید. در صورت پذیرش اسناد توسط مسئول مربوطه، صورتجلسه توافق تنظیم و پرونده مختومه می‌شود.

  • [1403/02/10][200/1403/2][بخشنامه] استرداد جرایم مالیاتی که من غیر حق از مودی دریافت شده

    تاریخ سند: 1403/02/10
    شماره سند: 200/1403/2
    کد سند: م//242/17/29/25/1403/2
    وضعیت سند: معتبر

    استرداد جرایم مالیاتی که من غیر حق از مودی دریافت شده

    مخاطبان/ ذینفعان

    ادارات کل امور مالیاتی

    موضوع

    استرداد جرایم مالیاتی که من غیر حق از مودی دریافت شده

    در راستای اجرای دادنامه شماره 2080 مورخ 1401/09/22 هیات عمومی دیوان عدالت اداری و پیرو بخشنامه شماره 200/56944/د مورخ 1402/08/21 با موضوع اصلاح مفاد بخشامه تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی یادآور می شود، وفق مقررات مربوطه، در مواردی که اصل مالیات قابل استرداد تشخیص داده شود، استرداد جرایم متعلقه نیز امری بدیهی بوده و اساساً موضوع بخشودگی این جرایم قابل طرح نخواهد بود، مع الوصف به تبعیت از مفاد دادنامه فوق، مقرر می دارد:

    در تمامی مواردی که از اطلاق مقررات صادره؛ از جمله بند (7) بخشنامه شماره 200/1401/10 مورخ 1401/02/10، بند (8) بخشنامه شماره 200/1401/1 مورخ 1401/01/07، جزء (4) از بند (3) بخشنامه شماره 200/98/45 مورخ 1398/05/27 و بند (2) بخشنامه شماره 200/97/2 مورخ 1397/01/26 و اصلاحیه آن به شماره 200/97/49 مورخ 1397/03/23 با موضوع تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی، این تلقی صورت گرفته باشد که در صورت من غیر حق بودن مطالبه اصل مالیات، بخشودگی جرایم مالیاتی متعلقه، در اختیار سازمان امور مالیاتی است، می بایست وفق احکام قانونی مربوط نسبت به استرداد جرایم فوق به درخواست مودی یا منظور نمودن به حساب مالیات دوره یا دوره های بعدی، اقدام شود.

    سید محمدهادی سبحانیان
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 25 ‌ ـ
    الف‌ ـ مواد ‏‏( 161 ) ، ( 162 ) ، ( 167 ) ، ( 169 مکرر)، ( 171 ) ، تبصره ( 1 ) ماده ‌ ( 177 ) …

    ماده 242- اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه، مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که‌…

    ماده 17- مالیاتهایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیتهای اقتصادی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت…

    ماده 29- در مواردی که اوراق مطالبه مالیات یا برگه استرداد مالیات اضافه پرداختی به مودی ابلاغ می شود، در صورتی که مودی معترض باشد، می …

    اگر اصل مالیات را پس بگیریم، تکلیف جریمه‌هایی که پرداخت کرده‌ایم چیست؟

    طبق بخشنامه جدید، در صورت استرداد اصل مالیات، استرداد جریمه‌های پرداختی نیز الزامی است و نیازی به درخواست بخشودگی ندارد.

    تفاوت این بخشنامه با بخشودگی‌های معمولی چیست؟

    در بخشودگی، سازمان از دریافت جریمه “صرف‌نظر” می‌کند، اما در استرداد موضوع این بخشنامه، سازمان “پول دریافت شده” را به دلیل غیرقانونی بودن بازمی‌گرداند.

    مبنای قانونی این بخشنامه کدام مرجع است؟

    این بخشنامه در راستای اجرای دادنامه شماره ۲۰۸۰ هیات عمومی دیوان عدالت اداری صادر شده است.

    چگونه جرایم مالیاتی پرداخت شده را پس بگیریم؟

    1. اثبات عدم تعلق اصل مالیات

      ابتدا باید از طریق هیئت‌های حل اختلاف یا دیوان عدالت اداری، حکم استرداد “اصل مالیات” را دریافت کنید.

    2. استناد به بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۲

      در لایحه خود به صراحت ذکر کنید که طبق رای ۲۰۸۰ دیوان، با استرداد اصل مالیات، جریمه‌ها نیز من‌غیرحق بوده و باید بازگردد.

    3. پیگیری از واحد وصول و اجرا

      با در دست داشتن حکم استرداد اصل، درخواست کتبی خود را برای استرداد مبالغ جریمه به واحد مالیاتی ارائه دهید.

    4. پافشاری بر “استرداد” به جای “بخشودگی”

      دقت کنید که ممیزین نباید شما را به سمت فرم‌های بخشودگی هدایت کنند؛ چرا که این مبلغ حق قانونی شماست که باید مسترد شود.

  • [1403/02/11][210/7665/د][بخشنامه] ارسال تصویر تصویبنامه شماره 12849/ت62504هـ مورخ 1403/01/29 هیأت محترم وزیران، موضوع فهرست شناسه (کد) تعرفه های جزء (2) بند (الف) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور

    تاریخ سند: 1403/02/11
    شماره سند: 210/7665/د
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر تصویبنامه شماره 12849/ت62504هـ مورخ 1403/01/29 هیأت محترم وزیران، موضوع فهرست شناسه (کد) تعرفه های جزء (2) بند (الف) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور

    به پیوست تصویر تصویبنامه شماره 12849/ت62504هـ مورخ 1403/01/29 هیأت محترم وزیران، موضوع فهرست شناسه (کد) تعرفه های جزء (2) بند (الف) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور، ارسال می شود.

    مهدی رعنایی
    معاون حقوقی و فنی مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 7 ـ نرخ مالیات و عوارض کالاها و خدمات مطابق با مأخذ موضوع ماده ‌( 5 ) این قانون، به ‌استثنای کالاهای خاص که نرخ آنه…
    سایر قوانین…

    موضوع اصلی جزء (۲) بند (الف) تبصره (۹) قانون بودجه ۱۴۰۳ چیست؟

    این بخش از قانون به کاهش یا تعیین نرخ حقوق ورودی و مالیات بر ارزش افزوده برای لیست مشخصی از کدهای تعرفه (کالاهای اساسی، دارو یا مواد اولیه) اشاره دارد.

    کدهای تعرفه اعلامی در بخشنامه ۲۱۰/۷۶۶۵/د شامل چه کالاهایی است؟

    این فهرست شامل طیف وسیعی از کالاهایی است که دولت برای کنترل تورم و حمایت از معیشت، نرخ ورودی آن‌ها را تعدیل کرده است (مانند کالاهای اساسی و نهاده‌های دامی).

    بازرگانان چگونه می‌توانند از این معافیت‌ها استفاده کنند؟

    با انطباق کد HS کالای خود با لیست پیوست این بخشنامه در زمان ثبت سفارش و اظهار در گمرک، نرخ‌های مصوب جدید اعمال خواهد شد.

    مراحل استعلام کد تعرفه در قانون بودجه ۱۴۰۳

    1. استخراج کد HS کالا

      کد ۸ رقمی تعرفه گمرکی کالای خود را از پروفرما یا اسناد خرید استخراج کنید.

    2. جستجو در لیست تصویب‌نامه ۱۲۸۴۹

      کد خود را با لیست پیوست بخشنامه که توسط وحید اکبری ارائه شده تطبیق دهید تا ببینید مشمول تبصره ۹ هستید یا خیر.

    3. محاسبه حقوق ورودی جدید

      در صورت وجود کد در لیست، نرخ حقوق ورودی را بر اساس درصدهای اعلامی در قانون بودجه ۱۴۰۳ محاسبه کنید.

    4. درج در اظهارنامه گمرکی

      در زمان دور اظهاری در سامانه EPL، حتماً به شماره بخشنامه و تصویب‌نامه مذکور جهت اعمال معافیت اشاره کنید.

  • [1403/02/16][200/2864/ص][بخشنامه] جرایم موضوع بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش‌افزوده در خصوص بیش‌اظهاری یا کم‌اظهاری «مالیات و عوارض» و ماده 37 آن قانون

    تاریخ سند: 1403/02/16
    شماره سند: 200/2864/ص
    وضعیت سند: معتبر

    جرایم موضوع بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش‌افزوده در خصوص بیش‌اظهاری یا کم‌اظهاری «مالیات و عوارض» و ماده 37 آن قانون

    ادارات کل امور مالیاتی

    در اجرای ماده (3) «قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان»، اظهارنامه «مالیات برارزش افزوده دوره چهارم سال 1402» طی فرآیندی جدید و با درج اطلاعات صورت حساب های الکترونیکی فروشندگان و خریداران و متعاقب آن تکمیل، اصلاح و مسترد نمودن آن توسط مؤدیان، انجام می شود. در همین رابطه به واسطه عدم اطلاع برخی از مؤدیان محترم مالیاتی از نحوه صدور صورت حساب الکترونیکی اصلی یا ارجاعی، نحوه واکنش به آن و یا نحوه احتساب مالیات بر ارزش افزوده آن ها و همچنین عدم درج اطلاعات سایر ذینفعان از جمله اطلاعات واردات کالا، در برخی از مواقع، میزان «مالیات بر ارزش افزوده در دوره مذکور» به شرح ذیل بیشتر یا کمتر از مبلغ مورد نظر مؤدیان محترم منعکس شده است؛ که شایان ذکر است آثار موارد مذکور با انجام اصلاحات در قالب صورت حساب ارجاعی (اصلاحی یا ابطالی یا برگشت از فروش) و یا درج اطلاعات جدید مربوط به واردات کالا در دوره بهار لحاظ خواهد شد. لذا ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا صددرصد جرایم موضوع بند (ب) ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده در خصوص بیش اظهاری یا کم اظهاری «مالیات و عوارض» و ماده 37 آن قانون در خصوص تأخیر در پرداخت تا سقف جرایم مذکور مربوط به آثار هر یک از موارد زیر که در جدول (ه‌) اظهارنامه دوره جاری به صورت صحیح درج می شود؛ در صورت پرداخت مانده بدهی ناشی از آثار موارد زیر در مرداد ماه 1403، با درخواست مؤدی مورد بخشودگی قرار گیرد.

    -1 صدور صورت حساب های تکراری و صورت حساب با مبلغ اشتباه توسط مؤدیان در سامانه مؤدیان و متعاقب آن عدم ابطال آن به تاریخ زمستان و ابطال یا اصلاح آنها با صدور و تأیید صورتحساب ارجاعی در فصل بهار.

    -2 اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده پرداخت ‌شده توسط واردکنندگان مربوط به واردات کالاهای مؤدیان در دوره چهارم سال 1402 که به هر دلیل در اظهارنامه آن دوره وارد نشده باشد.

    -3 سایر اشتباهات شناسایی شده توسط مدیران کل امور مالیاتی یا به واسطه سایر اطلاعات واصله با تأیید مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان.

    همچنین در خصوص کلیه مؤدیانی که برای افزایش «حد مجاز دوره زمستان» نسبت به ارائه تضمین، از جمله تضمین بانکی یا چک صیادی (بنفش رنگ) به تاریخ بهار سال 1403 اقدام نموده اند، ادارات کل امور مالیاتی موظف اند از وصول یا هرگونه اقدام اجرایی در مورد تضامین بانکی (به شرط تمدید توسط مؤدی) و چک های أخذ شده بابت افزایش «حد مجاز دوره زمستان» تا پایان خرداد ماه سال 1403 خودداری نمایند.

    سید محمدهادی سبحانیان
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 36 ـ مودیان در صورت ارتکاب تخلفات ذیل علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض، مشمول جریمه‌هایی به‌شرح زیر می‌باشند:
    الف ‌ـ ت…

    ماده 37 ‌ ـ تأخیر در پرداخت مالیات‌ها و عوارض موضوع این قانون در مواعد مقرر با رعایت مفاد ماده ‌( 19 ) قانون مالیات‌…
    -…

    بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم شامل کدام دوره‌های مالیاتی است؟

    این بخشنامه به طور خاص برای آثار ناشی از اطلاعات دوره چهارم سال ۱۴۰۲ (زمستان) صادر شده است که به صورت پیش‌فرض تهیه شده بود.

    شرط اصلی برای بخشودگی جرایم ماده ۳۶ و ۳۷ در این بخشنامه چیست؟

    شرط اصلی، پرداخت مانده بدهی مالیاتی ناشی از این موارد حداکثر تا پایان مرداد ماه ۱۴۰۳ و ارائه درخواست بخشودگی توسط مودی است.

    اگر اطلاعات واردات کالا در اظهارنامه پیش‌فرض منعکس نشده باشد، چه باید کرد؟

    طبق بخشنامه، آثار عدم درج اطلاعات واردات در دوره زمستان، می‌تواند در قالب اصلاحات یا درج اطلاعات جدید در دوره بهار لحاظ شود و مشمول تسهیلات بخشودگی گردد.

    مراحل اصلاح اظهارنامه و دریافت بخشودگی ۱۰۰٪ جرایم

    1. شناسایی مغایرت در جدول (هـ)

      وارد کارپوشه شده و مبالغ مندرج در جدول (هـ) اظهارنامه دوره چهارم ۱۴۰۲ را با دفاتر خود تطبیق دهید تا موارد بیش‌اظهاری یا کم‌اظهاری مشخص شود.

    2. صدور صورتحساب ارجاعی یا اصلاحی

      برای مبالغی که به اشتباه ثبت شده‌اند، صورتحساب الکترونیکی ارجاعی (اصلاحی، ابطالی یا برگشت از فروش) صادر کنید.

    3. پرداخت اصل مالیات و عوارض

      مانده بدهی مالیاتی را که از این اصلاحات ناشی شده است، حداکثر تا ۳۱ مرداد ۱۴۰۳ پرداخت کنید.

    4. ثبت درخواست کتبی بخشودگی

      پس از پرداخت، درخواست بخشودگی جرایم ماده ۳۶ و ۳۷ را با استناد به بخشنامه ۲۰۰/۲۸۶۴/ص به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم کنید.

  • [1403/02/16][200/1403/4][بخشنامه] تبیین مفاد بند (9) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 و جزء (15) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

    تاریخ سند: 1403/02/16
    شماره سند: 200/1403/4
    کد سند: ال/بند 9 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1387 و جز 15 بند الف ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مص//4
    وضعیت سند: معتبر

    تبیین مفاد بند (9) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 و جزء (15) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

    مخاطبان/ ذینفعان

    ادارات کل امور مالیاتی

    موضوع

    تبیین مفاد بند (9) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 و جزء (15) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

    به منظور تبیین مفاد بند (9) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 و جزء (15) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، به اطلاع می رساند؛

    مطابق قسمت اخیر بخشنامه شماره 9155 مورخ 1390/07/05 که در راستای اجرای نظریه شماره 14284/79337 مورخ 1390/06/16 معاونت حقوقی رییس جمهور صادر گردیده است، عبارت «به استثنای مکمل ها و ویتامین های مصرفی انسان» از ردیف (9-1) بخشنامه شماره 1833 مورخ 1390/02/11 حذف گردیده است.

    لازم به توضیح است عبارت فوق الذکر در ردیف (9-1) فهرست پیوست بخشنامه شماره 260/96/169 مورخ 1396/12/23 و ردیف (15-1) فهرست موضوع جدول معافیت های جزء (15) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، حذف می گردد.

    سید محمدهادی سبحانیان
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 9 ـ عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف می‌ باشد:
    الف ‌ـ کالاها
    1‌ – کلیه محصولا…

    ماده 12- عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:
    1- محصولات کشاورزی فرآوری …

    آیا ویتامین‌ها و مکمل‌های انسانی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند؟

    بله، طبق بخشنامه جدید ۲۰۰/۱۴۰۳/۴، با حذف عبارت استثنا، این موارد در فهرست معافیت‌های جزء (۱۵) بند (الف) ماده (۹) قانون جدید قرار می‌گیرند.

    مبنای حذف مالیات مکمل‌ها از چه زمانی اجرایی شده است؟

    این موضوع پیرو بخشنامه‌های سال ۱۳۹۰ و ۱۳۹۶ بوده که در قانون مصوب ۱۴۰۰ نیز تبیین و ابلاغ شده است تا از برخورد سلیقه‌ای در ممیزی‌ها جلوگیری شود.

    اگر ممیز مالیاتی مکمل را مشمول مالیات بداند، چگونه دفاع کنیم؟

    مودیان می‌توانند با استناد به صراحت بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۴ و حذف ردیف استثنا در فهرست‌های پیوست، لایحه دفاعی خود را جهت ابطال مطالبه مالیات تنظیم کنند.

    روش اعمال معافیت ارزش افزوده برای فروش مکمل‌ها

    1. انطباق کد کالا با لیست معافیت‌ها

      اطمینان حاصل کنید که فرآورده مورد نظر تحت عنوان دارو، مکمل یا ویتامین در سامانه سازمان غذا و دارو ثبت شده باشد.

    2. تنظیم صورتحساب در سامانه مؤدیان

      در هنگام صدور صورتحساب الکترونیکی، شناسه کالای مورد نظر را با نرخ مالیات “صفر” یا “معاف” انتخاب کنید.

    3. استناد به بخشنامه در دفاتر قانونی

      در صورتی که در دوره‌های قبل مالیات پرداخت کرده‌اید، مستندات خود را بر اساس بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۴ جهت استرداد یا تهاتر آماده کنید.

    4. مشاوره جهت پیشگیری از جریمه

      با توجه به حساسیت تشخیص “مکمل” از “فرآورده‌های آرایشی” (که معاف نیستند)، حتماً از مشاوره تخصصی وحید اکبری استفاده کنید.

  • [1403/02/18][212/3091/ص][بخشنامه] ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390003358866 مورخ 1402/12/22 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

    تاریخ سند: 1403/02/18
    شماره سند: 212/3091/ص
    کد سند: ال/ماده 45 قانون مالیات بر ارزش افزوده 140//
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390003358866 مورخ 1402/12/22 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

    مدیران کل محترم امور مالیاتی

    تصویر دادنامه شماره 140231390003358866 مورخ 1402/12/22 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال از تاریخ تصویبِ ماده (9) آیین ‌نامه اجرایی ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده (موضوع تصویب نامه شماره 242034/ت59490هـ مورخ 1401/12/27 هیأت وزیران)؛ برای استحضار ارسال می ‌شود.

    خلاصه پیام رای:

    • وفق مقرره موضوع شکایت، در راستای اجرای ماده (45) ق.م.ا.ا الزام دولت به افزایش کمک‌های نقدی به افراد موضوع همان ماده از محل منابع حاصل از مالیات و عوارض ارزش افزوده حداقل معادل نرخ مالیات بر ارزش افزوده؛ منوط به بررسی تراکنش‌های بانکی انجام شده توسط اشخاص مشمول است و میزان تراکنش‌های قابل قبول جهت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به اشخاص موصوف حداکثر به میزان میانگین خرید کالا و خدمات خانوار دهک سه خواهد بود.
    • شاکی مدعی است مقرره موضوع شکایت بر خلاف مقررات قانونی است زیرا اولا بر خلاف نص ماده مذکور که تصویب آیین نامه اجرایی را در حدود «چگونگی شناسایی اشخاص نیازمند و نحوه حمایت از آنها» تجویز نموده، ساز و کار پیچیده ای جهت تعیین مبلغ کمک جبرانی موضوع آن ماده بر مبنای تراکنش‌های بانکی اشخاص مشمول پیش بینی نموده است. ثانیاً با توجه به اینکه بخشی از مخارج اشخاص مشمول، خصوصا در مناطق کمتر توسعه یافته، به صورت نقدی پرداخت می‌شود تراکنش‌های بانکی مربوط به خرید اشخاص موصوف، الزاما نشان دهنده کل مخارجشان نیست، بنابراین تعیین کمک جبرانی موضوع ماده مذکور بر اساس تراکنشهای بانکی موجب تضییع حقوق ایشان است.
    • به موجب دادنامه دیوان با عنایت به اینکه کمک جبرانی موضوع ماده (45) ق.م.ا.ا بدون قید و شرط در راستای کمک دولت به اشخاص مشمول وضع گردیده و بررسی تراکنش ‌های اشخاص مشمول که در مقرره موضوع شکایت بیان شده از شرایط استحقاق کمک جبرانی مذکور نبوده و مقرره مذکور اصولاً اشخاص مشمولی را که فاقد تراکنش هستند از دایره شمول حکم مقرر در ماده یاد شده خارج نموده است، بنابراین مقرره موضوع شکایت بر خلاف حکم مقرر در ماده مذکور بوده و از تاریخ تصویب ابطال می‌شود.

    مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوماً منعکس کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

    حسین عبداللهی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 45 ـ دولت موظف است از محل منابع حاصل از مالیات دریافتی سهم خود موضوع ماده ‌ ( 7 ) این قانون، سالانه مجموع کمک‏ های ن…

    ماده ۴۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده درباره چیست؟

    این ماده دولت را موظف می‌کند برای جبران مالیات پرداختی توسط اقشار آسیب‌پذیر، مبالغی را تحت عنوان کمک جبرانی از محل درآمدهای مالیاتی به آن‌ها بازگرداند.

    چرا دیوان عدالت اداری آیین‌نامه اجرایی این ماده را ابطال کرد؟

    چون دولت شرط گذاشته بود که میزان کمک بر اساس تراکنش‌های بانکی باشد؛ در حالی که بسیاری از محرومان خریدهای خود را به‌صورت نقدی انجام می‌دهند و این شرط باعث تضییع حق آن‌ها می‌شد.

    اثر ابطال “از تاریخ تصویب” چیست؟

    یعنی این مقرره از همان روز اول (اسفند ۱۴۰۱) کأن‌لم‌یکن تلقی می‌شود و کسانی که به دلیل نداشتن تراکنش بانکی کمک دریافت نکرده‌اند، مستحق دریافت حقوق گذشته خود هستند.

    چگونه پس از رای دیوان، حقوق ضایع شده خود را مطالبه کنیم؟

    1. بررسی وضعیت دهک‌بندی

      اطمینان حاصل کنید که نام شما در لیست اشخاص مشمول حمایت موضوع ماده ۴۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده قرار دارد.

    2. استناد به رای شماره ۸۶۶ دیوان

      در صورت مراجعه به نهادهای حمایتی، به ابطال ماده ۹ آیین‌نامه اجرایی استناد کنید و یادآور شوید که “عدم وجود تراکنش بانکی” دیگر مانع دریافت کمک نیست.

    3. پیگیری مطالبات معوق

      با توجه به ابطال از تاریخ تصویب، درخواست بازبینی پرداختی‌های سال ۱۴۰۲ را بر اساس ملاک‌های قانونی جدید (بدون محدودیت تراکنش) ارائه دهید.

    4. مشاوره حقوقی برای موارد خاص

      اگر سازمان‌های اجرایی از تمکین به رای دیوان خودداری می‌کنند، از طریق وکیل متخصص (وحید اکبری) اقدام به ارسال اظهارنامه قانونی نمایید.

  • [1403/02/18][210/9364/د][بخشنامه] ارسال تصویر صورتجلسه شماره 201-9 مورخ 1402/12/20 شورای عالی مالیاتی، درخصوص «ابهامات در نحوه اجرای صحیح مقررات تبصره (1) ماده 149 قانون مالیات ‌های مستقیم»

    تاریخ سند: 1403/02/18
    شماره سند: 210/9364/د
    کد سند: م/149/1403/
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر صورتجلسه شماره 201-9 مورخ 1402/12/20 شورای عالی مالیاتی، درخصوص «ابهامات در نحوه اجرای صحیح مقررات تبصره (1) ماده 149 قانون مالیات ‌های مستقیم»

    ادارات کل امور مالیاتی

    به پیوست صورتجلسه شماره 201-9 مورخ 1402/12/20 شورای عالی مالیاتی، درخصوص «ابهامات در نحوه اجرای صحیح مقررات تبصره (1) ماده 149 قانون مالیات ‌های مستقیم» که در اجرای بند (3) ماده 255 قانون مالیات ‌های مستقیم، به تنفیذ رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور رسیده است، برای اطلاع و اجراء، ابلاغ می ­گردد.

    لازم به ذکر است در نظریه شورای عالی مالیاتی به دو ابهام به شرح ذیل پاسخ داده شده است:

    الف- ابهام اول: مصادیق رعایت استانداردهای حسابداری در موارد عدم شمول مالیات به فرایند تجدید ارزیابی دارایی ‌ها

    ب- ابهام دوم: شمول یا عدم شمول مالیات به برگشت مازاد تجدید ارزیابی دارایی‌ها و انجام ثبت اصلاحی در دفاتر قانونی

    مهدی رعنایی
    معاون حقوقی و فنی مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 149 – آن قسمت از دارایی‌های استهلاک‌پذیر که بر اثر به‌کارگیری یا گذشت زمان یا سایر عوامل و بدون توجه به تغییر قیمتها ارزش آ…

    آیا بدون رعایت استانداردهای حسابداری می‌توان از معافیت تجدید ارزیابی استفاده کرد؟

    خیر، طبق صورتجلسه ۲۰۱-۹ شورای عالی، رعایت استانداردهای حسابداری شرط لازم برای عدم شمول مالیات در فرآیند تجدید ارزیابی دارایی‌هاست.

    آیا برگشت مازاد تجدید ارزیابی و انجام ثبت اصلاحی مشمول مالیات است؟

    این صورتجلسه ابهام در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات بر برگشت مازاد را برطرف کرده و شرایطی را تبیین نموده که بر اساس آن، انجام ثبت‌های اصلاحی منجر به مطالبه مالیات مضاعف نگردد.

    اهمیت اجرای این بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی چیست؟

    این بخشنامه در اجرای بند ۳ ماده ۲۵۵ صادر شده و برای تمامی ماموران مالیاتی در سراسر کشور لازم‌الاجرا است تا از برخوردهای سلیقه‌ای جلوگیری شود.

    مراحل اجرای صحیح تجدید ارزیابی طبق ماده ۱۴۹

    1. انطباق با استانداردهای حسابداری

      قبل از هر اقدامی، فرآیند ارزیابی خود را با استاندارد شماره ۱۱ (دارایی‌های ثابت مشهود) یا سایر استانداردهای مربوطه کاملاً منطبق کنید.

    2. کارشناسی رسمی دارایی‌ها

      تجدید ارزیابی باید توسط کارشناسان رسمی دادگستری انجام و گزارش‌های مستند پیوست اسناد مالی شود.

    3. ثبت مازاد در سرفصل حقوق صاحبان سهام

      مازاد حاصل از تجدید ارزیابی را به عنوان یک درآمد شناسایی نکنید، بلکه آن را طبق قانون در حساب “مازاد تجدید ارزیابی” تحت حقوق صاحبان سهام ثبت کنید.

    4. انجام ثبت‌های اصلاحی (در صورت نیاز)

      در صورتی که نیاز به برگشت مازاد یا ثبت اصلاحی دارید، با استناد به صورتجلسه ۲۰۱-۹ شورای عالی، این کار را به گونه‌ای انجام دهید که مشمول مالیات اتفاقی یا درآمد نگردد.