نویسنده: زهرا شاهدوستی

تاریخ سند: 1403/04/09
شماره سند: 210/6956/ص
کد سند: م/147//
وضعیت سند: معتبر

ارسال تصویر تصویب ‌نامه شماره 55965/ت62293هـ مورخ 1403/04/04 هیئت محترم وزیران در خصوص آیین ‌نامه جامع اعطای راتبه تحصیلی(بورس) به دانشجویان ایرانی

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست تصویر تصویب ‌نامه شماره 55965/ت62293هـ مورخ 1403/04/04 هیئت محترم وزیران در خصوص آیین ‌نامه جامع اعطای راتبه تحصیلی(بورس) به دانشجویان ایرانی، با تاکید بر ماده (14)، برای اجرا ارسال می‌ گردد.

بر اساس متن تصویب نامه:

ماده 14- هزینه‌ هایی که در چهارچوب این آیین ‌نامه در قالب اعطای راتبه تحصیلی (بورس) صورت می ‌گیرد با تایید شورای مرکزی بورس وزارت علوم، تحقیقات و فناوری، صد درصد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب خواهند شد.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

مواد قانونی وابسته

ماده 147 [1] – هزینه‌های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرحی‌که ضمن مقررات این قانون مقرر می‌گردد عبارت است از‌ هزینه…

تاریخ سند: 1403/04/11
شماره سند: 200/24451/د
کد سند: ال/ماده (6) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان//
وضعیت سند: معتبر

قواعد افزایش حد مجاز فروش مؤدیان عضو سامانه مؤدیان برای دوره بهار 1403

مخاطبان اصلی/ ذینفعان

مدیران کل امور مالیاتی

موضوع

قواعد افزایش حد مجاز فروش مؤدیان عضو سامانه مؤدیان برای دوره بهار 1403

با توجه به تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مربوط به دوره مالیاتی بهار سال 1403 تا تاریخ 1403/05/31، در رابطه با چک های تضمین مربوط به افزایش حد مجاز موضوع ماده (6) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، موارد ذیل را مقرر می دارد:

• 1- امکان افزایش حد مجاز موضوع ماده فوق برای دوره مالیاتی بهار سال 1403، از طریق ارائه چک تضمین به ادارات امور مالیاتی و یا پرداخت نقدی از طریق سامانه مؤدیان، تا تاریخ 1403/04/20 فراهم خواهد بود.
• 2- در مواردی که مؤدیان محترم بابت افزایش حد مجاز دوره مالیاتی بهار سال 1403، از تاریخ صدور این بخشنامه اقدام به ارائه چک به ادارات امور مالیاتی می‌نمایند؛ تاریخ سررسید چک، 1403/05/31 لحاظ گردد.
• 3- درخصوص چک های تضمین افزایش حد مجاز دوره مالیاتی بهار 1403 که پیش و یا پس از تاریخ صدور این بخشنامه، به ادارات امور مالیاتی ارائه شده است؛ در صورت نیاز به مطالبه بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده از محل چک های تضمین، به منظور کسب اطمینان از عدم پرداخت بدهی مربوطه، ادارات امور مالیاتی موظفند نسبت به مطالبه‌ وجه تمامی چک های مذکور، صرفاً پس از 2 روز از بارگذاری اظهارنامه های صدرالذکر در سامانه های عملیاتی سازمان اقدام نمایند.

دادستانی انتظامی مالیاتی مسئول نظارت بر حسن اجرای این بخشنامه خواهد بود.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مواد قانونی وابسته

ماده 3 – تا پایان سال 1403 صورتحساب ‌هایی که در سامانه مودیان صادر نشده است، قابل قبول می‌ باشد. در این مدت، سازمان امور مالیا…

ماده 6 [1] – جمع صورتحساب‌های الکترونیکی صادره توسط هر مودی در هر دوره مالیاتی نمی ‌تواند بیشتر از پنج برابر فروش اظهارشده …

تاریخ سند: 1403/04/11
شماره سند: 268/24617/د
کد سند: س/ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان//
وضعیت سند: معتبر

اطلاعیه شماره 42 – اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش دوره بهار 1403

مدیر کل محترم امور مالیاتی

موضوع: اطلاعیه شماره 42 – اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش دوره بهار 1403

با عنایت به مفاد ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، مشمولین عضو سامانه مودیان موظفند اظهارنامه پیش‌فرض ارزش‌افزوده دوره اول سال 1403 را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛ با توجه به فرصت 21 روزه صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان، فروشندگان محترم قبل از اقدام به تکمیل فرم اظهارنامه و مسترد نمودن آن، ضروری است جهت بهره‌مندی از مواهب و مزایای قانون، نکات ذیل را مد نظر قرار دهند:

• با توجه به مهلت 21 روزه صدور تا ثبت صورتحساب‌های الکترونیکی در سامانه مؤدیان، هر چه ثبت صورتحساب در سامانه مودیان دیرتر صورت گیرد، مودی دیرتر می‌تواند نسبت به تکمیل و مسترد نمودن اظهارنامه اقدام نماید؛ لذا ترغیب فروشنده جهت تسریع در ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، امری ضروری است.
• تأیید صورتحساب‏های درج شده در کارپوشه خریدار، باعث می‌شود تا اعتبار این صورتحساب‌های الکترونیکی برای ایشان، با رعایت ماده 9 قانون پایانه‏های فروشگاهی و سامانه مودیان، مورد تایید بوده و قابل رسیدگی قرار نگیرد. بدیهی است، صورتحساب‏های خارج از سامانه مورد حسابرسی قرار خواهد گرفت.
• در صورتی‏که خریدار حداکثر تا تاریخ 1403/05/21 نسبت به صورتحساب درج شده در کارپوشه خود واکنش نشان ندهد، صورتحساب به صورت سیستمی تایید می‏گردد. در صورت تأیید صورتحساب‏های با شرایط نسیه/نقد و نسیه، صرفاً بخش نقد به عنوان اعتبار برای خریدار لحاظ خواهد شد؛ لذا ضروری است خریدار جهت بهره‏مندی از اعتبار واقعی در دوره بهار 1403، نسبت به رد صورتحساب‏هایی که نسیه بودن آن مورد تایید نمی‏باشد، اقدام نماید.
• به منظور کسب اطمینان از اعمال آثار مالیاتی مربوط به تمامی صورت‌حساب‌های الکترونیکی دوره بهار در اظهارنامه دوره‌ جاری، لازم است که فروشندگان نسبت به ثبت صورت‌حساب‌های الکترونیکی در سامانه مؤدیان تا تاریخ 1403/04/21 اقدام نمایند. با توجه به فرصت 30 روزه برای خریداران جهت واکنش به صورت‌حساب‌های درج‌شده، تمامی صورت‌حساب‌هایی که اعمال آثار مالیاتی آنها متأثر از واکنش خریدار است، تا تاریخ 1403/05/20 تعیین تکلیف شده و آثار مالیاتی تمامی صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادره در دوره بهار، پس از این تاریخ در فرم اظهارنامه لحاظ خواهد شد.

مهدی موحدی بکنظر
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

تاریخ سند: 1403/04/11
شماره سند: 268/24616/د
کد سند: س/ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان/ماده/
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان (مهدی موحدی بکنظر)

اطلاعیه شماره 41 -اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش دوره بهار 1403

مدیر کل محترم امور مالیاتی

موضوع: اطلاعیه شماره 41 – اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش دوره بهار 1403

با عنایت به مفاد ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، مشمولین عضو سامانه مودیان موظفند اظهارنامه پیش‌فرض ارزش‌افزوده دوره اول سال 1403 را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛ با توجه به فرصت 21 روزه صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان، فروشندگان محترم قبل از اقدام به تکمیل فرم اظهارنامه و مسترد نمودن آن، ضروری است جهت بهره‌مندی از مواهب و مزایای قانون، نکات ذیل را مد نظر قرار دهند:

• صورتحساب‌های الکترونیکی ثبت شده در سامانه مؤدیان، با رعایت ماده 9 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مورد قبول بوده و قابل رسیدگی نمی‌باشند. بدیهی است صورتحساب‌های خارج از سامانه، مورد حسابرسی قرار خواهد گرفت.
• فروشنده حداکثر تا 1403/04/21 می‌تواند نسبت به ثبت صورتحساب‌های صادره دوره بهار (اصلی/ارجاعی) در سامانه مودیان اقدام نماید. با توجه به اینکه پس از ثبت تمامی صورتحساب‏های فروش، با اطمینان بیشتری می‏تواند نسبت به تکمیل اطلاعات خارج از سامانه خود اقدام و اظهارنامه تکمیل شده را مسترد نماید، لذا تسریع در ثبت صورتحساب‏های الکترونیکی در سامانه مودیان، امری ضروری است.
• با توجه به فرصت 21 روزه فوق‌الذکر و نیز مهلت 30 روزه خریدار برای واکنش به صورتحساب، اگر صورتحساب فروش صادره توسط فروشنده بصورت نسیه یا نقد/نسیه باشد و خریدار صورتحساب را تأیید نکند، فروش نقدی محسوب می‌شود. در صورت عدم واکنش خریدار تا 1403/05/21، صورتحساب بصورت سیستمی تایید شده و فروشنده به اندازه مبلغ نقد صورتحساب، مشمول مالیات و عوارض فروش در دوره بهار خواهد شد و به همین اندازه از حد مجاز موضوع ماده 6 دوره بهار وی کسر خواهد شد.
• با توجه به فرصت 21 روزه مذکور، فروشنده در نقش حق‌العملکار حداکثر تا 1403/04/21 می‌تواند ثبت صورتحساب صادره بهار در سامانه مودیان را به تاخیر بیندازد و آمر نیز می‌تواند حداکثر تا 1403/05/21 صورتحساب را تایید نماید. بدیهی است در صورت عدم تأیید تا این تاریخ، فروش انجام شده به عنوان فروش حق‌العمکار محاسبه گردیده و موجب کسر از حد مجاز دوره بهار حق‌العمکار می‌شود. لذا ضروری است در ثبت صورتحساب‌های فروش حق‌العمل‌کاری و ترغیب آمران برای واکنش سریع‌تر اقدام شود.
• به منظور کسب اطمینان از اعمال آثار مالیاتی مربوط به تمامی صورت‌حساب‌های الکترونیکی دوره بهار در اظهارنامه دوره‌ جاری، لازم است فروشندگان نسبت به ثبت صورت‌حساب‌های الکترونیکی در سامانه مؤدیان تا تاریخ 1403/04/21 اقدام نمایند. با توجه به فرصت 30 روزه برای خریداران جهت واکنش، تمامی صورت‌حساب‌هایی که اعمال آثار مالیاتی آنها متأثر از واکنش خریدار است، تا تاریخ 1403/05/20 تعیین تکلیف شده و آثار مالیاتی تمامی صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادره در دوره بهار، پس از این تاریخ در فرم اظهارنامه لحاظ خواهد شد. خواهشمند است اطلاع‌رسانی لازم صورت پذیرد.

مهدی موحدی بکنظر
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

تاریخ سند: 1403/04/11
شماره سند: 200/24513/د
کد سند: م/169 مکرر/169/93//
وضعیت سند: معتبر

نکاتی در خصوص از دستور کار خارج نمودن بررسی و رسیدگی به تراکنش‌ های بانکی موارد مندرج در بخشنامه شماره 200/20305/د مورخ 1403/03/29

مدیران کل محترم امور مالیاتی
جناب آقای طاهری نژاد، رئیس محترم مرکز دادرسی مالیاتی

پیرو نامه شماره 20305/200/د مورخ 1403/03/29 با موضوع رسیدگی به تراکنش‌ های بانکی، در خصوص از دستور کار خارج نمودن بررسی و رسیدگی به تراکنش‌ های بانکی موارد مندرج در نامه مزبور اعلام می دارد:

اولاً، نامه فوق الذکر صرفا درخصوص رسیدگی به تراکنش های بانکی حساب های غیر تجاری اشخاص حقیقی می باشد؛

ثانیاً، ضروری است تا زمان ارائه فرآیند و سامانه اصلاحی، صرفاً از سه ماه قبل از انقضای مهلت مرور زمان رسیدگی (حسب مورد) نسبت به رسیدگی اقدام گردد؛

ثالثاً، مقتضی است با هدف نظارت بر حسن اجرای مفاد نامه شماره 20305/200/د مورخ 1403/03/29، ادارات کل پیش از صدور هرگونه اوراق تشخیص یا مطالبه اصل مالیات و جرایم متعلقه، نسبت به ارسال اسناد مثبته حاکی از درآمدی بودن تراکنش مورد رسیدگی به دادستانی انتظامی مالیاتی و به ترتیبی که دادستان محترم مقرر می نماید، اقدام نمایند؛

رابعاً، مفاد این نامه صرفاً تا زمان پیاده سازی و استقرار ساز و کار مذکور در نامه صدرالذکر معتبر خواهد بود.

دادستانی انتظامی مالیاتی مکلف است در دوره های سه ماهه، گزارش عملکرد ادارات کل امور مالیاتی را به اینجانب ارسال نماید.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/04/11
شماره سند: 210/7155/ص
کد سند: م/147//
وضعیت سند: معتبر

ارسال تصویر تصویب‌ نامه شماره 55984/ت62473هـ مورخ 1403/04/04 هیئت محترم وزیران

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست تصویر تصویب‌ نامه شماره 55984/ت62473هـ مورخ 1403/04/04 هیئت محترم وزیران در خصوص آیین ‌نامه اجرایی بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور، برای اجرا ارسال می‌ گردد.

بر اساس متن تصویب نامه:

ماده 8 – مبالغ پرداختی دستگاه‌های مشمول در اجرای این آیین‌نامه پس از درج در سامانه مودیان مطابق قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398 با تأیید و مکاتبه خزانه‌داری کل کشور جزو هزینه‌ های قابل قبول مالیاتی تلقی می ‌شود.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

تاریخ سند: 1403/04/23
شماره سند: 210/28316/د
وضعیت سند: معتبر

ارسال نامه دبیر محترم هیئت دولت در ارتباط با اصلاح برخی اشکالات تحریری در فهرست پیوست تصویب نامه های شماره 133291/ت60334هـ مورخ 1401/07/27، شماره 68762/ت61386هـ مورخ 1402/04/21 و شماره 7670/ت62464هـ مورخ 1403/01/21 هیأت وزیران

ادارات کل امور مالیاتی

پیرو نامه های شماره 200/48955/د مورخ 1401/08/09 و شماره 210/33662/د مورخ 1402/05/23 راجع به ارسال تصویر تصویب نامه های شماره 133291/ت60334هـ مورخ 1401/07/27 و شماره 68762/ت61386هـ مورخ 1402/04/21 هیأت محترم وزیران، در خصوص فهرست مواد و محصولات خام و نیمه خام موضوع بند‌های (ص) و (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال های 1401 و 1402 کل کشور، ضمن ارسال تصویر نامه شماره 62464/54024 مورخ 1403/04/02 دبیر محترم هیئت دولت در ارتباط با اصلاح برخی اشکالات تحریری در فهرست پیوست مصوبات یاد شده و مصوبه شماره 7670/ت62464هـ مورخ 1403/01/21، مراتب به شرح زیر برای اجرا ارسال می گردد:

«- 1 شرح تعرفه ردیف (161) جدول پیوست تصویب نامه شماره 133291/ت60334هـ مورخ 1401/07/27 و ردیف های (169) جدول پیوست تصویب نامه های شماره 68762/ت61386هـ مورخ 1402/04/21 و شماره 7670/ت62464هـ مورخ 1403/01/21، به صورت عبارت «پارافین با درصد بیش از 0/75 درصد وزنی روغن» اصلاح می شود.

• 2 شماره تعرفه ردیف های (29) و (101) جدول پیوست تصویب نامه شماره 133291/ت60334هـ مورخ 1401/07/27 به ترتیب به شماره های «(25151200)» و «(390320)» اصلاح می شود.»

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

تاریخ سند: 1403/04/24
شماره سند: 230/28382/د
کد سند: ال/ماده 26//
وضعیت سند: معتبر

ابلاغ نرخ های جز (1) بند (ح) ماده (73) قانون برنامه هفتم درخصوص محصولات دخانی

ادارات کل امور مالیاتی

در اجرای مفاد جزء (1) بند (ح) ماده (73) قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مبنی بر:

«1- علاوه بر مالیات بر ارزش­افزوده خاص محصولات دخانی موضوع بند «ت» ماده (26) قانون مالیات بر ارزش‌ افزوده مصوب 1400/03/02، مالیات عملکرد، حقوق ورودی و حق انحصار بر محصولات دخانی، از ابتدای سال 1403 مالیات هر نخ سیگار و هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی نسبت به قانون بودجه سال 1402 کل کشور مصوب 1401/12/24 سالانه به شرح زیر افزایش می­یابد:

1-1- هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی پانزده درصد (15%)

1-2- هر نخ سیگار تولید داخل با نشان بین ‌المللی بیست و پنج درصد (25%)

1-3- هر نخ سیگار وارداتی با هر نشان پنجاه درصد (50%)

1-4- هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی تولید داخل بیست درصد (20%)

1-5- هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی وارداتی آماده مصرف پنجاه و پنج درصد (55%)

صد در صد (100%) درآمدهای حاصل از اجرای این جزء توسط سازمان امور مالیاتی کشور وصول و به خزانه ‌داری کل کشور واریز می‌گردد و در بودجه‌ های سنواتی جهت کاهش مصرف دخانیات، پیشگیری و درمان بیماری‌ های ناشی از آن، توسعه اماکن ورزشی با اولویت مناطق کم ‌برخوردار و توسعه اماکن ورزشی در مدارس اختصاص می‌یابد.»

و با عنایت به مفاد بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور نرخ‌ های مذکور به شرح زیر می‌باشد:

مراتب جهت اطلاع‌ رسانی و اقدام مقتضی ارسال می‌ شود.

محمد تقی پاکدامن

معاون درآمدهای مالیاتی

تاریخ سند: 1403/04/27
شماره سند: 210/28913/د
وضعیت سند: معتبر

ارسال اصلاحیه ماده 11 آیین نامه اجرایی تبصره 5 ماده 77 ق.م.م به موجب تصویب نامه 54976/ت62737هـ مورخ 1403/4/3 هیأت وزیران

مدیران کل محترم امور مالیاتی

پیرو بخشنامه شماره 200/96/46 مورخ 1396/03/31 مبنی بر ابلاغ آیین‌نامه اجرایی تبصره (5) ماده 77 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 موضوع تصویب‌نامه شماره 31470/ت52966هـ مورخ 1396/03/20، بدین‌وسیله مراتب اصلاح ماده 11 آیین‌نامه اجرایی مذکور طی تصویب‌نامه شماره 54976/ت62737هـ مورخ 1403/04/03 هیأت محترم وزیران، برای اطلاع و اجرا به شرح زیر اعلام می گردد:

ماده 11 – درآمد مشمول مالیات هر شریک بر مبنای سهم تعیین شده در مشارکت در ساخت و فروش، در صورت رعایت مواد (47) و (48) قانون ثبت اسناد و املاک بر مبنای سهم تعیین شده در شرکت ‌نامه است. در مواردی که شرکت‌نامه بر اساس مواد (47) و (48) قانون ثبت اسناد و املاک، تنظیم نشده است، در صورتی که بر اساس اسناد و مدارک، قرارداد ارائه شده و واقعیت امر، انعقاد قرارداد مشارکت برای مأمورین مالیاتی ذی‌ربط احراز شود، سهم تعیین شده در قرارداد، ملاک تعیین مالیات متعلقه است. در مواردی که حسابرسی مالیاتی مغایر با حکم فوق صورت گرفته باشد، حسب مورد، رسیدگی به درخواست مؤدی در راستای ماده (238) قانون مالیات‌های مستقیم و اعتراض در مراجع دادرسی مالیاتی با رعایت ترتیبات مذکور صورت خواهد گرفت.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

مواد قانونی وابسته

ماده 77 – درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان حسب مورد مشمول مقررات مالیات بردرآمد موضوع فصول چهارم و …

ماده 238 ـ در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به ‌مودی ابلاغ می ‌شود، چنانچه مودی نسبت به آن معترض باشد می ‌تواند ظرف سی …