تاریخ سند: 1403/03/30
شماره سند: 268/20589/د
وضعیت سند: معتبر
اطلاعیه شماره 35- نحوه محاسبه حد مجاز ماده 6
مدیر کل محترم امور مالیاتی …
موضوع: اطلاعیه شماره 35- نحوه محاسبه حد مجاز ماده 6
با عنایت به سئوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص محاسبات کسر از حد مجاز ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به استحضار می رساند؛
-1 سقف مجاز ماده فوق حسب مقررات قانونی در ابتدای هر دوره مالیاتی معادل 5 برابر فروش های مشمول مالیات بر ارزش افزوده دوره متناظر سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده باشد یا 5 برابر معافیت ماده 101 قانون مالیات های مستقیم هر کدام بیشتر است، محاسبه و در سامانه مؤدیان در کارپوشه اختصاصی هر مؤدی درج می شود و موارد زیر در طی دوره می تواند موجب افزایش آن شود:
.1.1 در صورتی که مالیات قسمتی از بدهی دوره متناظر سال قبل پرداخت یا ترتیب پرداخت داده نشده باشد و در این دوره پرداخت شود یا ترتیب پرداخت آن داده شود، از تاریخ پرداخت یا ترتیب پرداخت درج شده در کارپوشه مودی.
.1.2 پرداخت نقدی یا ارائه تضمین برای افزایش سقف حد مجاز علاوه بر میزان بند (1) فوق از تاریخ درج در کارپوشه مودی.
.1.3 خرید نقدی طی دوره بابت کالاها و خدمات مشمول که صورتحساب الکترونیکی نقدی آن به تایید خریدار رسیده باشد، از تاریخ تایید صورتحساب الکترونیکی توسط خریدار به شرطی که فروشنده دارای حد مجاز فروش و کارپوشه فعال بوده باشد.
.1.4 پرداخت های انجام شده بابت خریدهای نسیه دوره قبل، از تاریخ تایید پرداخت توسط طرفین معامله به شرطی که فروشنده دارای حد مجاز فروش و کارپوشه فعال بوده باشد.
.1.5 واردات کالا از تاریخ درج اطلاعات مربوط به واردات در کارپوشه مودی.
.2 درصورتیکه صورتحساب الکترونیکی نوع اول به صورت نقدی یا قسمتی از آن که به صورت نقد باشد برای قسمت نقدی آن، صادر و در سامانه مودیان ثبت شده باشد، با توجه به لحظه ثبت هر صورتحساب الکترونیکی:
.2.1 اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حد مجاز کمتر یا برابر با آن باشد، به میزان مبلغ صورتحساب الکترونیکی موردنظر از باقیمانده حد مجاز فروشنده کسر و صورتحساب الکترونیکی برچسب «عدم عدول از حد مجاز» خواهد گرفت.
.2.2 اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حد مجاز فروشنده بیشتر باشد، معادل مبلغ این صورتحساب از حد مجاز کسر نمی شود، لکن صورتحساب الکترونیکی برچسب «عدول از حد مجاز» خواهد گرفت. چنانچه صورتحساب الکترونیکی برچسب «عدول از حد مجاز» گرفته باشد، ضروری است به منظور بهره مندی خریدار از اعتبار مالیاتی، فروشنده پس از افزایش حد مجاز نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی مربوطه اقدام نماید.
.3 درصورت صدور سایر صورتحسابهای الکترونیکی، از آنجایی که خریدار، مصرفکننده نهایی است و به خریدار اعتبار تعلق نمی گیرد، فارغ از اینکه باقیمانده حد مجاز کفاف مبلغ صورتحساب را بدهد یا خیر، کلیه صورتحساب های مذکور برچسب «عدم عدول از حد مجاز» خواهند گرفت و به میزان مبلغ صورتحساب از باقیمانده حد مجاز کسر خواهد شد:
.1.3 اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی موضوع بند (3) از باقیمانده حد مجاز بیشتر باشد، در صورت افزایش حد مجاز، باقیمانده جدید حاصل جمع جبری مبلغ افزایشیافته و باقیمانده قبلی خواهد شد.
.4 درصورتی که در لحظه درج صورتحساب الکترونیکی نقدی… صورتحساب مربوطه برچسب «عدول از حد مجاز» گرفته باشد، صرفاً با صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی خریدار می تواند از اعتبار مالیاتی مربوطه با رعایت مقررات استفاده نماید. به عبارت دیگر صرف داشتن یا افزایش اعتبار فروشنده بعد از صدور صورتحساب اصلی بدون حد مجاز موجب ایجاد اعتبار مالیات و عوارض خرید برای خریدار نمی شود.
بنابراین برای فروشنده در دوره صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی … هیچگونه فروش یا مالیات و عوارض فروش در سامانه مودیان لحاظ نمی شود و صرفاً خریدار می تواند … از اعتبار مالیات و عوارض خرید بهره مند شود.
به عنوان مثال … صورتحساب الکترونیکی اصلی … مبلغ فروش 100 واحد و مالیات بر ارزش افزوده 9 واحد … فروشنده فاقد حد مجاز بوده … خریدار از اعتبار این صورتحساب بهرهمند نشده است … 100 واحد فروش و 9 واحد مالیات و عوارض فروش لحاظ شده … صرفاً 100 واحد خرید بدون اعتبار … اگر تایید نکرده باشد صفر واحد خرید لحاظ میشود.
حال اگر فروشنده نسبت به افزایش حد مجاز … اقدام نماید … در هر دورهای که صورتحساب الکترونیکی اصلاحی صادر شود … برای فروشنده هیچ فروشی لحاظ نمیشود و برای خریدار … مالیات و عوارض خرید حسب تاریخ صدور صورتحساب اصلاحی لحاظ میشود.
خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد.
مهدی موحدی بکنظر
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
مواد قانونی وابسته
ماده 6 [1] – جمع صورتحسابهای الکترونیکی صادره توسط هر مودی در هر دوره مالیاتی نمی تواند بیشتر از پنج برابر فروش اظهارشده …
اگر حد مجاز ماده ۶ مودی تمام شود چه اتفاقی میافتد؟پاسخ: مودی کماکان میتواند صورتحساب صادر کند، اما اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای خریدار لحاظ نمیشود مگر اینکه مودی نسبت به افزایش حد مجاز اقدام کند.
فرمول محاسبه حد مجاز در اطلاعیه ۳۵ چیست؟پاسخ: سقف فروش برابر است با ۵ برابر فروش مشمول مالیات ابرازی در دوره مشابه سال قبل که مالیات آن قطعی یا پرداخت شده باشد.
چگونه میتوان حد مجاز را به صورت فوری افزایش داد؟پاسخ: با پرداخت بدهیهای مالیاتی معوق یا تودیع چک ضمانت و ضمانتنامه بانکی از طریق میز خدمت الکترونیک مالیاتی.
مراحل مدیریت و افزایش حد مجاز ماده ۶
- استعلام وضعیت :
ورود به کارپوشه و مشاهده بخش “حد مجاز ماده ۶”.
- تحلیل میزان فروش :
محاسبه مجموع فاکتورهای تایید شده در دوره جاری.
- درخواست افزایش :
در صورت نزدیکی به سقف، انتخاب گزینه “افزایش حد مجاز”.
- تامین اعتبار :
واریز مالیات بر ارزش افزوده به حساب سازمان یا تودیع ضمانت.
- بروزرسانی کارپوشه :
بررسی مجدد سقف فروش پس از تایید توسط سیستم مالیاتی.
