هدر سایت مالیاتی

نویسنده: زهرا شاهدوستی

  • [1403/05/08][210/9057/ص][بخشنامه] رفع ابهام در خصوص مالیات بر درآمد حقوق در سال 1403 با عنایت به احکام بند (ث) تبصره 15 قانون بودجه سال 1403 کل کشور

    تاریخ سند: 1403/05/08
    شماره سند: 210/9057/ص
    کد سند: م/82/83/85/86/91//
    وضعیت سند: معتبر
    امضا کننده: معاون حقوقی و فنی مالیاتی (مهدی رعنایی)

    رفع ابهام در خصوص مالیات بر درآمد حقوق در سال 1403 با عنایت به احکام بند (ث) تبصره 15 قانون بودجه سال 1403 کل کشور

    ادارات کل امور مالیاتی

    به استناد مفاد بند (ث) تبصره 15 قانون بودجه سال 1403 کل کشور و با عنایت به وجود سوالات و ابهامات در خصوص مالیات بر درآمد حقوق در سال 1403، ضمن تاکید بر اجرای کلیه مفاد بند مذکور، به آگاهی می رساند:

    • 1 نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی (اشخاص حقیقی) که تحت عناوینی از قبیل حقوق و ‌مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل می نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی (موضوع تبصره 1 ماده 86 قانون مالیات های مستقیم) باشد، پس از کسر بخشودگی، معافیت و سایر مشوق های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین (از قبیل معافیت های مالیاتی موضوع ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران مصوب 1386/04/03، ماده 25 قانون حمایت از حقوق معلولان مصوب 1396/12/20 و جزء (2) بند (ت) ماده (31) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران)، به شرح بند (ث) تبصره 15 قانون مذکور، مورد حکم واقع شده است.
    • 2 بر اساس صراحت بند یاد شده در موضوع اعضای هیئت علمی، «اعضای هیئت علمی دانشگاه ها و موسسات پژوهشی و آموزشی مشمول ماده (85) قانون مالیات های مستقیم هستند». شایان ذکر است در بند (ث) تبصره (15) قانون یاد شده، در مورد اعضای هیئت علمی سایر نهادها حکمی صادر نشده است.
    • 3 قرارداد‌های پژوهشی موضوع تبصره (2) ماده (86) قانون مالیات های مستقیم (الحاقی 1396/04/27)، مشمول مالیات مقطوع به نرخ پنج درصد (5%) خواهند بود.
    • 4 مفاد این بند (بند (ث) تبصره (15) قانون مذکور)، در خصوص درآمد مشمول مالیات حاصل از عناوین برشمرده شده فوق که از مصادیق درآمد مواد (82) و (83) قانون مالیات های مستقیم نباشند، نیز جاری است.
    • 5 با عنایت به آنکه طبق صراحت ماده 18 قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب 1400/07/24) شرط اعمال تخفیف موضوع این ماده «تصویب آن در بودجه سنواتی» بوده است، به اطلاع می رساند، در قانون بودجه سال 1403 کل کشور، مجوز قانونی لازم برای اعمال تخفیف موضوع این ماده، تصویب نشده است.

    مهدی رعنایی
    معاون حقوقی و فنی مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده ‌ 82 – درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (‌اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر‌حس…
    ماده ‌ 83 – درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (‌مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر ق…
    ماده 85 – نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده ‌ ( 84 ) این قانون و تا هفت برابر آن م…

    ماده 86 – پرداخت‌کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف­ اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ( 85 ) این قانون …

    ماده 91 – درآمدهای حقوق به شرح زیر از پرداخت مالیات معاف است : [1]

    روسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در …
    سایر قوانین…

    ۱. بخشنامه ۲۱۰/۹۰۵۷/ص در چه تاریخی ابلاغ شده است؟

    این بخشنامه در تاریخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۸ صادر شده و مربوط به رفع ابهامات مالیات حقوق است.

    ۲. مرجع قانونی رفع ابهام مالیات حقوق ۱۴۰۳ چیست؟

    احکام بند (ث) تبصره ۱۵ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور مرجع اصلی این اصلاحات است.

    ۳. آیا این بخشنامه باعث تغییر در حقوق دریافتی کارکنان می‌شود؟

    بله، با شفاف شدن موارد معافیت و نرخ‌های پله‌ای، محاسبات کسر مالیات دقیق‌تر و از برداشت‌های سلیقه‌ای جلوگیری می‌شود.

    گام‌های محاسبه مالیات حقوق طبق بخشنامه جدید

    1. مرحله ۱: شناسایی اقلام مشمول و معاف درآمد حقوق طبق تبصره ۱۵.

    2. مرحله ۲: کسر معافیت سالانه و ماهانه مصوب از مجموع درآمد.

    3. مرحله ۳: جایگذاری خالص درآمد در پله‌های مالیاتی بخشنامه جدید.

    4. مرحله ۴: صدور لیست حقوق و ارسال به سامانه مالیاتی با ضوابط اصلاح شده.

  • [1403/05/10][200/1403/9][بخشنامه] صدور گواهی اقامت مالیاتی از طریق سامانه برخط

    تاریخ سند: 1403/05/10
    شماره سند: 200/1403/9
    وضعیت سند: معتبر

    صدور گواهی اقامت مالیاتی از طریق سامانه برخط

    مخاطبین اصلی/ ذینفعان

    ادارات کل امور مالیاتی

    موضوع

    صدور گواهی اقامت مالیاتی از طریق سامانه برخط

    در اجرای قوانین موافقتنامه های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف منعقده با دولت های خارجی موضوع ماده 168 قانون مالیات های مستقیم، با هدف تسهیل و تسریع امور و تکریم ارباب رجوع و در همسویی با سیاست های دولت الکترونیک و مالیات ستانی هوشمند، «سامانه صدور برخط گواهی اقامت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی» طراحی و پیاده سازی گردیده است. لذا، به پیوست راهنمای ثبت درخواست صدور گواهی اقامت مالیاتی در سامانه مذکور با هدف اطلاع رسانی به متقاضیان ارسال می گردد.

    شایان ذکر است از تاریخ 1403/06/01 به منظور رفع ضرورت مراجعه حضوری متقاضیان، درخواست های صدور گواهی اقامت از طریق سامانه یاد شده دریافت خواهد شد.
    در عین حال، در صورت مراجعه حضوری ایشان، کماکان امکان درخواست صدور گواهی مذکور به شیوه غیرالکترونیکی نیز، به تشخیص مدیران کل ذیربط، وجود خواهد داشت.
    صدور گواهی اقامت موضوع این بخشنامه منوط به انعقاد و لازم الاجرا بودن موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف با کشور مورد نظر نخواهد بود.

    سید محمدهادی سبحانیان
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 168- دولت می‌تواند برای جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات راجع به درآمد و دارایی مودیان با دولت‌های خارجی‌ موافقت­نامه‌های…

    1. چگونه گواهی اقامت مالیاتی را به صورت آنلاین دریافت کنیم؟

    با ورود به درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی (my.tax.gov.ir) و انتخاب بخش درخواست‌های دیجیتال، می‌توانید گواهی خود را طبق بخشنامه جدید دریافت کنید.

    ۲. شماره بخشنامه جدید صدور گواهی اقامت مالیاتی چیست؟

    این فرآیند طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۹ مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۱۰ ابلاغ و اجرایی شده است.

    ۳. آیا برای دریافت گواهی نیاز به مراجعه حضوری است؟

    خیر؛ با برخط شدن سامانه، تمامی مراحل از ثبت درخواست تا صدور گواهی به صورت الکترونیکی انجام می‌شود.

    مراحل دریافت گواهی اقامت مالیاتی آنلاین

    1. مرحله ۱: ورود به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان مالیاتی.

    2. مرحله ۲: تکمیل اطلاعات هویتی و اقامتی در بخش مربوطه.

    3. مرحله ۳: بارگذاری مستندات مورد نیاز (در صورت درخواست سامانه).

    4. مرحله ۴: بررسی توسط کارشناس و صدور نهایی گواهی به صورت برخط.

  • [1403/05/10][200/1403/9][بخشنامه] صدور گواهی اقامت مالیاتی از طریق سامانه برخط

    تاریخ سند: 1403/05/10
    شماره سند: 200/1403/9
    وضعیت سند: معتبر

    صدور گواهی اقامت مالیاتی از طریق سامانه برخط

    مخاطبین اصلی/ ذینفعان

    ادارات کل امور مالیاتی

    موضوع

    صدور گواهی اقامت مالیاتی از طریق سامانه برخط

    در اجرای قوانین موافقتنامه های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف منعقده با دولت های خارجی موضوع ماده 168 قانون مالیات های مستقیم، با هدف تسهیل و تسریع امور و تکریم ارباب رجوع و در همسویی با سیاست های دولت الکترونیک و مالیات ستانی هوشمند، «سامانه صدور برخط گواهی اقامت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی» طراحی و پیاده سازی گردیده است. لذا، به پیوست راهنمای ثبت درخواست صدور گواهی اقامت مالیاتی در سامانه مذکور با هدف اطلاع رسانی به متقاضیان ارسال می گردد.

    شایان ذکر است از تاریخ 1403/06/01 به منظور رفع ضرورت مراجعه حضوری متقاضیان، درخواست های صدور گواهی اقامت از طریق سامانه یاد شده دریافت خواهد شد.
    در عین حال، در صورت مراجعه حضوری ایشان، کماکان امکان درخواست صدور گواهی مذکور به شیوه غیرالکترونیکی نیز، به تشخیص مدیران کل ذیربط، وجود خواهد داشت.
    صدور گواهی اقامت موضوع این بخشنامه منوط به انعقاد و لازم الاجرا بودن موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف با کشور مورد نظر نخواهد بود.

    سید محمدهادی سبحانیان
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 168- دولت می‌تواند برای جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات راجع به درآمد و دارایی مودیان با دولت‌های خارجی‌ موافقت­نامه‌های…

  • [1403/05/13][210/33629/د][بخشنامه] ارسال تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر اضافه شدن عبارت «کلیه وجوهی که توسط اشخاص حقیقی و حقوقی غیر دولتی و خیرین، به حساب مجمع خیرین سلامت کشور (شعبه گلستان) بابت ساخت، تجهیز و توسعه بیمارستان 200 تختخوابی سرطان نور تحت مالکیت دانشگاه علوم پزشکی استان گلستان هزینه می گردد، پس از تایید مدیر مالی و ریاست دانشگاه علوم پزشکی گلستان» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های بند مذکور

    تاریخ سند: 1403/05/13
    شماره سند: 210/33629/د
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر اضافه شدن عبارت «کلیه وجوهی که توسط اشخاص حقیقی و حقوقی غیر دولتی و خیرین، به حساب مجمع خیرین سلامت کشور (شعبه گلستان) بابت ساخت، تجهیز و توسعه بیمارستان 200 تختخوابی سرطان نور تحت مالکیت دانشگاه علوم پزشکی استان گلستان هزینه می گردد، پس از تایید مدیر مالی و ریاست دانشگاه علوم پزشکی گلستان» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های بند مذکور

    ادارات کل امور مالیاتی

    به پیوست تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم که به امضای وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، علوم، تحقیقات و فناوری و آموزش و پرورش رسیده است، مبنی بر اضافه شدن عبارت «کلیه وجوهی که توسط اشخاص حقیقی و حقوقی غیر دولتی و خیرین، به حساب مجمع خیرین سلامت کشور (شعبه گلستان) بابت ساخت، تجهیز و توسعه بیمارستان 200 تختخوابی سرطان نور تحت مالکیت دانشگاه علوم پزشکی استان گلستان هزینه می گردد، پس از تایید مدیر مالی و ریاست دانشگاه علوم پزشکی گلستان» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده یاد شده جهت اجرا ارسال می گردد.

    شایان ذکر است بهره مندی مجمع فوق الذکر از تاریخ 1403/05/06 می باشد.

    مهدی رعنایی
    معاون حقوقی و فنی مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 172- صد درصد (100%) وجوهی که به حساب­های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می…

    آیا کمک به بیمارستان سرطان نور گلستان باعث کاهش مالیات می‌شود؟

    بله، طبق اصلاحیه جدید ماده ۱۷۲، این مبالغ به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته شده و از درآمد مشمول مالیات کسر می‌گردد.

    چه مدارکی برای اثبات هزینه مجمع خیرین سلامت لازم است؟

    ارائه اسناد پرداخت وجوه به همراه تاییدیه کتبی مدیر مالی و ریاست دانشگاه علوم پزشکی گلستان الزامی است.
    سوال: آیا اشخاص حقیقی (خیرین انفرادی) هم مشمول این بخشنامه هستند؟

    آیا اشخاص حقیقی (خیرین انفرادی) هم مشمول این بخشنامه هستند؟
    بله، در متن بخشنامه صراحتاً به “اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی” اشاره شده است.

    مراحل بهره‌مندی از معافیت مالیاتی ماده ۱۷۲ (خیرین گلستان)

    1. واریز وجه :

      پرداخت مبالغ به حساب مجمع خیرین سلامت (شعبه گلستان).

    2. اخذ تاییدیه :

      دریافت تاییدیه رسمی از مدیر مالی و ریاست دانشگاه علوم پزشکی گلستان.

    3. ثبت در دفاتر :

      ثبت رویداد مالی در دفاتر قانونی یا سامانه مودیان.

    4. ارائه در اظهارنامه :

      درج مبلغ در ردیف هزینه‌های قابل قبول (ماده ۱۷۲) در زمان تسلیم اظهارنامه.

  • [1403/05/15][268/34309/د][بخشنامه] اطلاعیه شماره 45- اعلام مغایرت اطلاعات سامانه مودیان با اطلاعات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار 1403

    تاریخ سند: 1403/05/15
    شماره سند: 268/34309/د
    کد سند: ال/ماده 1 و 13 قانون مالیات بر ارزش ازوده مصوب 1400//
    وضعیت سند: معتبر

    اطلاعیه شماره 45- اعلام مغایرت اطلاعات سامانه مودیان با اطلاعات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار 1403

    مدیر کل محترم امور مالیاتی

    موضوع: اطلاعیه شماره 45- اعلام مغایرت اطلاعات سامانه مودیان با اطلاعات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار 1403

    با عنایت به مشکلات مودیان محترم مالیاتی در خصوص مغایرت در مبالغ ستون ‏های «اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مودیان» و «مبالغ مالیات و عوارض» هر ردیف از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار سال 1403 با اطلاعات صورتحساب ‌های خرید و فروش در کارپوشه سامانه مودیان، فرمی توسط این مرکز تهیه شده که به پیوست ارسال می‌ گردد.
    ادارات کل می ‌بایست نسبت به ارسال فرم مربوطه که توسط مودی تکمیل شده، از طریق سامانه پشتیبانی از کاربران سامانه مودیان به نشانی https://tphelpdesk.tax.gov.ir اقدام نموده تا در اسرع وقت مشکلات مودیان بررسی شود.
    لازم به ذکر است ترتیب اثر به مفاد این فرم، منوط به تکمیل موارد اجباری است.

    خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطلاع‌ رسانی لازم صورت پذیرد.

    مهدی موحدی بکنظر
    رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

    چرا با وجود ارسال فاکتور در سامانه مودیان، باز هم مغایرت اعلام شده است؟

    این موضوع معمولاً به دلیل عدم تایید نهایی صورتحساب توسط خریدار یا تاخیر در انتقال داده‌ها به اظهارنامه پیش‌فرض رخ می‌دهد.

    مهلت رفع مغایرت اطلاعات ارزش افزوده بهار ۱۴۰۳ چقدر است؟

    طبق اطلاعیه ۴۵، مودیان باید بلافاصله پس از مشاهده پیام مغایرت نسبت به اصلاح اظهارنامه یا ارائه اسناد مثبته اقدام کنند.

    آیا مغایرت باعث جریمه می‌شود؟

    بله، عدم تطابق می‌تواند منجر به جریمه عدم صدور صورتحساب یا عدم پذیرش اعتبار خرید شود.

    مراحل رفع مغایرت سامانه مودیان و اظهارنامه

    1. استخراج گزارش :

      دریافت گزارش فروش و خرید از کارپوشه سامانه مودیان.

    2. تطبیق با دفاتر :

      مقایسه گزارش سامانه با دفاتر قانونی و اظهارنامه ارسالی بهار ۱۴۰۳.

    3. شناسایی ریشه اختلاف :

      تفکیک موارد عدم تایید خریدار، ابطال یا اصلاحی‌های ثبت نشده.

    4. اقدام اصلاحی :

      ارسال اظهارنامه اصلاحی یا آماده‌سازی لایحه دفاعی جهت ارائه به ممیز مالیاتی.

  • [1403/05/16][60/88191][بخشنامه] اصلاح ماده 7 آیین نامه ذخایر فنی موسسات بیمه (آیین نامه شماره 58)

    تاریخ سند: 1403/05/16
    شماره سند: 60/88191
    وضعیت سند: معتبر

    اصلاح ماده 7 آیین نامه ذخایر فنی موسسات بیمه (آیین نامه شماره 58)

    جناب آقای دکتر استاد هاشمی

    رئیس کل محترم بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران

    بازگشت به نامه شماره 1403/100/91964 مورخ 1403/05/10 موضوع مصوبه مورخ 1403/03/30 شورای عالی بیمه در خصوص “اصلاح ماده 7 آیین نامه ذخایر فنی موسسات بیمه (آیین نامه شماره 58)” با عنایت به تایید شورای عالی بیمه مبنی بر عدم احتساب ذخیره فنی تکمیلی و خطرات طبیعی در بخش پس اندازی بیمه زندگی اندوخته دار (بیمه عمر و تشکیل سرمایه)، بدین وسیله در اجرای تبصره (1) ماده 109 قانون مالیات های مستقیم با اصلاح ماده 7 آیین نامه ذخایر فنی موسسات بیمه به شرح زیر موافقت می شود.

    1 – اصلاح بند (الف) ماده 7 به شرح زیر:

    الف – سه درصد حق بیمه مربوط به پوشش بیمه به شرط فوت و یا به شرط حیات بیمه های زندگی پس از کسر حق بیمه اتکایی واگذاری.

    2 – اضافه نمودن تبصره ای تحت عنوان تبصره (3) به ماده 7 به شرح زیر:

    تبصره (3): شرکت های بیمه مکلفند آن بخش از ذخیره فنی تکمیلی و خطرات طبیعی که مازاد بر میزان تعیین شده در بند (الف) این ماده محاسبه شده است را درصورت های مالی پایان سال 1403 آزاد نمایند.

    سید احسان خاندوزی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 109- درآمد مشمول مالیات در مورد موسسات بیمه ایرانی عبارت است از:
    1- ذخایر فنی در آخر سال مالی قبل.
    2…

    هدف از اصلاح ماده ۷ آیین‌نامه ۵۸ بیمه چیست؟

    شفاف‌سازی در نحوه محاسبه ذخایر فنی و انطباق بیشتر با استانداردهای حسابداری نوین در صنعت بیمه.

    آیا این بخشنامه بر مالیات شرکت‌های بیمه تاثیر دارد؟

    بله، هرگونه تغییر در میزان ذخایر فنی، مستقیماً بر سود مشمول مالیات اثر گذاشته و طبق ماده ۱۰۷ و ۱۴۷ ق.م.م حائز اهمیت است.

    بخشنامه ۶۰/۸۸۱۹۱ از چه زمانی لازم‌الاجراست؟

    از تاریخ ابلاغ (۱۶ مرداد ۱۴۰۳) برای تمامی موسسات بیمه فعال در ایران الزامی است.

    مراحل تطبیق حسابداری بیمه با اصلاحیه جدید ماده ۷

    1. بررسی پرتفوی :

      شناسایی بیمه‌نامه‌های جاری که تحت تاثیر روش جدید ذخیره‌گیری هستند.

    2. محاسبه مجدد :

      .اعمال فرمول اصلاحی ماده ۷ بر روی ذخایر فنی پایان دوره.

    3. ثبت اصلاحی :

      صدور سند حسابداری برای تعدیل ذخایر در دفاتر قانونی.

    4. افشا در یادداشت‌ها :

      درج توضیح کامل در یادداشت‌های همراه صورت‌های مالی جهت اطلاع حسابرس و ممیز.

  • [1403/05/23][210/36874/د][بخشنامه] ارسال تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات‌ های مستقیم مبنی بر اضافه شدن عبارت «موسسه خیریه شجره طیبه» به انتهای فهرست موسسات و انجمن‌ های بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم

    تاریخ سند: 1403/05/23
    شماره سند: 210/36874/د
    کد سند: م/172//
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات‌ های مستقیم مبنی بر اضافه شدن عبارت «موسسه خیریه شجره طیبه» به انتهای فهرست موسسات و انجمن‌ های بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم

    ادارات کل امور مالیاتی

    به پیوست تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات‌ های مستقیم که به امضای وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، علوم، تحقیقات و فناوری و آموزش و پرورش رسیده است، مبنی بر اضافه شدن عبارت «موسسه خیریه شجره طیبه» به انتهای فهرست موسسات و انجمن‌ های بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده یاد شده جهت اجرا ارسال می ‌گردد.

    شایان ذکر است بهره‌ مندی موسسه فوق‌الذکر از تاریخ 1403/05/15 می ‌باشد.

    مهدی رعنایی

    معاون حقوقی و فنی مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 172- صد درصد (100%) وجوهی که به حساب­های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می…

    آیا کمک به موسسه شجره طیبه از مالیات نهایی کسر می‌شود؟

    بله، طبق بخشنامه جدید، این مبالغ به عنوان هزینه قابل قبول تلقی شده و از درآمد مشمول مالیات کسر می‌شود که منجر به کاهش مالیات نهایی خواهد شد.

    چه کسانی مشمول این معافیت مالیاتی هستند؟

    تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی و خیرین که به حساب این موسسه وجه واریز کنند مشمول هستند.

    سوال: آیا برای پذیرش هزینه نیاز به تاییدیه است؟

    بله، ارائه اسناد مثبته پرداخت و انطباق با ضوابط اجرایی ماده ۱۷۲ جهت پذیرش توسط ممیزین الزامی است.

    مراحل بهره‌مندی از معافیت مالیاتی کمک به موسسه شجره طیبه

    1. واریز وجه :

      پرداخت مبلغ به حساب‌های رسمی موسسه خیریه شجره طیبه.

    2. دریافت رسید :

      اخذ رسید رسمی و معتبر با مهر و امضای موسسه.

    3. ثبت در اظهارنامه :

      درج مبلغ واریزی در جدول هزینه‌های قابل قبول (موضوع ماده ۱۷۲).

    4. ارائه اسناد :

      نگهداری فیش واریزی جهت ارائه در زمان رسیدگی یا پیوست به لایحه دفاعی.

  • [1403/05/24][230/36904/د][بخشنامه] ارسال تصویر مصوبات بیست و دومین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات مورخ 1403/04/19، موضوع ماده (2) آیین نامه اجرایی تبصره (6) بند (ح) ماده (2) مکرر قانون اصلاح قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز (مصوبه شماره 170623/ت60070هـ مورخ 1401/09/15 هیأت وزیران)

    تاریخ سند: 1403/05/24
    شماره سند: 230/36904/د
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر مصوبات بیست و دومین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات مورخ 1403/04/19، موضوع ماده (2) آیین نامه اجرایی تبصره (6) بند (ح) ماده (2) مکرر قانون اصلاح قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز (مصوبه شماره 170623/ت60070هـ مورخ 1401/09/15 هیأت وزیران)

    ادارات کل امور مالیاتی

    به پیوست تصویر مصوبات بیست و دومین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات مورخ 1403/04/19، موضوع ماده (2) آیین نامه اجرایی تبصره (6) بند (ح) ماده (2) مکرر قانون اصلاح قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز، (مصوبه شماره 170623/ت60070هـ مورخ 1401/09/15 هیأت وزیران) با تأکید بر بند (2) آن مبنی بر: “با توجه به پایان مهلت ایفای تعهدات ارزی حاصل از صادرات سال 1402 در پایان روز 31 تیر ماه 1403، مهلت برگشت ارز حاصل از صادرات هر پروانه صادراتی سال 1402 به مدت 3 ماه (تا حداکثر تا پایان روز سی ام مهر ماه 1403) با رعایت مهلت قانونی 15 ماه با بهره مندی از معافیت مالیاتی تمدید می گردد. لازم به ذکر است پس از این تاریخ مهلت بازگشت ارز حاصل از صادرات سال 1402 تمدید نخواهد شد“، برای اطلاع و بهره برداری ارسال می شود.

    بنابراین همانند روال سابق، پس از پایان مهلت زمانی یاد شده، درصد رفع تعهد ارزی سال 1402 صادرکنندگان کالا جهت اعمال معافیت های مالیاتی، محاسبه و در سامانه بهره برداری از اطلاعات مالیاتی بارگذاری خواهد شد.

    لازم به ذکر است ادارات امور مالیاتی هنگام رسیدگی به پرونده مالیاتی کلیه صادرکنندگان، می بایست ضمن رعایت سایر مقررات موضوعه، جهت اعمال معافیت مالیاتی نسبت به درآمد حاصل از صادرات صرفاً از اطلاعات مربوط به درصد رفع تعهد ارزی صادرکنندگان مندرج در سامانه بهره برداری از اطلاعات مالیاتی قسمت «استعلام برگشت ارز حاصل از صادرات» استفاده نموده و در صورت وجود هرگونه ابهام در این زمینه، مراتب را از دفتر حسابرسی مالیاتی استعلام نمایند.

    محمد تقی پاکدامن

    معاون درآمدهای مالیاتی

    ۱. مصوبه جدید کارگروه بازگشت ارز (جلسه ۲۲) چه می‌گوید؟

    این مصوبه ضوابط اجرایی رفع تعهد ارزی صادرکنندگان را طبق آخرین تغییرات قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز (ماده ۲ مکرر) تبیین می‌کند.

    ۲. تاریخ ابلاغ بخشنامه ۳۶۹۰۴/د چه زمانی است؟

    این بخشنامه در تاریخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۴ صادر شده و به مصوبات جلسه مورخ ۱۴۰۳/۰۴/۱۹ اشاره دارد.

    ۳. آیا عدم بازگشت ارز صادراتی جریمه دارد؟

    بله، طبق ماده ۲ مکرر قانون مبارزه با قاچاق، عدم رفع تعهد ارزی منجر به جریمه‌های نقدی و محرومیت از معافیت‌های مالیاتی می‌شود

    راهنمای رفع تعهد ارزی بر اساس مصوبه جلسه ۲۲

    1. مطالعه بخشنامه ۳۶۹۰۴/د :

      بررسی دقیق متن مصوبه و انطباق با نوع صادرات.

    2. ۲. تطبیق با ماده ۲ آیین‌نامه :

      اطمینان از رعایت تبصره ۶ بند ح ماده ۲ مکرر

    3. ۳. اجرای فرآیند بازگشت ارز :

      استفاده از روش‌های مورد تایید کارگروه جهت رفع تعهد.

  • [1403/05/29][96071][بخشنامه] اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر الحاق عبارت «انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطانی مشهد» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های بند 3

    تاریخ سند: 1403/05/29
    شماره سند: 96071
    وضعیت سند: معتبر

    اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر الحاق عبارت «انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطانی مشهد» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های بند 3

    اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم

    در اجرای ماده 172 قانون مالیات های مستقیم، تغییرات ذیل در ضوابط اجرایی موضوع این ماده صورت می پذیرد:

    در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطانی مشهد» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های این بند اضافه می شود.

    سید احسان خاندوزی- وزیر امور اقتصادی و دارایی

    بهرام عین اللهی- وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی

    محمدعلی زلفی گل- وزیر علوم، تحقیقات و فناوری

    رضامراد صحرایی- وزیر آموزش و پرورش

    مواد قانونی وابسته

    ماده 172- صد درصد (100%) وجوهی که به حساب­های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می…

    بخشنامه جدید ۹۶۰۷۱ چه تغییری در ماده ۱۷۲ ایجاد کرده است؟

    پاسخ: این بخشنامه «انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطانی مشهد» را به لیست مراکز مجاز برای دریافت کمک‌های مشمول معافیت مالیاتی اضافه کرده است.

    آیا کمک به این انجمن از مالیات عملکرد کسر می‌شود؟

    پاسخ: بله، طبق ماده ۱۷۲ ق.م.م، ۱۰۰٪ وجوه پرداختی به این انجمن از درآمد مشمول مالیات مودی کسر می‌گردد.

    تاریخ اجرای این بخشنامه از چه زمانی است؟

    پاسخ: این اصلاحیه از تاریخ ابلاغ (۱۴۰۳/۰۵/۲۹) برای عملکرد سال مربوطه و سال‌های آتی معتبر است.

    1. واریز وجه :

      مودی باید مبلغ را به حساب رسمی انجمن حمایت از بیماران سرطانی مشهد واریز کند.

    2. دریافت رسید :

      اخذ رسید معتبر و گواهی رسمی از انجمن با درج مشخصات کامل مودی.

    3. ثبت در دفاتر :

      ثبت مبلغ پرداختی در سرفصل هزینه‌های قابل قبول (ماده ۱۷۲).

    4. ارائه در اظهارنامه :

      درج مبلغ کمک در ردیف مربوط به ماده ۱۷۲ در اظهارنامه سالانه.

  • [1403/05/29][210/38412/د][بخشنامه] ارسال تصویر اصلاحیه فصل اول و فصول سوم تا سیزدهم آیین‌ نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات ‌های مستقیم

    تاریخ سند: 1403/05/29
    شماره سند: 210/38412/د
    کد سند: م/219//
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر اصلاحیه فصل اول و فصول سوم تا سیزدهم آیین‌ نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات ‌های مستقیم

    ادارات کل امور مالیاتی

    به پیوست اصلاحیه فصل اول و فصول سوم تا سیزدهم (شامل ماده 1 و مواد 18 لغایت 55) آیین‌ نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات ‌های مستقیم که به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجرا ارسال می ‌گردد.

    مهدی رعنایی

    معاون حقوقی و فنی مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 219- شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول می‌شود …

    ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم درباره چیست؟

    این ماده به شناسایی، تشخیص و مطالبه مالیات اختصاص دارد و آیین‌نامه آن، نقشه راه ماموران مالیاتی در برخورد با مودیان است.

    اصلاحیه جدید ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د چه بخش‌هایی را تغییر داده است؟

    این اصلاحیه شامل فصل اول (کلیات) و اکثر فصول اجرایی (۳ تا ۱۳) از جمله نحوه ابلاغ و رسیدگی می‌شود.

    چرا آیین‌نامه ماده ۲۱۹ برای مودیان مهم است؟

    چون هرگونه تخطی ماموران مالیاتی از این آیین‌نامه، می‌تواند دلیلی قانونی برای ابطال برگ تشخیص در هیات‌های حل اختلاف باشد.

    نحوه استفاده از اصلاحیه ۲۱۹ در دفاع مالیاتی

    1. تطبیق فرآیند :

      بررسی کنید که آیا برگ تشخیص شما طبق فصول اصلاح شده صادر شده است یا خیر.

    2. شناسایی تخلف اجرایی :

      یافتن موارد نقض آیین‌نامه جدید توسط حوزه مالیاتی.

    3. استناد در لایحه :

      درج شماره بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د در متن اعتراض مالیاتی.

    4. ارائه در هیات :

      استدلال بر اساس مفاد جدید فصول ۳ تا ۱۳ جهت احقاق حق.