نویسنده: زهرا شاهدوستی

تاریخ سند: 1403/05/30
شماره سند: 200/38665/د
کد سند: ال/ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400//
وضعیت سند: معتبر

ارسال تصویر نامه شماره 80/94845 مورخ 1403/05/28 وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی در خصوص فهرست مصادیق صنایع دستی تولید داخل معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع جزء (14) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده

ادارات کل امور مالیاتی

ضمن ارسال تصویر نامه شماره 80/94845 مورخ 1403/05/28 وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی در خصوص فهرست مصادیق صنایع دستی تولید داخل معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع جزء (14) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 به اطلاع می ‌رساند:

کالاهای صنایع دستی تولید داخل وفق پیوست نامه شماره 14032100/1794 مورخ 1403/02/11 وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی از تاریخ صدور نامه (1403/02/11) جایگزین مصادیق بند (1) ابلاغیه شماره 80/263305 مورخ 1401/12/21 می ‌شود. سایر مفاد ابلاغیه مذکور به قوت خود باقی است.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

ماده 9 ـ عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف می‌ باشد:
الف ‌ـ کالاها
1‌ – کلیه محصولا…

تاریخ سند: 1403/05/31
شماره سند: 210/39526/د
وضعیت سند: معتبر

ارسال قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران (1407-1403) مصوب 1403/03/01 مجلس شورای اسلامی و اهم احکام مرتبط با نظام مالیاتی

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران (1407-1403) مصوب 1403/03/01 مجلس شورای اسلامی و اهم احکام مرتبط با نظام مالیاتی مندرج در قانون مزبور جهت اجرا ارسال می گردد.

مقتضی است موارد ذیل در خصوص مواعد اجرا، مورد توجه قرار گیرد:

-1 با توجه به مفاد بند (ت) ماده 120 قانون مزبور، «از ابتدای سال 1403 تا زمان لازم ‌الاجرا شدن این قانون، قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14 با اصلاحات و الحاقات بعدی، معتبر است».

با عنایت به تاریخ انتشار قانون صدرالاشاره در روزنامه رسمی (مورخ 1403/04/18)؛ تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن برابر با 1403/05/03 می ‌باشد.

مهدی رعنایی

معاون حقوقی و فنی مالیاتی

تاریخ سند: 1403/06/05
شماره سند: 200/1403/10
کد سند: م/95-229 و تبصره 1 ماده 146 مکرر//
وضعیت سند: معتبر

نحوه اجرای مقررات تبصره (1) ماده (146) مکرر قانون مالیات های مستقیم در خصوص مودیانی که حسب مورد دفاتر و یا اسناد و مدارک خود را در مهلت مقرر قانونی ارائه ننموده اند

مخاطبان

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

نحوه اجرای مقررات تبصره (1) ماده (146) مکرر قانون مالیات های مستقیم در خصوص مودیانی که حسب مورد دفاتر و یا اسناد و مدارک خود را در مهلت مقرر قانونی ارائه ننموده اند

با عنایت به سوالات و ابهامات مطروحه در اجرای مقررات تبصره (1) ماده (146) مکرر قانون مالیات های مستقیم مبنی به اینکه ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده (95) قانون مذکور در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می نماید، شرط برخورداری از نرخ صفر و هر گونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در قانون و سایر قوانین می باشد، همچنین پیرو بند (4) بخشنامه شماره 200/98/24 مورخ 1398/03/21 در خصوص موعد مقرر یاد شده لازم به تأکید است؛

حسب مقررات ماده (229) قانون مالیاتهای مستقیم و ماده (15) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (95) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31، اداره امور مالیاتی می توانند برای رسیدگی به اظهارنامه یا تشخیص هر گونه درآمد مودی به کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مربوط مراجعه و رسیدگی نمایند و مودی مکلف به ارائه و تسلیم آنها می باشد و در همین راستا دفاتر، صورت درآمد و هزینه ماهانه، خلاصه درآمد و هزینه سالانه و اسناد و مدارک حسب مورد با درخواست کتبی اداره امور مالیاتی و یا گروه رسیدگی در روز و محل تعیین شده در برگ درخواست ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک (محل اقامتگاه قانونی مودی و یا محلی که قبلا بصورت مکتوب به اداره امور مالیاتی اعلام شده است و یا محل اداره امور مالیاتی حسب مورد با توجه به نوع حسابرسی مالیاتی) تحویل و توسط اداره امور مالیاتی صورت مجلس می شود.

بدیهی است حسب مقررات قسمت اخیر ماده (229) قانون چنانچه محرز شود ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک به عللی خارج از حدود اختیار مودی میسر نبوده است، از جمله اینکه دفاتر و یا اسناد و مدارک در اجرای حکم مرجع قضایی در اختیار مؤدی نباشد یا برگ درخواست ارائه اسناد و مدارک در اجرای تبصره یک و قسمت اخیر تبصره (2) ماده (203) یا ماده (208) قانون مالیات های مستقیم به مؤدی ابلاغ شده (ابلاغ قانونی) و اطلاع مؤدی از آن احراز نشود، در صورت ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک در مرحله رسیدگی مجدد موضوع ماده (238) قانون مذکور و یا مراجع دادرسی مالیاتی حسب مورد از حیث عدم ارائه موارد فوق در موعد مقرر موجب محرومیت از معافیت یا نرخ صفر یا مشوق مالیاتی نخواهد بود.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مواد قانونی وابسته

ماده 95- صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله ا…
ماده 229 – ‌اداره امور مالیاتی می‌توانند برای رسیدگی به اظهارنامه یا تشخیص هرگونه درآمد مودی به کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مربوط مراجعه ‌و ر…

ماده 146 – کلیه معافیت‌های مدت‌دار که به موجب قوانین مالیاتی و مقررات قبلی مقرر شده است با رعایت مقررات مربوط تا انقضاء مدت …

ماده 146 مکررـ معافیت‌های مذکور در مواد (133)، (134)، (139) « به استثنای بندهای (الف)، (ب) و (ز) آن»، (142)، (143) و تبصر…

تاریخ سند: 1403/06/05
شماره سند: 200/39989/د
کد سند: م/97/238/239/244//
وضعیت سند: معتبر

در خصوص نحوه رسیدگی به اعتراض مؤدیان مالیاتی به برگ های تشخیص مالیات صادره در راستای اظهارنامه های برآوردی در اجرای قسمت اخیر ماده (97) قانون مالیات های مستقیم

مخاطبان

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

در خصوص نحوه رسیدگی به اعتراض مؤدیان مالیاتی به برگ های تشخیص مالیات صادره در راستای اظهارنامه های برآوردی در اجرای قسمت اخیر ماده (97) قانون مالیات های مستقیم

با عنایت به ابهامات مطروحه در خصوص نحوه رسیدگی به اعتراض مؤدیان مالیاتی نسبت به برگ های تشخیص مالیات صادره در راستای اظهارنامه های برآوردی تولیدی برای عملکرد سال 1398 و سال های بعد، در اجرای قسمت اخیر ماده (97) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، که به هر دلیل موفق به ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی مصرح در ماده موصوف نشده اند، بدین وسیله مقرر می شود؛

-1 چنانچه برگ تشخیص مالیات ناشی از اظهارنامه برآوردی تولیدی حسب مقررات تبصره (1) و قسمت اخیر تبصره (2) ماده (203) و ماده (208) قانون مالیات های مستقیم ابلاغ (ابلاغ قانونی) شده، با ملحوظ نظر داشتن مفاد تبصره ماده (239) این قانون، چنانچه مؤدی به شرح مقررات ماده (239) قانون فوق اقدام ننموده باشد، با عنایت به قسمت اخیر ماده 97 قانون مذکور و در اجرای قسمت اخیر تبصره ماده (239) قانون فوق الذکر، در حکم معترض به برگ تشخیص مالیات شناخته شده و پرونده امر… قابل رسیدگی در اجرای ماده 238 قانون مالیات ‌های مستقیم و مراجع حل اختلاف مالیاتی خواهد بود.

-2 چنانچه برگ تشخیص مالیات ناشی از اظهارنامه برآوردی تولیدی حسب مقررات به مؤدی ابلاغ و وی نسبت به آن معترض باشد، مؤدی می بایست ظرف مدت سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات اقدام نماید تا اعتراض وی در اجرای مقررات ماده (238) قانون مورد اشاره مجددا رسیدگی و یا حسب مقررات فصل سوم باب پنجم قانون مالیات های مستقیم قابل طرح در مراجع دادرسی مالیاتی باشد.

-3 در مواردی که در برگ تشخیص مالیات صادره، نحوه تعیین مالیات از طریق تولید اظهارنامه برآوردی در اجرای مقررات ماده (97) قانون مالیات های مستقیم صراحتاً قید نشده باشد و یا در موارد اعتراض سیستمی با تایید معاونت فناوری های مالیاتی امکان تسلیم اظهارنامه مالیاتی فراهم نشده باشد، فارغ از تسلیم یا عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر، اعتراض مؤدی برابر قانون قابل رسیدگی خواهد بود.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/06/07
شماره سند: 200/1403/11
کد سند: م/169 مکرر اصلاحی مصوب سال 1380 و 169 اصلاحی مصوب 1394/1403/11
وضعیت سند: معتبر

نحوه رسیدگی به اعتراضات اشخاص نسبت به اطلاعات و اطلاعیه های خرید و فروش و بارنامه در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده

مخاطبان/ ذینفعان

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

نحوه رسیدگی به اعتراضات اشخاص نسبت به اطلاعات و اطلاعیه های خرید و فروش و بارنامه در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده

در خصوص نحوه برخورد و اقدام پیرامون اطلاعیه های واصله از سامانه های مالیاتی موضوع این بخشنامه موارد ذیل را مقرر می دارد:

-1 تعاریف

در این بخشنامه، واژه ها و اصطلاحات در معانی زیر به کار رفته است:

-1-1 سامانه های مالیاتی:

الف) آن بخش از سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1380 و ماده 169 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1394 که اطلاعات و اطلاعیه های آن مستقیماً از سوی فعالین اقتصادی بخش خصوصی درج و ثبت می شود.

ب) آن بخش از سامانه های صورت معاملات فصلی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1380 و ماده 169 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1394 که اطلاعات و اطلاعیه های آن مستقیماً توسط اشخاص غیردولتی یا غیرعمومی (عمومی نظیر شهرداری) یا اشخاصی که عهده دار مأموریت عمومی موضوع بند ب ماده 1 قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب سال 1390 نیستند، صادر می شود.

ج) هرگونه سامانه ای که به هر نحو محتوی اطلاعات و اطلاعیه های مرتبط با بارنامه ها باشد.

-2-1 طرف اول:

ثبت کننده اطلاعات در سامانه های مالیاتی از قبیل ثبت کننده معامله در سامانه صورت معاملات فصلی یا فرستنده کالا مانند فرستنده بار در بارنامه های مندرج در سامانه های مالیاتی.
کلیه اشخاص ثالثی که اطلاعات و اطلاعیه های معاملات و فعالیت‌های مودیان و فعالین اقتصادی را در سامانه های موضوع این بند ثبت می نمایند نیز در حکم طرف اول محسوب می گردند.

-3-1 طرف دوم:

شخصی که طرف اول، اطلاعات و اطلاعیه های مرتبط با وی را برای سامانه های مالیاتی ارسال کرده و اطلاعات وی در آن به ثبت رسیده است.

-4-1 اسناد مثبته:

در این بخشنامه اسناد مثبته، اسنادی است که متضمن تایید وقوع معامله از جانب طرف دوم باشد، از قبیل:

• صورت حساب الکترونیکی
• سند پرداخت مالی
• قرارداد
• رسید بار تایید شده توسط طرف دوم

اطلاعات و اطلاعیه های درج شده در سامانه های مالیاتی موضوع این بخشنامه که توسط طرف اول ابراز گردیده و مورد تایید طرف دوم قرار نگرفته است؛ اسناد مثبته لحاظ نمی گردد و این اطلاعات و اطلاعیه ها قرینه ای تایید نشده بر انجام معامله یا فعالیت اقتصادی است.

در مواردی که مثبته بودن اسنادی… از سازمان متبوع مورد استعلام قرار گیرد.
مامورین مالیاتی می توانند پیش از شروع فرایند رسیدگی و مستقل از تایید یا عدم تایید طرف دوم، نسبت به مثبته بودن اسناد از مرجع فوق استعلام نمایند.

-2

معاونت فناوری های مالیاتی مکلف است …
اقلام مذکور در کارپوشه مالیاتی طرف دوم به نشانی my.tax.gov.ir منعکس گردد …

ارسال اطلاعات و اطلاعیه ها به کارپوشه می بایست از طریق پیامک نیز به وی اطلاع رسانی شود.

تبصره- درصورت عدم تایید طرف دوم …

• ماده (24) قانون مقابله با فساد و ارتقای سلامت نظام اداری
• ماده (734) قانون مجازات اسلامی
• ماده (169) قانون مالیات های مستقیم

-3

چنانچه پرونده در مرحله رسیدگی و صدور برگ تشخیص یا مرحله بررسی موضوع ماده 238 قانون مالیات های مستقیم باشد:

-1-3

در صورت عدم انتساب اطلاعات یا اطلاعیه …
اداره امور مالیاتی طرف دوم امکان اعمال اطلاعات و اطلاعیه های یاد شده را نخواهد داشت.

اسناد مثبته … می بایست در کاربرگ حسابرسی مالیاتی ذکر گردد.

-4

در مرحله بررسی در اجرای ماده 238 قانون مالیات های مستقیم
اگر اسناد مثبته فقط بخشی را تأیید کند، صدور برگ تشخیص صرفاً برای همان بخش مجاز است.

-5

اگر پرونده در مرحله دادرسی مالیاتی باشد:
در صورت عدم ارائه اسناد مثبته …
هیات مزبور با استناد به اظهارات طرف دوم اقدام به رفع تعرض و در موارد شمول مرور زمان مطابق تبصره ماده 157 ق.م.م اقدام می نماید.

تبصره- ارائه پاسخ مبهم و غیرصریح … در حکم عدم وجود اسناد مثبته است.

-6

در صورت عدم اجرای صحیح مفاد این بند …
طرف دوم می تواند شکایت خود را به دادستانی انتظامی مالیاتی اعلام نماید.
مرجع مذکور موظف است مطابق تبصره (2) ماده 30 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات های مستقیم اقدام نماید.

تبصره- طرف دوم می تواند مراتب را به دبیر ویژه حقوق شهروندی کمیته سلامت اداری و صیانت از حقوق مردم سازمان گزارش نماید.

-7

کلیه ماموران مالیاتی موظفند …
مصادیق ماده 274 قانون مالیات های مستقیم
… جریمه های ماده 169 قانون مالیات های مستقیم
عدم احراز ماده 191 → عدم بخشودگی

تبصره- اداره امور مالیاتی طرف دوم موظف به اطلاع به اداره امور مالیاتی طرف اول …

-8

مفاد این بخشنامه … ناظر بر پیش از تاریخ ابلاغ آن نیز مجری است.

-9

با صدور این بخشنامه …
دستورالعمل‌های پیشین لغو می گردد:

• 200/96/517 مورخ 1396/07/22
• 200/95/501 مورخ 1395/01/22

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/06/10
شماره سند: 200/41356/د
کد سند: م/191/1403/
وضعیت سند: معتبر

بخشودگی جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تفویض اختیار بخشودگی جرایم تا حد نصاب تعیین شده مشزوط به پرداخت بدهی تا 25/6/1403

ادارات کل امور مالیاتی

به مناسبت گرامیداشت هفته دولت و در جهت تکریم مودیان محترم مالیاتی مقرر می‌دارد:

اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده برای اشخاص حقیقی تا سقف ده میلیارد (10,000,000,000) ریال و برای اشخاص حقوقی تا سقف سی میلیارد (30,000,000,000) ریال برای هر سال یا دوره حسب مورد، در صورت پرداخت کلیه بدهی مالیاتی تا تاریخ 1403/06/25 به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می‌گردد. بند 19 بخشنامه شماره 51510/200/د در اجرای این بند جاری می‌باشد.

در موارد جرایم مازاد بر نصاب‌های مذکور، با هماهنگی معاونت درآمدهای مالیاتی تا صددرصد به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می‌گردد.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور