هدر سایت مالیاتی

نویسنده: زهرا شاهدوستی

  • [1403/06/17][212/11728/ص][بخشنامه] ارسال تصویر دادنامه‌ شماره 140331390001065411 مورخ 1403/05/09 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

    تاریخ سند: 1403/06/17
    شماره سند: 212/11728/ص
    کد سند: م/82/83//
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر دادنامه‌ شماره 140331390001065411 مورخ 1403/05/09 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

    تصویر دادنامه‌ شماره 140331390001065411 مورخ 1403/05/09 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، متضمن ابطال نامه شماره 5290/232/ص مورخ 1401/03/23 دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی و دادنامه شماره 140331390001065422 مورخ 1403/05/09 متضمن ابطال نامه شماره 83066/104/ص مورخ 1401/11/13 مدیر کل امور مالیاتی اصفهان برای رعایت مفاد آرای مذکور، به پیوست ارسال می ‌شود.

    خلاصه پیام رای:

    مطابق دادنامه­های فوق؛ با عنایت به اینکه
    اولاً؛ هیات عمومی دیوان عدالت اداری سابقا بر اساس دادنامه شماره 601 مورخ 1389/12/09 و دادنامه اصلاحی شماره 9809970905810073 مورخ 1398/01/27، پرداختی های مراجع دولتی و غیر دولتی را در قالب امور رفاهی و انگیزشی بدون قید و حصر پذیرفته و حکمی که مقید و محصور نمودن آنها دلالت داشته باشد وجود ندارد.
    ثانیاً؛ بر اساس آرا دیگر این هیات از جمله دادنامه شماره 1957-9909970905811956 مورخ 1399/12/19، حکم به ابطال مقرراتی صادر شده است که با حذف علامت نگارشی (…) یا ذکر مصادیق انحصاری، مصادیق رفاهی و انگیزشی مقید شده بود، لذا آنچه از مجموع قوانین و مقررات یاد شده با انضمام قوانین بودجه استنتاج می شود این است که پرداختی‌های مختلف تحت عنوان حق شاغل که برای امور رفاهی و انگیزشی و بدون صدق تعریف مزد و حقوق صورت می‌پذیرد و بدون حصر موارد، از شمول مالیات حقوق خارج است.

    مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوماً منعکس کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

    حسین عبداللهی
    مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده ‌ 82 – درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (‌اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر‌حس…
    ماده ‌ 83 – درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (‌مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر ق…
    سایر قوانین…

    موضوع اصلی دادنامه ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۰۶۵۴۱۱ چیست؟

    این دادنامه در خصوص ابطال بخشی از بخشنامه‌های مالیاتی است که تکالیفی خارج از قانون برای مودیان ایجاد کرده بود.

    آیا این رای برای پرونده‌های قدیمی هم کاربرد دارد؟

    ؟ بله، آرای ابطالی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری معمولاً از زمان صدور یا در موارد خاص از زمان تصویب مقرره ابطال شده، در مراجع رسیدگی مالیاتی قابل استناد هستند.

    چگونه از این دادنامه در لایحه مالیاتی استفاده کنیم؟

    ما می‌توانید در بخش “استناد به قوانین و مقررات” لایحه خود، به شماره این دادنامه و لازم‌الاجرا بودن آن برای تمامی ادارات مالیاتی اشاره کنید.

    1. مطالعه دقیق متن دادنامه ۱۰۶۵۴۱۱ و تطبیق آن با موضوع پرونده.

    2. استخراج بندهای ابطال شده در بخشنامه ۲۱۲/۱۱۷۲۸/ص.

    3. درج شماره دادنامه در لایحه دفاعیه هیأت‌های حل اختلاف.

    4. درخواست کتبی از قاضی هیأت برای اعمال رای دیوان عدالت اداری.

  • [1403/06/18][210/42480/د][بخشنامه] ارسال تصویر تصویب ‌نامه شماره 85614/ت62645 هـ مورخ 1403/06/04 هیأت محترم وزیران

    تاریخ سند: 1403/06/18
    شماره سند: 210/42480/د
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر تصویب ‌نامه شماره 85614/ت62645 هـ مورخ 1403/06/04 هیأت محترم وزیران

    ادارات کل امور مالیاتی

    پیرو نامه شماره 7665/210/د مورخ 1403/02/11، به پیوست تصویر تصویب ‌نامه شماره 85614/ت62645 هـ مورخ 1403/06/04 هیأت محترم وزیران در خصوص اصلاح فهرست شناسه (کد) تعرفه‌های جزء (2) بند (الف) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور (موضوع تصویب‌نامه شماره 12849/ت 62504هـ مورخ 1403/01/29)، ارسال می‌ گردد.

    لازم به ذکر است براساس بند ‌(2) این تصویب نامه متن زیر به عنوان بند‌ (7) به تصویب نامه اخیرالذکر الحاق می ‌شود:

    «7- حقوق گمرکی و مالیات بر ارزش افزوده مواد اولیه دارویی، صرفاً محدود به اقلامی است که در زمان ترخیص از گمرک، دارای مجوز ترخیص صادره از وزرات بهداشت، درمان و آموزش پزشکی یا وزارت جهاد کشاورزی (حسب مورد) به عنوان مواد اولیه دارویی باشند».

    مهدی رعنایی
    معاون حقوقی و فنی مالیاتی

    ۱. تصویب‌نامه ۸۵۶۱۴ هیأت وزیران درباره چه موضوعی است؟

    این مصوبه شامل دستورالعمل‌های اجرایی و اصلاحی در خصوص قوانین مالیاتی و وظایف نهادهای دولتی است که توسط سازمان امور مالیاتی ابلاغ شده است.

    ۲. تاریخ اجرای بخشنامه ۲۱۰/۴۲۴۸۰/د از چه زمانی است؟

    با توجه به ابلاغیه مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۱۸، مفاد این بخشنامه از زمان انتشار و ابلاغ به ادارات کل امور مالیاتی لازم‌الاجرا می‌باشد.

    ۳. آیا این مصوبه تسهیلاتی برای مودیان در نظر گرفته است؟

    بله، در تحلیل فنی این تصویب‌نامه، ظرفیت‌های قانونی جهت کاهش اصطکاک‌های مالیاتی و بهبود فرآیندهای دادرسی پیش‌بینی شده است.

    نحوه تطبیق پرونده‌های مالیاتی با مصوبه ۸۵۶۱۴ ۱

    1. استخراج شماره کلاسه پرونده و بررسی سال مالیاتی مربوطه.

    2. تطبیق بندهای تصویب‌نامه ۸۵۶۱۴ با صورت‌جلسات رسیدگی.

    3. ارجاع به بخشنامه ۲۱۰/۴۲۴۸۰/د در لوایح اعتراضی به هیأت‌های حل اختلاف.

    4. درخواست بازنگری در محاسبات بر اساس ضوابط جدید ابلاغی دولت.

  • [1403/06/19][200/42547/د][بخشنامه] تمدید تفویض اختیار بخشودگی صددرصدی جرایم مالیاتی موضوع نامه شماره 200/41356/د مورخ 1403/06/10

    تاریخ سند: 1403/06/19
    شماره سند: 200/42547/د
    کد سند: م/191//
    وضعیت سند: معتبر
    امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

    تمدید تفویض اختیار بخشودگی صددرصدی جرایم مالیاتی موضوع نامه شماره 200/41356/د مورخ 1403/06/10

    ادارات کل مالیاتی

    پیرو نامه شماره 200/41356/د مورخ 1403/06/10 موضوع تفویض اختیار بخشودگی صددرصدی جرایم مالیاتی به اطلاع می رساند:

    تفویض اختیار موضوع نامه مذکور، در صورت پرداخت بدهی های مالیاتی هر سال، دوره یا منبع حسب مورد تا تاریخ 1403/06/29[1]، با رعایت مقررات، برای همان سال، دوره یا منبع مالیاتی که بدهی آن پرداخت شده است، نیز جاری می­ باشد.

    سید محمد هادی سبحانیان
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 191 [1] – تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عد…

    ۱. آیا بخشودگی ۱۰۰ درصدی شامل تمام جرایم می‌شود؟

    خیر، این بخشودگی صرفاً شامل “جرایم قابل بخشش” است. جرایم غیرقابل بخشش (مانند جریمه کتمان درآمد) مشمول این بخشنامه نمی‌باشند.

    ۲. مهلت استفاده از این تمدید بخشودگی تا چه زمانی است؟

    مطابق بخشنامه جدید، این تفویض اختیار برای بازه زمانی مشخصی تمدید شده که جزئیات آن در متن ابلاغیه ذکر شده است.

    ۳. شرط اصلی بخشودگی ۱۰۰ درصدی چیست؟

    شرط اصلی معمولاً پرداخت یا تسویه اصل بدهی مالیاتی قطعی شده در مهلت مقرر است.

    مراحل دریافت بخشودگی جرایم مالیاتی ۱۴۰۳

    1. ورود به کارتابل مالیاتی و بررسی میزان جرایم قابل بخشش.

    2. پرداخت اصل بدهی مالیاتی (بدون جرایم).

    3. تنظیم فرم درخواست بخشودگی با استناد به بخشنامه ۲۰۰/۴۲۵۴۷/د.

    4. پیگیری تاییدیه مدیرکل از طریق دبیرخانه اداره مالیاتی مربوطه.

  • [1403/06/21][212/12050/ص][بخشنامه] ارسال تصویر دادنامه شماره 140331390000846787 مورخ 1403/04/12 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

    تاریخ سند: 1403/06/21
    شماره سند: 212/12050/ص
    کد سند: ال/جزء (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده//
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر دادنامه شماره 140331390000846787 مورخ 1403/04/12 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

    مدیران کل محترم امور مالیاتی

    خلاصه پیام رای:

    وفق مقرره مورد شکایت، شمش طلا مطابق تعریف درج شده در آیین نامه ورود و صدور فلزات گران بها از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف اعلام شده‌ است.

    شاکی‌ مدعی ‌است، با توجه به قید «انواع» در عبارت انواع شمش طلا (وارداتی و داخلی)، قانونگذار طبق جزء (9) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده) به طور مطلق و فارغ از اشکال، ابعاد و میزان عیار، شمش طلا را هرچند با تعریف آیین نامه مذکور مطابقت نداشته باشد، از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف اعلام نموده و به جهت مغایرت قسمت 9-1 فهرست کالا‌های معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با جزء (9) بند (الف) ماده (9) قانون یاد‌شده، خواستار ابطال آن شده‌ است.

    براساس دادنامه هیئت عمومی چون حکم جزء (9) از قسمت (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400) به‌ صورت مطلق و بدون تفاوت میان انواع شمش طلا تصریح شده، مقرره مورد شکایت (قسمت 9-1 فهرست کالا‌های معاف) به دلیل ایجاد محدودیت در حکم قانونگذار، ابطال گردید.

    مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوماً منعکس کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

    حسین عبداللهی
    مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 9 ـ عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف می‌ باشد:
    الف ‌ـ کالاها
    1‌ – کلیه محصولا…

    اهمیت دادنامه ۸۴۶۷۸۷ دیوان عدالت در چیست؟

    این دادنامه به عنوان یک رای وحدت رویه، مسیر رسیدگی به پرونده‌های مشابه را در سازمان مالیاتی هموار کرده و استناد به آن الزامی است.

    آیا بخشنامه ۲۱۲/۱۲۰۵۰/ص برای تمامی مودیان کاربرد دارد؟

    بله، این بخشنامه که ابلاغ‌کننده رای دیوان است، برای تمامی ادارات امور مالیاتی در سراسر کشور لازم‌الاجراست.

    چگونه می‌توان متن کامل دادنامه را دریافت کرد؟

    فایل تصویری و تحلیل متن این دادنامه در همین صفحه از وب‌سایت وحید اکبری جهت استفاده کاربران قرار داده شده است.

    مراحل استناد به رای ۸۴۶۷۸۷ در هیأت‌های مالیاتی

    1. ۱. انطباق موضوعی پرونده با مفاد دادنامه ۸۴۶۷۸۷.

    2. درج شماره دادنامه و تاریخ صدور در لایحه دفاعیه.

    3. تاکید بر بخشنامه ۲۱۲/۱۲۰۵۰/ص به عنوان دستورالعمل اجرایی سازمان.

    4. درخواست از قاضی هیأت برای صدور رای بر اساس رویه دیوان عدالت.

  • [1403/06/24][200/43660/د][بخشنامه] ارسال تصویر نظریه شماره 51678/26843 مورخ 1403/02/19 معاون محترم هماهنگی و برنامه‌ریزی امور حقوقی دستگاه‌های اجرایی معاونت حقوقی رئیس جمهور در خصوص «اعتبار ماده (48) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) – مصوب سال 1393 – مجلس شورای اسلامی در زمینه عوارض کالاها و خدمات آسیب رسان به سلامت»

    تاریخ سند: 1403/06/24
    شماره سند: 200/43660/د
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر نظریه شماره 51678/26843 مورخ 1403/02/19 معاون محترم هماهنگی و برنامه‌ریزی امور حقوقی دستگاه‌های اجرایی معاونت حقوقی رئیس جمهور در خصوص «اعتبار ماده (48) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) – مصوب سال 1393 – مجلس شورای اسلامی در زمینه عوارض کالاها و خدمات آسیب رسان به سلامت»

    ادارات کل امور مالیاتی

    به پیوست تصویر نظریه شماره 51678/26843 مورخ 1403/02/19 معاون محترم هماهنگی و برنامه‌ریزی امور حقوقی دستگاه‌های اجرایی معاونت حقوقی رئیس جمهور در خصوص «اعتبار ماده (48) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) – مصوب سال 1393 – مجلس شورای اسلامی در زمینه عوارض کالاها و خدمات آسیب رسان به سلامت»، ارسال می ‌گردد.

    لازم به ذکر است براساس قسمت اخیر این نامه:

    «ماده (48) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) ـ مصوب 1393/12/04 ـ مجلس شورای اسلامی کماکان معتبر است و امکان اجرای آن، هم‌ زمان با بند (پ) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب سال 1400 – مجلس شورای اسلامی وجود دارد».

    محمدهادی سبحانیان

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 26 ‌ ـ نرخ مالیات و عوارض کالاهای نفتی، فلزات گرانبها، سیگار، نوشابه و سایر کالاهای آسیب‌رسان به سلامت به‌شرح زیر تعیین می‌شو…
    سایر قوانین…

    ۱. آیا ماده ۴۸ قانون الحاق (۲) همچنان معتبر است؟

    بله، طبق نظریه جدید معاونت حقوقی ریاست جمهوری، این ماده در زمینه عوارض کالاهای آسیب‌رسان به سلامت کماکان اعتبار قانونی دارد.

    ۲. کدام کالاها مشمول عوارض آسیب‌رسان به سلامت هستند؟

    لیست این کالاها سالانه توسط وزارت بهداشت اعلام شده و شامل انواع دخانیات، نوشابه‌های گازدار و سایر موارد مندرج در فهرست مربوطه است.

    تکلیف مودیان در صورت ابهام در محاسبه این عوارض چیست؟

    ؟ مودیان می‌توانند با استناد به بخشنامه ۲۰۰/۴۳۶۶۰/د و نظریه ۵۱۶۷۸، درخواست بازبینی در محاسبات عوارض خود را ارائه دهند.

    نحوه احراز تکلیف پرداخت عوارض کالاهای مضر

    1. تطبیق نوع کالا با لیست سالانه کالاهای آسیب‌رسان وزارت بهداشت.

    2. بررسی نرخ‌های مقرر در ماده ۴۸ قانون الحاق ۲ و قوانین بودجه سنواتی.

    3. مطالعه بخشنامه ۲۰۰/۴۳۶۶۰/د جهت درک آخرین نظریه حاکم.

    4. محاسبه عوارض و درج در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در مواعد قانونی.

  • [1403/06/24][200/43836/د][بخشنامه] تمدید تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی

    تاریخ سند: 1403/06/24
    شماره سند: 200/43836/د
    کد سند: م/191//
    وضعیت سند: معتبر

    تمدید تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی

    ادارات کل مالیاتی

    پیرو نامه های شماره 200/41356/د مورخ 1403/06/10 و 200/42547/د مورخ 1403/06/19 در ارتباط با تفویض اختیار بخشودگی جرایم موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده، با عنایت به استقبال انجام شده و درخواست های بعمل آمده در خصوص تمدید مهلت در نظر گرفته شده برای پرداخت بدهی و همچنین تسری موضوع به پرونده های مطرح در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی که مودی از اعتراض خود صرف نظر می نماید، بدینوسیله مقرر می دارد:

    – 1 تفویض اختیار بخشودگی جرایم موضوع نامه های صدرالاشاره در صورت پرداخت بدهی تا تاریخ 1403/06/29 تمدید می شود.

    2- بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در خصوص پرونده های مطرح در مراحل حل اختلاف مالیاتی ( مواد 238، 244 و 247 قانون مالیاتهای مستقیم) که مودی تا تاریخ 1403/06/29 از اعتراض خود صرفنظر و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی (حداکثر تا 1403/12/20) اقدام نماید، با رعایت نصاب و شرایط نامه های صدرالاشاره نسبت به جرایم بالاتر از نصاب مذکور، تا صددرصد به ادارات کل امور مالیاتی تفویض می شود.

    سید محمدهادی سبحانیان

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 191 [1] – تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عد…

    آیا بخشودگی جرایم شامل جریمه‌های کتمان درآمد هم می‌شود؟

    خیر، طبق قانون، جرایم غیرقابل بخشش مانند جریمه کتمان درآمد از شمول این بخشنامه و تفویض اختیار خارج هستند.

    مهلت استفاده از بخشنامه ۲۰۰/۴۳۸۳۶/د تا چه زمانی است؟

    این بخشنامه مهلت‌های قبلی را تمدید کرده است؛ جزئیات دقیق تاریخ انقضای تفویض اختیار در متن ابلاغیه شهریور ۱۴۰۳ درج شده است.

    شرط اصلی موافقت با بخشودگی ۱۰۰ درصدی چیست؟

    پرداخت مانده بدهی قطعی شده (اصل مالیات و جرایم غیرقابل بخشش) در بازه زمانی تعیین شده، شرط اصلی استفاده از این مزایا است.

    مراحل دریافت حداکثر بخشودگی جریمه مالیاتی

    1. استعلام دقیق بدهی و تفکیک جرایم قابل بخشش از غیرقابل بخشش.

    2. واریز اصل مالیات و جرایم غیرقابل بخشش به حساب‌های سازمان.

    3. تنظیم لایحه درخواست بخشودگی با استناد به بخشنامه ۲۰۰/۴۳۸۳۶/د.

    4. پیگیری از ممیز کل یا مدیرکل مربوطه جهت صدور فرم بخشودگی.

  • [1403/06/25][210/43991/د][بخشنامه] ارسال تصویر تصویب ‌نامه شماره 243684/ت62374هـ مورخ 1402/12/28 هیأت محترم وزیران

    تاریخ سند: 1403/06/25
    شماره سند: 210/43991/د
    کد سند: م/105/147/148//
    وضعیت سند: معتبر

    ارسال تصویر تصویب ‌نامه شماره 243684/ت62374هـ مورخ 1402/12/28 هیأت محترم وزیران

    ادارات کل امور مالیاتی

    پیرو نامه شماره 37636/210/د مورخ 1403/05/27، به پیوست تصویر تصویب ‌نامه شماره 243684/ت62374هـ مورخ 1402/12/28 هیأت محترم وزیران در ارتباط با الحاق تبصره (3) به ماده (4) آیین‎ نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان موضوع تصویب ‌نامه شماره 152755/ت60384هـ مورخ 1401/08/23 و اصلاحیه ‌های بعدی آن، برای اجرا ارسال می‌ گردد.

    مهدی رعنایی

    معاون حقوقی و فنی مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 105ـ جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیت‌های‌انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج ‌از ایران…
    ‌ماده 147 [1] – هزینه‌های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرحی‌که ضمن مقررات این قانون مقرر می‌گردد عبارت است از‌ هزینه…
    ‌ماده 148 – هزینه‌هایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق می‌باشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است:[1]
    1 – قی…

    موضوع اصلی تصویب‌نامه ۲۴۳۶۸۴ هیأت وزیران چیست؟

    این تصویب‌نامه شامل اصلاحات و ضوابط اجرایی در حوزه‌های مالیاتی و اداری است که توسط هیأت دولت برای هماهنگی دستگاه‌های اجرایی صادر شده است.

    بخشنامه ۲۱۰/۴۳۹۹۱/د چه زمانی ابلاغ شده است؟

    این بخشنامه در تاریخ ۱۴۰۳/۰۶/۲۵ جهت اجرا و اطلاع‌رسانی به واحدهای مالیاتی سراسر کشور ابلاغ گردید.

    آیا این مصوبه در تنظیم لوایح دفاعی کاربرد دارد؟

    بله، هرگونه مغایرت در اجرای این مصوبه توسط ادارات مالیاتی می‌تواند مبنای قدرتمندی برای اعتراض در هیأت‌های حل اختلاف باشد.

    مراحل تطبیق پرونده مالیاتی با مصوبه ۲۴۳۶۸۴

    1. مطالعه متن کامل تصویب‌نامه ۲۴۳۶۸۴/ت۶۲۳۷۴هـ در سایت وحید اکبری.

    2. بررسی انطباق موضوع فعالیت مودی با بندهای اجرایی بخشنامه.

    3. اعمال تغییرات محاسباتی یا فرآیندی در سیستم‌های مالی مطابق با ضوابط جدید.

    4. استناد به بخشنامه ۲۱۰/۴۳۹۹۱/د در مکاتبات رسمی با سازمان امور مالیاتی.

  • [1403/06/26][268/44478/د][بخشنامه] اطلاعیه شماره 47- در خصوص الزام مؤدیان اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) مطابق ماده 14 مکرر به صدور صورتحساب الکترونیکی از تاریخ 1403/07/01

    تاریخ سند: 1403/06/26
    شماره سند: 268/44478/د
    کد سند: س/ماده 14 مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان//
    وضعیت سند: معتبر

    اطلاعیه شماره 47- در خصوص الزام مؤدیان اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) مطابق ماده 14 مکرر به صدور صورتحساب الکترونیکی از تاریخ 1403/07/01

    مدیر کل محترم امور مالیاتی…

    موضوع: اطلاعیه شماره 47- در خصوص الزام مؤدیان اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) مطابق ماده 14 مکرر به صدور صورتحساب الکترونیکی از تاریخ 1403/07/01

    پیرو اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص شرایط صدور صورتحساب الکترونیکی توسط اشخاص حقیقی مورخ 1402/09/29 و با عنایت به نصاب مقرر در ماده 14 مکرر قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره 1 آن، چنانچه فروش هر مودی شخص حقیقی در طی سال از نصاب مقرر عبور نماید، از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی می ‌‏باشد. بنابراین مؤدیان اشخاص حقیقی(صاحبان مشاغل) که فروش خالص کالا و خدمات آنها تا پایان خرداد سال 1403 به 144 میلیارد ریال برسد، از ابتدای مهرماه سال 1403 (1403/07/01) مکلف به صدور انواع صورتحساب الکترونیکی حسب مقررات مربوطه و ثبت آن در سامانه مودیان می ‌‌باشند.

    شایان ذکر است صرفاً برای کلیه مؤدیانی که عرضه‌کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان می ‌باشد، علاوه بر صورت‌ حساب الکترونیکی نوع 1 و 2، رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی نیز در حکم صورتحساب الکترونیکی است.

    در ضمن مراتب فوق مانع از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و یا 2، توسط صاحبان مشاغل با فروش سالانه کمتر از نصاب مذکور که طبق سایر قوانین مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده‌ اند، نخواهد بود.

    خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطلاع ‌رسانی لازم صورت پذیرد.

    مهدی موحدی بکنظر

    رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

    مواد قانونی وابسته

    ماده 14 ـ اشخاص مشمولی که نسبت به تغییر شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب وکار اقدام می کنند، مکلفند ظرف مدت…

    ماده 14 مکرر- به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می تواند مودیانی که میزان فروش سالانه آنها کمتر از بیست و پ…

    کدام اشخاص حقیقی از اول مهر ۱۴۰۳ مشمول سامانه مودیان هستند؟

    تمامی صاحبان مشاغل که فروش سالانه آن‌ها از حد نصاب قانونی (۱۸ میلیارد تومان برای سال ۱۴۰۳) فراتر رفته یا بر اساس نوع فعالیت (مانند پزشکان، طلافروشان و…) فراخوان شده‌اند.

    اگر صورتحساب الکترونیکی صادر نکنیم چه می‌شود؟

    علاوه بر جریمه ۱۰ درصدی مبلغ فروش، مودی از معافیت‌های نرخ صفر و مشوق‌های قانون مالیات‌های مستقیم محروم خواهد شد.

    . آیا رسید پوز (کارتخوان) جایگزین صورتحساب الکترونیکی است؟

    فقط در صورتی که کارتخوان طبق ضوابط جدید سازمان به عنوان پایانه فروشگاهی متصل باشد و صورتحساب نوع ۳ صادر کند، در موارد خاص پذیرفته است؛ اما برای اکثر مشاغل، صدور صورتحساب نوع ۱ یا ۲ الزامی است.

    مراحل صدور اولین صورتحساب الکترونیکی برای مشاغل

    1. دریافت گواهی امضای دیجیتال (CSR) و شناسه یکتای حافظه مالیاتی.

    2. دریافت شناسه کالا و خدمات اختصاصی یا عمومی.

    3. انتخاب نرم‌افزار واسط یا استفاده از پنل‌های مستقیم برای ارسال.

    4. صدور صورتحساب و اطمینان از دریافت وضعیت “موفق” در سامانه مودیان.

  • [1403/06/26][230/44408/د][بخشنامه] تفویض اختیار موضوع ماده 163 قانون مالیات های مستقیم

    تاریخ سند: 1403/06/26
    شماره سند: 230/44408/د
    کد سند: م/163//
    وضعیت سند: معتبر

    تفویض اختیار موضوع ماده 163 قانون مالیات های مستقیم

    مدیران کل محترم امور مالیاتی …

    موضوع: تفویض اختیار موضوع ماده 163 قانون مالیات های مستقیم

    دراجرای مقررات ماده 163 قانون مالیات های مستقیم و با عنایت به نامه شماره 43553/200/د مورخ 1403/06/24 رئیس کل محترم سازمان، اختیار اجرای مقررات این ماده برای مودیان ابوابجمعی هر اداره کل با اولویت پرونده های بزرگ که دارای هریک از شرایط زیر می‌باشند، به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می‌گردد.

    -1 مودیانی که در اظهارنامه سال یا سال های قبل نسبت به اعمال معافیت، مشوق‌ یا بخشودگی‌های مالیاتی اقدام و در رسیدگی ادارات امورمالیاتی مورد پذیرش واقع نشده است.

    -2 مودیانی که با اعتراض به برگ مطالبه مالیات صادره، موجبات تطویل در فرآیند قطعیت و وصول مالیات را فراهم نموده و مابه التفاوت مالیات قطعی و ابرازی بیش از 100 درصد می‌باشد.

    -3 مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی خود اقدام ننموده و از طریق عملیات اجرایی نسبت به وصول آن اقدام شده است.

    محمدتقی پاکدامن

    معاون درآمدهای مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 163- سازمان امور مالیاتی کشور مجاز است که مشمولان مالیات را در مواردی که مالیات آنان در موقع تحصیل درآمد کسر و پرداخت‌ نمی­شود کلا یا ب…

    ۱. ماده ۱۶۳ قانون مالیات‌های مستقیم چه می‌گوید؟

    این ماده به سازمان مالیاتی اجازه می‌دهد در موارد ضروری، بخشی از مالیات مودی را قبل از رسیدن زمان قطعی شدن، به صورت علی‌الحساب دریافت کند.

    ۲. بخشنامه ۲۳۰/۴۴۴۰۸/د چه تغییری ایجاد کرده است؟

    این بخشنامه اختیارات اجرایی و نحوه تشخیص مودیان مشمول وصول علی‌الحساب را به سطوح مدیریتی مشخصی تفویض کرده تا فرآیند وصول تسریع شود.

    ۳. آیا می‌توان به پرداخت مالیات علی‌الحساب ماده ۱۶۳ اعتراض کرد؟

    بله، در صورتی که شرایط قانونی رعایت نشده باشد یا وصول مالیات باعث ضرر غیرقابل جبران به واحد تولیدی گردد، امکان پیگیری حقوقی وجود دارد.

    نحوه مدیریت تکالیف مالیاتی موضوع ماده ۱۶۳

    1. بررسی ابلاغیه‌های واصله از سازمان مبنی بر شمول ماده ۱۶۳.

    2. تطبیق مبلغ مطالبه شده با سوابق سودآوری سال‌های قبل.

    3. واریز مبلغ علی‌الحساب جهت جلوگیری از جرایم احتمالی. ۴. درج مبالغ پرداختی در اظهارنامه عملکرد سالانه به عنوان طلب از سازمان.

  • [1403/07/08][200/48326/د][بخشنامه] بخشنامه عدم لزوم رفع تعهد ارزی حاصل از صادرات خدمات (فنی و مهندسی و سایر حوزه های خدمات) در سال های 1402 و 1403 جهت برخورداری از معافیت مالیاتی

    تاریخ سند: 1403/07/08
    شماره سند: 200/48326/د
    وضعیت سند: معتبر

    بخشنامه عدم لزوم رفع تعهد ارزی حاصل از صادرات خدمات (فنی و مهندسی و سایر حوزه های خدمات) در سال های 1402 و 1403 جهت برخورداری از معافیت مالیاتی

    ادارات کل امور مالیاتی

    همان گونه که واقفید، به موجب احکام قوانین بودجه سنوات 1398 لغایت 1401، برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای درآمدهای حاصل از صادرات کالاها و خدمات (به جز صادرات محصولات بخش کشاورزی و خدمات فنی و مهندسی در سال های 1398 و 1399) و استرداد اعتبار مالیات بر ارزش افزوده به صادرکنندگان (صرفاً در سال های 1397 لغایت 1399)، در سال های 1397 لغایت 1401 منوط به بازگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی کشور طبق مقررات اعلامی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران شده است.

    متعاقباً به دلیل تصویب قانون اصلاح قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز در تاریخ 1400/11/10 و آیین نامه اجرایی تبصره (6) بند «ح» ماده (2) مکرر قانون مذکور به موجب تصویب نامه شماره 170623/ت60070هـ مورخ 1401/09/15 هیأت وزیران، موضوع رفع تعهد ارزی صادرکنندگان در قوانین بودجه سال های 1402 و 1403 مورد حکم قرار نگرفته است.

    با عنایت به مراتب فوق و از آنجا که مقررات قانون اخیرالذکر در رابطه با صادرکنندگان کالا بوده و از سوی دیگر در قوانین بودجه سال های 1402 و 1403 نیز حکمی مبنی بر لزوم رفع تعهد ارزی صادرکنندگان خدمات درج نشده است، لذا اعطای هرگونه معافیت مالیاتی به درآمدهای حاصل از صادرات صادرکنندگان خدمات (اعم از خدمات فنی و مهندسی و سایر حوزه های خدمات) در سال های 1402 و 1403 منوط به بازگشت ارز حاصل از صادرات خدمات به چرخه اقتصادی کشور نخواهد بود.

    لازم به ذکر است به موجب مصوبات بیست و سومین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات مورخ 1403/05/24 ابلاغی طی نامه شماره 03/133170 مورخ 1403/06/13 معاون محترم ارزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، مهلت رفع تعهد ارزی کلیه صادرکنندگان خدمات فنی و مهندسی و سایر خدمات در سال های 1397 تا 1401 حسب مورد، که نسبت به رفع تعهدات خود اقدام ننموده اند و همچنین مهلت بهره مندی این گروه از صادرکنندگان از معافیت های مالیاتی، برای یکبار و به مدت چهار ماه از تاریخ ابلاغ مصوبه مذکور (منوط به صدور کوتاژ صادراتی برای آنان) تمدید شده است.

    لذا درصد رفع تعهد ارزی سال های 1397 لغایت 1401 صادرکنندگان خدمات پس از پایان مهلت زمانی یاد شده (تاریخ 1403/10/13)، محاسبه و در سامانه بهره برداری از اطلاعات مالیاتی بارگذاری خواهد شد.

    سید محمدهادی سبحانیان
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    ۱. آیا این بخشنامه شامل صادرات کالا هم می‌شود؟

    خیر؛ این تسهیلات صرفاً مربوط به “صادرکنندگان خدمات” (فنی، مهندسی و سایر حوزه‌ها) است و صادرکنندگان کالا همچنان ملزم به رفع تعهد ارزی هستند.

    ۲. آیا برای معافیت سال ۱۴۰۲ هم می‌توان به این بخشنامه استناد کرد؟

    بله، در متن بخشنامه صراحتاً به عملکرد سال‌های ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ اشاره شده است.

    ۳. آیا تاییدیه وزارتخانه مربوطه برای صادرات خدمات الزامی است؟

    بله، معمولاً اثبات ماهیت خدماتی بودن صادرات نیازمند تایید مراجع ذی‌صلاح از جمله سازمان توسعه تجارت یا وزارتخانه‌های مربوطه است.

    مراحل اعمال معافیت مالیاتی صادرات خدمات بدون رفع تعهد ارزی

    1. ثبت دقیق درآمدهای ارزی حاصل از خدمات در دفاتر قانونی و اظهارنامه.

    2. اخذ تاییدیه نوع خدمات (فنی و مهندسی و غیره) از مراجع قانونی ذی‌صلاح.

    3. استناد به بخشنامه ۲۰۰/۴۸۳۲۶/د در زمان رسیدگی مالیاتی توسط گروه رسیدگی.

    4. . ارائه مستندات قراردادهای فی‌مابین و صورت‌وضعیت‌های صادراتی جهت احراز عدم خروج کالا.