نویسنده: زهرا رضائی

تاریخ سند: 1393/08/17
شماره سند: 200/93/91
کد سند: م/بخش سوم قانون محاسبات عمومی کشور (مواد 79 الی 88)، ماده 215 قانون مالیاتهای مستقیم و مواد 53 و 54 آی/93/91
وضعیت سند: معتبر

نحوه انجام معامله و اقدام درخصوص اموال غیر منقول سازمان امورمالیاتی کشور

نظر به وضعیت موجود املاک در اختیار سازمان و ادارات تابعه که به لحاظ وجود ابهامات، ایرادات و مشکلات بسیار مانع اجرای اقدامات لازم در خصوص مستندسازی اموال غیرمنقول سازمان، بروز دعاوی متعدد در محاکم قضایی و همچنین فسخ قراردادهای واگذاری به علت عدم اقدام به موقع طبق مفاد قرارداد و به دنبال آن از دست دادن اموال غیرمنقول و تضییع حقوق دولت گردیده‌ است، مقرر می‌گردد از این پس انجام هرگونه معامله و اقدام نسبت به معاملات اموال غیرمنقول سازمان متبوع از قبیل (خرید، فروش، رهن، اجاره، امانت، تنظیم قرارداد واگذاری ملک از سوی دستگاه‌های اجرایی به سازمان، انجام تشریفات موضوع ماده 215 قانون مالیات‌های مستقیم و مواد 53 و 54 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون اخیرالذکر) با نظارت مستقیم دفتر حقوقی و با حضور یکی از کارشناسان دفتر مذکور صورت گیرد.

مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه به عهده مدیران مربوطه خواهد بود.

علی عسکری

تاریخ سند: 1393/09/02
شماره سند: 230/30107/د
کد سند: م/97/1393/
وضعیت سند: معتبر

ملحوظ نظر داشتن نرخ واقعی ارز در تعیین بهای تمام شده کالا در رسیدگی های علی الراس

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

احتراما، پیرو دستورالعمل شماره 232/129/35302 مورخ 1388/03/30 موضوع نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات در موارد تشخیص علی‌الرأس برای واردکنندگان کالا و با عنایت به ابهامات ایجاد شده با توجه به تغییرات نرخ ارز در سنوات 1390 به بعد و با ملحوظ نظر داشتن مفاد بخشنامه شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22، بدین‌وسیله مقرر می‌دارد:

نظر به اینکه گمرک جمهوری اسلامی ایران برای تعیین ارزش ریالی کالاهای وارداتی جهت محاسبه حقوق و عوارض گمرکی بر اساس نرخ ارز مرجع و یا مبادله‌ای اقدام می‌نماید، لذا ادارات امور مالیاتی در مواقع تشخیص درآمد مشمول مالیات از طریق علی‌الرأس با تبدیل قیمت تمام شده به فروش (بند 2 دستورالعمل صدرالاشاره) ارزش ارزی کالای وارداتی طبق پروانه سبز گمرکی را با توجه به اسناد و مدارک موجود تعیین و سپس با ملحوظ نظر قرار دادن مفاد بخشنامه شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22 بر اساس نرخ ارز مربوط (مرجع، مبادله‌ای و یا توافقی نزد صرافی مجاز حسب مورد) تعیین و پس از تعیین بهای تمام شده واقعی نسبت به محاسبه بهای فروش با رعایت مقررات جهت اعمال ضریب اقدام نمایند.

حسین وکیلی
معاون مالیات‌های مستقیم

تاریخ سند: 1393/09/03
شماره سند: 200/93/97
کد سند: م/168-180/93/97
وضعیت سند: معتبر

صدور گواهی اقامت مالیاتی برای اشخاص

پیرو بخشنامه شماره 72907/210 مورخ 14/11/1388 و در اجرای مقررات موافقتنامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف منعقده موضوع ماده 168 و نیز مفاد ماده 180 قانون مالیات‌های مستقیم، به‌منظور تسهیل و تسریع امور و تکریم ارباب‌رجوع، فرآیند جدید صدور گواهی‌های اقامت برای اشخاص حقیقی و حقوقی را به شرح زیر مقرر می‌دارد:

1- دریافت درخواست صدور گواهی اقامت و اسناد و مدارک لازم از متقاضی توسط دفتر قراردادها و امور بین‌الملل، به‌صورت حضوری یا الکترونیکی (فرم پیوست)؛

2- بررسی اسناد و مدارک دریافتی و درخواست سایر اطلاعات و مدارک تکمیلی از متقاضی و عنداللزوم استعلام از مراجع ذی‌صلاح؛

3- تأیید و صدور گواهی اقامت مزبور توسط مقام صلاحیت‌دار مالیاتی یا نماینده مجاز وی؛

4- تحویل نسخه اصل به متقاضی و ارسال رونوشت به اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط برای درج در پرونده مالیاتی متقاضی؛

توضیح: ادارات امور مالیاتی عنداللزوم می‌توانند در اجرای مفاد موافقتنامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف، اطلاعات تکمیلی مودیان را از کشور گیرنده گواهی اقامت از طریق دفتر قراردادها و امور بین‌الملل استعلام نمایند؛ و

5- ارسال رونوشت گواهی به وزارت امور خارجه برای انعکاس به مقام صلاحیت‌دار کشور گیرنده گواهی اقامت.

علی عسکری

به پیوست فرم «گواهی اقامت از حیث موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف» موضوع ماده 168 قانون مالیات‌های مستقیم ارسال می‌گردد، مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی و ادارات امور مالیاتی تابعه ضمن رعایت موارد ذیل حسب مورد از فرم پیوست استفاده نمایند:

1- این گواهی در پاسخ به درخواست کتبی مودی از اداره امور مالیاتی صادر می‌گردد.

2- در صورتی که مودی پرونده مالیاتی در اداره امور مالیاتی نداشته باشد، اداره امور مالیاتی پس از تشکیل پرونده و رسیدگی‌های لازم گواهی مذکور را صادر می‌نماید.

3- فرم گواهی مذکور می‌بایستی توسط کارشناس ارشد و رئیس گروه مالیاتی ذیربط امضاء و مهر گردد.

4- نسخه‌ای از گواهی مزبور به عنوان سابقه به پرونده مالیاتی مودی ضمیمه شود.

5- صدور این فرم منوط به لازم‌الاجراء بودن موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف با کشور مورد نظر نیست.

6- در مواردی گواهی صادر می‌گردد که شخص (حقیقی/حقوقی) در سال مورد نظر مقیم ایران بوده باشد.

7- فرم گواهی مذکور پس از تکمیل می‌بایستی همراه با نامه مدیر کل امور مالیاتی مربوطه به معاونت فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور ارسال گردد و در صورت تأئید (با مهر و امضاء معاون فنی و حقوقی سازمان متبوع و مقام صلاحیت‌دار تبادل اطلاعات مالیاتی) صادر و ارسال می‌گردد.

8- ادارات کل امور مالیاتی از ارسال فرم مذکور به صورت مستقیم به وزارت امور خارجه جدا خودداری نمایند.

مدیران کل امور مالیاتی مسئول حسن اجرای این بخشنامه می‌باشند.

امیر حسن علی حکیم
معاون فنی و حقوقی

ماده 168- دولت می‌تواند برای جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات راجع به درآمد و دارایی مودیان با دولت‌های خارجی‌ موافقت­نامه‌های…

ماده 180 ـ هر شخص حقیقی ایرانی که با ارائه گواهی‌ نمایندگی‌های مالی یا سیاسی دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج ثابت کند که از در…

تاریخ سند: 1393/09/04
شماره سند: 200/93/98
کد سند: ال/قانون مالیات بر ارزش افزوده/93/98
وضعیت سند: معتبر

مکمل های خوراک دام وطیور

پیرو بخشنامه شماره 83/93/260 مورخ 27/7/1393 که براساس نامه شماره 44762/665 مورخ 25/4/1393 سازمان غذا و دارو وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی مبنی بر شمول مکمل‌های (غیردارویی) از تاریخ 1/1/1390 صادر گردیده است، به اطلاع می‌رساند:
صرفاً مکمل‌های غیر دارویی انسانی مشمول پرداخت مالیات و عوارض می‌باشد.

بدیهی است معافیت مکمل‌های خوراک دام و طیور که به موجب فهرست معافیت‌های موضوع ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده به ضمیمه بخشنامه شماره 1833 مورخ 11/2/1390 اعلام گردیده است، کماکان به قوت خود باقی می‌باشد.

علیرضا طاری‌بخش

تاریخ سند: 1393/09/04
شماره سند: 230/93/99
کد سند: م/83-147/93/99
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: مدیر کل دفتر اطلاعالت مالیاتی (حســـین وکیــلــی)

احکام مالیاتی قانون جامع خدمات‌رسانی به ایثارگران

نظر به اجرای قانون جامع خدمات‌رسانی به ایثارگران منتشره در روزنامه رسمی شماره 19821 مورخ 28/12/1391 از تاریخ 02/10/1391 به مدت چهار سال به صورت آزمایشی؛ احکام مالیاتی قانون مذکور را به شرح ذیل جهت اطلاع و بهره‌برداری لازم ارسال می‌نماید:

ماده 31 ـ به منظور تشویق کارفرمایان کارگاه‌ها به جذب مشمولان موضوع ماده (29) این قانون، دولت موظف است کارفرمایانی را که با هماهنگی بنیاد پس از اخذ تعهدات لازم و انعقاد قراردادی که مبین تعهدات طرفین باشد اقدام به جذب نیرو در راستای تأمین نیروی انسانی مورد نیاز خود می‌نمایند، مشمول تخفیفات و تسهیلاتی به شرح ذیل قرار دهد:

ب ـ کاهش مالیات کارفرمایان این‌گونه کارگاه‌ها از طریق احتساب یکصد و پنجاه درصد (150%) حقوق پرداختی به ایثارگران جدیدالاستخدام به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی به مدت پنج سال.

ماده 56 ـ صد درصد (100%) حقوق و فوق‌العاده شغل و سایر فوق‌العاده‌ها اعم از مستمر و غیرمستمر شاهد، جانبازان و آزادگان از پرداخت مالیات معاف می‌باشند.

لازم به ذکر است در اجرای حکم مذکور در بند (ب) ماده 31 قانون مذکور، در صورتی‌که کارفرمایان کارگاه‌هایی که مشمولان موضوع ماده (29) قانون مزبور را با هماهنگی بنیاد شهید و امور ایثارگران در راستای تأمین نیروی انسانی جذب نمایند، صرفاً معادل (150%) حقوق پرداختی به ایثارگران جدیدالاستخدام به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی به مدت پنج سال برخوردار می‌باشند و بدیهی است، 50% مازاد بر هزینه حقوق مذکور فاقد هرگونه ثبت حسابداری در دفاتر مودی بوده و صرفاً جهت تأثیر آن در محاسبه درآمد مشمول مالیات مندرج در فرم اظهارنامه با کسر از سود یا زیان ابرازی قابل اعمال می‌باشد.

حسین وکیلی