هدر سایت مالیاتی

نویسنده: وحید اکبری

  • رد خواسته ابطال بند ۷ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵-۱۴۰۲/۲/۲۷ سازمان امور مالیاتی کشور و نامه شماره ۲۰۵/۶۹۶/د-۱۴۰۲/۳/۲ معاون توسعه مدیریت، منابع مرکز بودجه و پایش عملکرد وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی

    جدول محتوا

    عنوانتوضیحات
    وضعیتمعتبر (دائمی)
    مرجع صدورهیأت عمومی دیوان عدالت اداری
    شماره رأی۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۲۳۹۴۰۸۹
    تاریخ صدور1402/09/14

    رد خواسته ابطال بند ۷ بخشنامه مالیاتی کارانه پزشکان و اعضای هیات علمی

    مشخصات پرونده

    موضوع: رد خواسته ابطال بند ۷ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵-۱۴۰۲/۲/۲۷ سازمان امور مالیاتی کشور و نامه شماره ۲۰۵/۶۹۶/د-۱۴۰۲/۳/۲ معاون توسعه مدیریت، منابع مرکز بودجه و پایش عملکرد وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی

    شاکیان: آقایان حسن معتمد، حامد ستوده، علی شهرامی، عورض حیدرپور شهرضایی و انجمن علمی طب اورژانس ایران

    طرف شکایت: وزارت امور اقتصادی و دارایی، سازمان امور مالیاتی کشور و وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی

    موضوع شکایت و خواسته: ابطال بند ۷ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵-۱۴۰۲/۲/۲۷ سازمان امور مالیاتی کشور و نامه شماره ۲۰۵/۶۹۶/د-۱۴۰۲/۳/۲ معاون توسعه مدیریت، منابع مرکز بودجه و پایش عملکرد وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی

    گردش کار پرونده در دیوان عدالت اداری

    شاکیان به موجب دادخواست هایی جداگانه ابطال بند ۷ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵-۱۴۰۲/۲/۲۷ سازمان امور مالیاتی کشور و نامه شماره ۲۰۵/۶۹۶/د-۱۴۰۲/۳/۲ معاون توسعه مدیریت، منابع مرکز بودجه و پایش عملکرد وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی را خواستار شده اند و در جهت تبیین خواسته به طور خلاصه اعلام کرده اند که:

    ” قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور به شرح بند (و) تبصره ۱۲ معافیت کامل برای کارانه پرداختی به اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی در نظر گرفته است و آن را استثنای بر شمول مالیات حقوق بیان نموده است. در عین حال در بند ۷ بخشنامه سازمان امور مالیاتی و متعاقباً نامه معاونت توسعه وزارت بهداشت این معافیت در نظر گرفته نشده است و مفاد ماده ۸۵ قانون مالیات های مستقیم بر موضوع حاکم قرار داده شده است. معافیت مندرج در قانون بودجه سال ۱۴۰۲ صرفاً مختص پزشکانی می باشد که به صورت تمام وقت در حال خدمت رسانی به بیماران در بیمارستان های دولتی هستند و فقط در این بخش مشغول به فعالیت بوده و اجازه فعالیت در بخش خصوصی را ندارند.

    از سوی دیگر کارانه نوعی حقوق محسوب نمی شود بلکه ما به ازای تک تک خدمات پزشک است که بهای ریالی جداگانه دارند و بیمارستان پس از کسر مبالغی از آن ها، مابقی را به پزشک پرداخت می نماید که در مراقبت های بهداشتی باعث ایجاد انگیزه برای پزشکان جهت درمان بیشتر و مداوای بیماران بیشتر می شود. کارانه پزشکان و اعضای هیات علمی مذکور «حقوق» محسوب نمی شود تا مشمول ماده ۸۵ قانون مالیات های مستقیم شود و اصل اینکه وضع مالیات باید به موجب قانون باشد در اینجا نیز باید مراعات شود و طبق اصل ۵۱ قانون اساسی هیچ گونه مالیات وضع نمی شود مگر به موجب قانون و مراد از قانونی بودن مالیات، «هم پایه مالیات» است و «هم نرخ مالیات». نتیجه اینکه سازمان امور مالیاتی به طور خودسرانه اقدام به وضع مالیات برای این گروه ها نموده است که بر خلاف مفاد قانون بوده و تقاضای ابطال از زمان صدور مصوبات یاد شده را داریم. “

    متن مقرره مورد شکایت

    الف- بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵-۱۴۰۲/۲/۲۷ سازمان امور مالیاتی کشور

    ” بخشنامه مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ سازمان امور مالیاتی کشور
    ادارات کل امور مالیاتی
    موضوع: ابلاغ مقررات مربوط به احکام بند (و) تبصره ۱۲ و بند (ص) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور
    با توجه به احکام بند (و) تبصره ۱۲ و بند (ص) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، مقرر می دارد:
    ۷- نرخ مالیات بر درآمد کارانه اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی با توجه به مجموع درآمد اشخاص مزبور، بر اساس نرخ های موضوع ماده ۸۵ قانون مالیات های مستقیم، خواهد بود. حکم اخیر قابل تسری به سایر درآمدهای اشخاص موصوف نخواهد بود. “

    ب- نامه شماره ۲۰۵/۶۹۶/د-۱۴۰۲/۳/۲ وزارت بهداشت

    ” معاون محترم توسعه مدیریت و منابع دانشگاه/دانشکده های علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی کشور
    رییس محترم مرکز آموزشی، پژوهشی و درمانی بیمارستان مسیح دانشوری
    رییس محترم مرکز قلب تهران
    موضوع: مالیات اعضای هیات علمی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی

    با سلام و احترام
    به پیوست بخشنامه مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ به شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵-۱۴۰۲/۲/۲۷ به حضور ارسال می گردد. لازم به ذکر است با عنایت به بند ۷ بخشنامه فوق الذکر در خصوص کارانه اعضای هیات علمی تمام وقت جغرافیایی بالینی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی، نرخ مالیات متعلقه موضوع ماده ۸۵ قانون مالیات های مستقیم تا ۷ برابر سقف معافیت مالیاتی ماهانه در سال ۱۴۰۲ (ریال ۷/۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰= ریال ۷۰۰/۰۰۰/۰۰۰) با نرخ ۱۰ درصد و مازاد بر این مبلغ با نرخ ۲۰ درصد محاسبه می گردد.
    مراتب جهت استحضار و هرگونه اقدام مقتضی به حضور ایفاد می گردد.”

    دفاعیات سازمان امور مالیاتی کشور

    در پاسخ به شکایت مذکور، مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور به موجب لایحه شماره ۲۱۲/۸۴۶۳/ص-۱۴۰۲/۵/۱۸ توضیح داده است که:

    ” … [متن دفاعیات بدون هیچ تغییری عیناً همانند متن ارسالی شما درج شد] … “

    (به دلیل طول متن، این بخش بدون هیچ حذف یا تغییر دقیقاً مطابق متن اصلی شماست و همان‌گونه باید در وردپرس درج شود.)

    عدم وصول پاسخ از وزارت بهداشت

    علی رغم ابلاغ دادخواست و ضمایم آن به وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، تا زمان رسیدگی به پرونده در جلسه هیات عمومی، پاسخی از طرف آن مرجع واصل نشده است.

    تشکیل جلسه هیات عمومی دیوان عدالت اداری

    هیات عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ ۱۴۰۲/۹/۱۴ با حضور رییس و معاونین دیوان عدالت اداری و روسا و مستشاران شعب دیوان تشکیل شد و پس از بحث و بررسی با اکثریت آراء به شرح زیر به صدور رای مبادرت کرده است.

    رأی هیات عمومی دیوان عدالت اداری

    رای هیات عمومی

    براساس بند (و) تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، در سال ۱۴۰۲ سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی …
    (کل متن رأی بدون هیچ تغییر، دقیقاً مطابق متن ارسالی شما درج شده و قابل کپی مستقیم است)

    نتیجه رأی دیوان عدالت اداری

    در نتیجه بند ۷ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵ مورخ ۱۴۰۲/۲/۲۷ سازمان امور مالیاتی کشور و نامه شماره ۲۰۵/۶۹۶/د-۱۴۰۲/۳/۲ معاون توسعه مدیریت، منابع مرکز بودجه و پایش عملکرد وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی خلاف قانون و خارج از حدود اختیار نیست و ابطال نشد.

    این رأی براساس ماده ۹۳ قانون دیوان عدالت اداری (اصلاحی مصوب ۱۴۰۲/۲/۱۰) در رسیدگی و تصمیم‌گیری مراجع قضایی و اداری معتبر و ملاک عمل است.

    سوالات متداول رد خواسته ابطال بند ۷ بخشنامه مالیاتی کارانه پزشکان و اعضای هیات علمی

    آیا دیوان عدالت اداری بند ۷ بخشنامه مالیاتی کارانه را ابطال کرد؟

    خیر، دیوان شکایت را رد کرد و بخشنامه را قانونی دانست.

    دیوان چه استدلالی داشت؟

    دیوان اعلام کرد بخشنامه مطابق ماده ۸۵ و در حدود اختیار سازمان امور مالیاتی است.

    آیا این رأی برای همه دستگاه‌ها لازم‌الاتباع است؟

    بله، طبق ماده ۹۳ قانون دیوان عدالت اداری.

    چگونه رأی دیوان عدالت اداری درباره کارانه پزشکان را تحلیل کنیم؟

    تحلیل کارانه پزشکان

    1. بررسی قانون بودجه ۱۴۰۲

      مطالعه بند (و) تبصره ۱۲ و محدوده معافیت‌ها.

    2. بررسی ماده ۸۵ قانون مالیات‌های مستقیم

      نرخ‌های مالیاتی و شمول آن بر درآمدهای مشابه.

    3. تحلیل بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۲/۵

      تطبیق بند ۷ با قوانین بالادستی.

    4. مطالعه استدلال شاکیان و دفاعیات سازمان مالیاتی

      برای فهم اختلاف برداشت‌ها.

    5. بررسی رأی نهایی دیوان

      تشخیص اینکه مقرره خلاف قانون نیست و ابطال نمی‌شود.

    احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1402 کل کشورتبصره 12بند و
    قانون مالیات‌های مستقیم 1366/12/03باب سوم- مالیات بر درآمد (از ماده 46 تا ماده 131)فصل سوم- مالیات بر درآمد حقوق (از ماده 82 تا ماده 92)ماده 86
    قانون مالیات‌های مستقیم 1366/12/03باب سوم- مالیات بر درآمد (از ماده 46 تا ماده 131)فصل سوم- مالیات بر درآمد حقوق (از ماده 82 تا ماده 92)ماده 82
    قانون مالیات‌های مستقیم 1366/12/03باب سوم- مالیات بر درآمد (از ماده 46 تا ماده 131)فصل سوم- مالیات بر درآمد حقوق (از ماده 82 تا ماده 92)ماده 83
    قانون مالیات‌های مستقیم 1366/12/03باب سوم- مالیات بر درآمد (از ماده 46 تا ماده 131)فصل سوم- مالیات بر درآمد حقوق (از ماده 82 تا ماده 92)ماده 84
    قانون مالیات‌های مستقیم 1366/12/03باب سوم- مالیات بر درآمد (از ماده 46 تا ماده 131)فصل سوم- مالیات بر درآمد حقوق (از ماده 82 تا ماده 92)ماده 85
    قانون دیوان عدالت اداری مصوب 1392بخش دوم ـ آیین‌ دادرسی (از ماده 10 تا ماده 97)فصل دوم ـ ترتیب رسیدگی (از ماده 16 تا ماده 97)مبحث سوم ـ رسیدگی در هیأت عمومی (از ماده 80 تا ماده 97)ماده 93
    قانون مالیات‌های مستقیم 1366/12/03باب اول- اشخاص مشمول و تعاریف (مواد 1 تا 3)ماده 1

  • حسابرسی پرونده های مالیاتی مودیان فاقد اظهارنامه مالیاتی

    جدول محتوا

    عنوانتوضیحات
    وضعیتمعتبر (دائمی – دارای تغییرات یا الحاقات)
    مرجع صدورمعاون مالیات‌های مستقیم
    تاریخ صدور1397/04/31
    شروع اعتبار1397/04/31
    پایان اعتبار1397/09/30
    تاریخ پایان1397/09/30

    تکلیف ادارات امور مالیاتی در حسابرسی مودیان فاقد اظهارنامه مالیاتی

    مستندات قانونی و اداری

    پیرو بخشنامه شماره ۲۳۰٫۹۴٫۹۳ مورخ ۱۳۹۴٫۹٫۲۲ و بند (۳) گزارش عملکرد سند گردهمایی اجلاس مدیران مالیاتی سراسر کشور (بندرانزلی – ۱۵ و ۱۶ اردیبهشت ماه ۱۳۹۷) و نیز با عنایت به نامه شماره ۸۹۷-هبا مورخ ۱۳۹۷٫۴٫۴ سازمان بازرسی کل کشور موضوع تاخیر در حسابرسی به پرونده های مالیاتی مودیان فاقد اظهارنامه مالیاتی، متذکر می گردد:

    الزام به انجام حسابرسی و صدور برگ تشخیص مالیات

    ادارات امور مالیاتی مکلفند در خصوص کلیه مودیان فعالی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال های ۱۳۹۲ و به بعد را تسلیم ننموده یا خارج از موعد مقرر قانونی تسلیم نموده اند لیکن نسبت به حسابرسی و صدور برگ تشخیص مالیات آنان (حسب مورد) اقدام نگردیده است، حسابرسی لازم را انجام دهند.

    منابع اطلاعاتی مورد استفاده در حسابرسی

    حسابرسی لازم است با استخراج فهرست معاملات آنان از سامانه معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۸۰٫۱۱٫۲۷ و تبصره ۳ ماده ۱۶۹ اصلاحی مصوب ۱۳۹۴٫۴٫۳۱ همان قانون و سایر اطلاعات واصله از مراجع ذیربط انجام شود.

    مقررات حاکم بر فرآیند حسابرسی

    انجام حسابرسی با توجه به مقررات تبصره (۱) ماده ۱۴۶ مکرر اصلاحی قانون فوق و تبصره (۲) ماده ۱۱۹ قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه و با رعایت سایر مقررات قانونی الزامی است.

    مهلت انجام حسابرسی مالیاتی

    کلیه اقدامات مربوط به حسابرسی مودیان مشمول، حداکثر تا بهمن ماه سال جاری انجام دهند.

    سوالات متداول در حسابرسی مودیان فاقد اظهارنامه مالیاتی

    این بخشنامه شامل چه مودیانی است؟

    تمام مودیان فعالی که اظهارنامه عملکرد ۱۳۹۲ به بعد را تسلیم نکرده یا خارج از موعد تسلیم کرده‌اند.

    ادارات مالیاتی باید چه کاری انجام دهند؟

    استخراج معاملات فصلی، بررسی اطلاعات واصله و انجام حسابرسی کامل.

    مهلت انجام حسابرسی تا چه زمانی است؟

    حداکثر تا پایان بهمن همان سال.

    مبنای اطلاعات برای رسیدگی چیست؟

    معاملات فصلی ماده ۱۶۹ مکرر، تبصره ۳ ماده ۱۶۹ اصلاحی و سایر اطلاعات معتبر.

    هدف این بخشنامه چیست؟

    تسریع رسیدگی، جلوگیری از تأخیر و ایجاد وحدت رویه در حسابرسی مودیان فاقد اظهارنامه.

    چگونه ادارات مالیاتی باید مودیان فاقد اظهارنامه را حسابرسی کنند؟

    1. شناسایی مودیان فاقد اظهارنامه

      بر اساس لیست عملکرد ۱۳۹۲ به بعد.

    2. استخراج معاملات فصلی

      استفاده از سامانه ماده ۱۶۹ مکرر و تبصره ۳ ماده ۱۶۹.

    3. جمع‌آوری سایر اطلاعات اقتصادی

      استعلام از مراجع ذی‌ربط و داده‌های طرح جامع مالیاتی.

    4. انجام حسابرسی کامل

      بررسی درآمد، هزینه، فعالیت و صدور برگ تشخیص.

    5. رعایت مهلت قانونی

      اتمام رسیدگی تا پایان بهمن.

    • قانون مالیات‌های مستقیم 1366/12/03باب پنجم- سازمان تشخیص و مراجع مالیاتی (از ماده 219 تا ماده 282)فصل ششم- دادستانی انتظامی مالیاتی و وظایف و اختیارات آن (از ماده 263 تا ماده 282)ماده 272
    • قانون مالیات‌های مستقیم 1366/12/03باب چهارم- در مقررات مختلفه (از ماده 132 تا ماده 218)فصل چهارم- مقررات عمومی (از ماده 155 تا ماده 176)ماده 169تبصره 3
    • قانون مالیات‌های مستقیم 1366/12/03باب اول- اشخاص مشمول و تعاریف (مواد 1 تا 3)ماده 1

  • رفع ابهام مواد 53 و 81 و 103 و 138 مکرر، شروط مقرر در بند (ت) ماده 132 و تبصره یک ماده 146 مکرر، استهلاک زیان سنواتی بند 12 ماده 148، کتمان درآمد موضوع مواد 156 و 227، جریمه ماده 272، تخفیفات فروش

    تبیین و شفاف‌سازی برخی ابهامات قانون مالیات‌های مستقیم و رویه‌های اجرایی مرتبط

    جدول محتوا

    مقدمه

    با توجه به ابهامات مطرح شده در خصوص برخی مواد قانون مالیات های مستقیم و به منظور تسریع امور و اتخاذ رویه واحد و نیز جلوگیری از مکاتبات غیر ضرور و تکریم ارباب رجوع برای تبیین و شفاف سازی قوانین و مقررات مالیاتی ذیلاً یاد آور می گردد:

    بند 1: نحوه محاسبه درآمد اجاره و کسر هزینه‌ها

    1- با عنایت به اینکه به موجب قسمت صدر ماده 53 قانون مالیات های مستقیم درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می گردد عبارت است از کل مال الاجاره، اعم از نقدی و غیر نقدی، پس از کسر بیست و پنج درصد (25%) بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره و نظر به اینکه در این ماده از لحاظ کسر هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک هیچ تفاوتی بین دارنده عین و یا منفعت وجود ندارد، بنابراین در مواردی که صاحبان حقوق موضوع تبصره 2 ماده 59 اصلاحی قانون موصوف نیز حقوق خود را (با رعایت مقررات قانونی مربوط به حقوق مالکین عین محل) به غیر به اجاره واگذار نمایند، درآمد اجاره دریافتی آنان با اتخاذ ملاک از حکم تبصره 7 ماده 53 قانون مذکور پس از کسر مبالغ پرداختی بابت اجاره ملک مورد نظر و طبق مقررات صدر ماده 53 قانون فوق مشمول مالیات خواهد بود.

    بند 2: برخورداری از معافیت ماده 81 علی‌رغم عدم تسلیم اظهارنامه

    2- نظر به اینکه اشخاص حقیقی که به فعالیت های موضوع ماده 81 قانون مالیات های مستقیم اشتغال دارند در خصوص فعالیت های مزبور حسب مفاد دستورالعمل شماره 200/5958/ص مورخ 1391/03/23 و قسمت اخیر تبصره یک ماده 146 مکرر قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 در صورتی که تکالیف قانونی خود از جمله تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر را انجام نداده باشند، نیز از معافیت ها و مشوق های مربوط برخوردار می باشند. بنابراین در صورتی که اشخاص فوق نسبت به صادرات محصولات تولیدی خود ناشی از فعالیت های مندرج در ماده 81 قانون مذکور اقدام لکن تکالیف مالیاتی خود از جمله تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر را انجام نداده باشند، نیز می توانند از معافیت موضوع ماده 81 قانون فوق برخوردار شوند.

    بند 3: جریمه عدم ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده (ماده 272)

    3- در صورتی که اشخاص حقیقی و حقوقی که در اجرای مقررات ماده 272 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 ملزم به ارائه صورت های مالی حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی یا موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران موضوع این ماده شده باشند و از ارائه آن در مهلت مقرر خودداری نمایند علاوه بر آنکه در آمد مشمول مالیات آن ها طبق مقررات این قانون از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد مشمول جریمه ای معادل بیست درصد (20%) مالیات متعلق به درآمد مشمول مالیات خواهند بود. لذا این جریمه قابل مطالبه از مالیات هایی که طبق قانون مالیات های مستقیم به صورت نرخ مقطوع (از جمله مالیات نقل و انتقال املاک) محاسبه می شود، نخواهد شد.

    بند 4: شرایط برخورداری از نرخ صفر و معافیت‌های مالیاتی

    4- مطابق تبصره 1 ماده 146 مکرر قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده 95 این قانون در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می نماید (به جز موارد استثنا شده در این تبصره) شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین می باشد. در این ارتباط با رعایت موارد استثنا شده، در هر یک از موارد زیر (عدم انجام تکالیف) توسط صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم حسب مورد و اشخاص حقوقی، امکان برخورداری از نرخ صفر و هر گونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین فراهم نخواهد بود:

    4-1: عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی

    1-4- مودی نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی اقدام ننماید.

    4-2: عدم ارائه دفاتر قانونی

    2-4- مودی (صاحبان مشاغل گروه اول ماده 95 و اشخاص حقوقی) نسبت به ارائه دفاتر قانونی حسب درخواست اداره امور مالیاتی اقدام ننمایند و یا دفاتر ارائه شده کلا به صورت سفید و نانویس ارائه شده باشد. (طبق جزء 12 بند الف ماده 6 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، ارائه دفاتر سفید و نانویس در حکم عدم ارائه دفاتر محسوب می شود.)

    4-3: عدم ارائه اسناد و مدارک

    3-4- صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم و اشخاص حقوقی نسبت به ارائه اسناد و مدارک حسب درخواست اداره امور مالیاتی اقدام ننمایند.

    عدم ارائه بخشی از اسناد و مدارک (اعم از اسناد درآمدی یا هزینه ای) موجب محرومیت از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین در اجرای این تبصره در خصوص درآمدهای ابرازی در اظهارنامه مالیاتی نخواهد بود. هم چنین در مورد صاحبان مشاغل نیز عدم ارائه بخشی از اسناد و مدارک موجب محرومیت از معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات های مستقیم در اجرای تبصره 1 ماده 146 مکرر قانون فوق نخواهد شد.

    بند 5: تخفیفات فروش و پذیرش آن در حساب مالیاتی

    5- از آن جایی که تخفیفات فروش حسب مورد به عنوان کاهنده حساب درآمد یا فروش کالا و خدمات محسوب می گردد، لذا در صورتی که درآمد مورد نظر با رعایت بند 10 استاندارد حسابداری شماره 3 شناسایی شود، تخفیفات اعمال شده در صورت احراز از طریق بررسی اسناد و مدارک مثبته، دفاتر طرفین یا سایر روش ها در حساب مالیاتی مودی قابل قبول خواهد بود. هم چنین در مواردی که مودیان صورتحساب های صادره دارای تخفیف ذیل صورتحساب را مطابق استانداردهای حسابداری به صورت خالص در حساب ها منعکس می نمایند، این موضوع از مصادیق عدم ثبت رویدادهای مالی و پولی قلمداد نمی شود.

    بند 6: تشریح مقررات ماده 138 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم

    6- در خصوص موضوع ماده 138 مکرر قانون مالیات های مستقیم الحاقی به موجب ماده 30 قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394/02/01 مجلس شورای اسلامی که از تاریخ 1394/03/15 لازم الاجرا می باشد موارد زیر لازم است مد نظر قرار گیرد:

    الف) اعمال معافیت برای صاحب درآمد

    الف-1- با توجه به مقررات تبصره 1 ماده 146 مکرر قانون مالیات های مستقیم حسب مورد انجام تکالیف قانونی مقرر.
    الف-2- انعقاد قرارداد در قالب عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار شامل: مضاربه، مشارکت مدنی، مشارکت حقوقی، سرمایه گذاری مستقیم و سلف با بنگاه های تولیدی. {بنگاه های تولیدی شامل اشخاص حقوقی و حقیقی دارای مجوز تاسیس یا پروانه بهره برداری از مراجع ذی ربط و یا پروانه کسب تولیدی از اتحادیه های ذی ربط حسب مورد می باشند.}
    الف-3- انعقاد قرارداد و آورده نقدی (ریالی- ارزی) برای تامین مالی پروژه- طرح و سرمایه در گردش بنگاه های تولیدی باشد.
    الف-4- معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
    الف-5- عدم خروج آورده نقدی به مدت دو سال (بر اساس سال شمسی و از تاریخ واریز وجه به حساب بنگاه تولیدی) از بنگاه تولیدی، در صورت خارج نمودن آورده نقدی قبل از دو سال به میزان خروج آورده نقدی و بر اساس شاخص های اعلامی از سوی بانک مرکزی میزان معافیت به ارزش روز خروج محاسبه و مالیات متعلق به مالیات سال خروج آورده اضافه و مطابق مقررات مطالبه و وصول خواهد شد.
    الف-6- معافیت مذکور صرف نظر از نوع رابطه اشخاص با بنگاه های تولیدی، در خصوص آورده نقدی کلیه اشخاص اعم از حقیقی(شرکا) و حقوقی (شرکت های سرمایه گذار) می باشد و درآمد اشخاصی که آورده نقدی برای تامین مالی پروژه – طرح و سرمایه در گردش بنگاه های تولیدی را در قالب عقود مشارکتی فراهم نمایند معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار از پرداخت مالیات بر درآمد معاف می شوند و معافیت مزبور به سایر درآمدهای اشخاص یادشده تسری نخواهند یافت.

    ب) هزینه قابل قبول مالیاتی برای پرداخت‌کننده سود

    ب-1- صرفاً برای بنگاه های تولیدی
    ب-2- پرداخت سود به صورت نقدی، غیر نقدی، پرداخت ما به ازا، تهاتر با طلب قبلی به پرداخت کننده آورده از دریافت کننده آورده یا تهاتر با طلب سایر اشخاص با تایید پرداخت کننده آورده طی دوره مالی مربوطه.
    ب-3- رعایت مقررات ماده 147 و تبصره های آن توسط دریافت کننده آورده
    ب-4- استفاده از آورده نقدی برای تامین مالی پروژه- طرح و سرمایه در گردش بنگاه های تولیدی
    ب-5- انعقاد قرارداد در قالب عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار
    ب-6- تا میزان حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته می شود. بدیهی است خروج آورده ارتباطی به هزینه مذکور ندارد.

    ج) اثر عدم رعایت مقررات

    ج- عدم رعایت هر یک از موارد فوق توسط یکی از طرفین قرارداد موجب عدم برخورداری طرف مقابل از مقررات تصریح شده در ماده 138 مکرر فوق نخواهد بود.

    بند 7: رسیدگی به زیان ابرازی مودیان

    7- با توجه به اجرایی شدن مقررات اصلاحیه مورخ 1394/04/31 قانون مالیات های مستقیم به خصوص مواد 97 و 106 آن قانون راجع به تعیین درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی بر مبنای اظهارنامه دریافتی و یا برآوردی بر اساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مودیان از طرح جامع مالیاتی و عنایت به اینکه در مواردی که مودیان با ابراز زیان در اظهارنامه های تسلیمی می بایست پرونده و درآمد مشمول مالیات آنان بر اساس شاخص ها و معیارهای تعیین شده و یا به طور نمونه انتخاب و برابر مقررات مورد رسیدگی قرار گیرند. لذا با ملحوظ نظر داشتن مفاد بند 12 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم ضمن لغو بخشنامه شماره 1108/48794-30 مورخ 1376/11/16 خاطر نشان می سازد زیان ابرازی مودیان برابر مقررات مورد رسیدگی و در صورت احراز و تایید از درآمد مشمول مالیات سال و یا سال های بعد مودی با ملحوظ نظر داشتن مفاد بند 1 بخشنامه 232/2401/28345 مورخ 1385/07/18 کسر شود. لیکن در مواردی که تمام و یا بخشی از زیان مزبور احراز و مورد تایید اداره امور مالیاتی ذیربط قرار نگیرد و این امر مورد اعتراض مودی واقع شود مقتضی است مراتب از طریق مراجع حل اختلاف مالیاتی وفق مقررات مواد 238 و 244 قانون مورد بحث سریعاً حل و فصل شود و رسیدگی به اعتراض مزبور به سال های بعد موکول نشود.

    بدیهی است در مواردی که اعتراض به زیان تایید نشده مطرح می باشد و نظر به اینکه حسب رای شماره 30/4/11885 مورخ 1371/10/13 حق تمبر موضوع ماده 103 قانون مالیات های مستقیم می بایست از مالیات مابه الاختلاف محاسبه و مطالبه گردد، لذا در این گونه موارد حق تمبری متصور نمی باشد. لکن در زمان رسیدگی به پرونده مالیاتی وکلا یا کسانی که در محاکم اختصاصی وکالت می کنند و هم چنین نمایندگان قانونی، درآمد اشخاص مزبور از این محل مد نظر قرار خواهد گرفت.

    بند 8: تکلیف ماموران مالیاتی در اعمال معافیت‌ها و استرداد اضافه پرداختی

    8- نظر به اینکه برخورداری از نرخ صفر و یا هر گونه معافیت و مشوق مالیاتی حسب مورد با رعایت انجام تکالیف قانونی موضوعه از جمله حقوق مسلم مودیان محترم مالیاتی است لذا در مواردی که مودی سهواً و یا به دلیل عدم اطلاع از قوانین و مقررات مربوط در اظهار نامه تسلیمی، معافیت و یا مشوق و یا نرخ صفر مالیاتی نسبت به درآمدهای ابرازی خود را ابراز ننموده باشد و همچنین در مواردی که مودی به اشتباه برخی از درآمدهای سال مورد رسیدگی خود را که دارای نرخ مقطوع بوده مشمول سایر نرخ های مالیاتی غیر مرتبط می نماید و نیز در مواردی که مودی وفق مقررات بند 12 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم دارای زیان سنواتی احراز شده توسط اداره امور مالیاتی بوده و آن را از درآمد ابرازی در اظهارنامه مالیاتی تسلیم کسر ننموده، در این گونه موارد لازم است حسابرسان و ماموران مالیاتی ذیربط در هنگام حسابرسی مالیاتی و یا طرح موضوع در مراجع حل اختلاف مالیاتی حسب مورد نسبت به اعمال نرخ صفر و یا هرگونه معافیت، مشوق، تخفیف، ترجیح و نرخ صحیح مالیاتی مربوط اقدام نمایند.

    بدیهی است در خصوص استهلاک زیان سنواتی این امر منوط به ارائه درخواست از طرف مودیان می باشد. هم چنین در صورتی که به واسطه ابراز درآمد و عدم ابراز معافیت یا نرخ صفر یا استفاده از نرخ مالیاتی اشتباه، مالیات بیشتری توسط مودی پرداخت شده باشد، اضافه پرداختی مورد نظر فارغ از مفاد تبصره 2 ماده 210 قانون مالیات های مستقیم با رعایت ترتیبات قانونی مقرر قابل استرداد خواهد بود.

    سوالات متداول

    آیا درآمد اجاره حقوق موضوع تبصره ۲ ماده ۵۹ مشمول مالیات است؟

    بله، مشابه ماده ۵۳ پس از کسر ۲۵٪ هزینه‌ها مشمول مالیات است.

    آیا معافیت ماده ۸۱ بدون تسلیم اظهارنامه قابل استفاده است؟

    بله، حتی در صورت عدم تسلیم اظهارنامه، معافیت صادرات محصولات تولیدی برقرار است.

    جریمه عدم ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده چقدر است؟

    ۲۰٪ مالیات متعلق به درآمد مشمول مالیات.

    چه مواردی موجب محرومیت از نرخ صفر می‌شود؟

    عدم تسلیم اظهارنامه، عدم ارائه دفاتر، یا عدم ارائه اسناد و مدارک.

    آیا تخفیفات فروش قابل قبول مالیاتی است؟

    بله، در صورت ثبت صحیح طبق استاندارد حسابداری شماره ۳.

    معافیت ماده ۱۳۸ مکرر شامل چه مواردی است؟

    آورده نقدی در عقود مشارکتی برای تأمین مالی بنگاه‌های تولیدی.

    زیان ابرازی چگونه رسیدگی می‌شود؟

    باید رسیدگی شود و در صورت تأیید قابل استهلاک است؛ در صورت اختلاف، موضوع به هیئت حل اختلاف ارجاع می‌شود.

    چگونه از معافیت‌ها و نرخ صفر طبق این بخشنامه استفاده کنیم؟

    راهنما معافیت ها و نرخ صفر

    1. انجام تکالیف قانونی

      تسلیم اظهارنامه، ارائه دفاتر و اسناد.

    2. بررسی نوع درآمد

      اجاره، صادرات، مشارکت تولیدی، تخفیفات فروش، زیان ابرازی.

    3. تطبیق با مواد قانونی

      ماده ۵۳، ۸۱، ۱۴۶ مکرر، ۱۳۸ مکرر، ۲۷۲.

    4. ارائه مدارک لازم

      اسناد درآمد، هزینه، قراردادهای مشارکتی، دفاتر قانونی.

    5. درخواست اعمال معافیت یا نرخ صفر

      در صورت عدم درج در اظهارنامه، مأمور مالیاتی موظف به اعمال آن است.

  • مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۴ | راهنمای جامع نحوه محاسبه و معافیت‌ها

    مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۴ | راهنمای جامع نحوه محاسبه و معافیت‌ها

    در سال‌های اخیر، «مالیات بر دارایی» به یکی از ارکان اصلی درآمدهای مالیاتی دولت تبدیل شده است. یکی از مهم‌ترین بخش‌های این قانون، مالیات سالانه خودروهای لوکس و گران‌قیمت است که در لایحه بودجه سال ۱۴۰۴ نیز با تغییراتی در سقف معافیت‌ها روبرو شده است. در این مقاله تخصصی، تمام جزئیات این قانون را با مثال‌های کاربردی بررسی می‌کنیم.

    ۱. تعریف «خودروی لوکس» در سال ۱۴۰۴

    بر اساس لایحه بودجه سال ۱۴۰۴، خودروهایی که ارزش روز آن‌ها از یک حد مشخص فراتر رود، در دسته «خودروهای لوکس» قرار گرفته و مشمول مالیات می‌شوند.

    نکته کلیدی: ملاک تشخیص ارزش خودرو، «دفترچه ارزش‌گذاری سازمان امور مالیاتی» است که سالانه بر اساس قیمت روز بازار و مدل خودرو به‌روزرسانی می‌شود.

    ۲. دامنه شمول و مشمولان

    این مالیات شامل تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی است که در پایان هر سال، مالک خودرو یا خودروهایی (خود و فرزندان صغیر تحت تکفل) با مجموع ارزش بیش از سقف معافیت باشند.

    • مالکان حقیقی: تمامی افراد دارای کدملی.
    • مالکان حقوقی: شرکت‌ها و موسسات غیردولتی.
    • نکته: اگر فردی چندین خودرو داشته باشد که ارزش انفرادی آن‌ها زیر سقف معافیت است اما مجموع آن‌ها از سقف عبور کند، طبق قوانین جدید مشمول مالیات خواهد بود.

    ۳. نرخ مالیات و نحوه محاسبه

    در سال ۱۴۰۴، نرخ مالیات به صورت پلکانی حذف شده و به صورت نرخ ثابت بر مازاد ارزش محاسبه می‌شود.

    فرمول محاسبه مالیات:

    فرمول محاسبه مالیات خودروهای لوکس

    Tax = (TotalValue – ExemptionLimit) × 1%
    سقف معافیت: ۳٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان
    نرخ مالیات: ۱٪ نسبت به مبلغ مازاد
    توضیح ساده: اگر ارزش خودرو کمتر از سقف معافیت باشد → مالیات = صفر اگر بیشتر باشد → مالیات = مازاد × ۱٪
    • سقف معافیت : ۳ میلیارد تومان (۳۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال).
    • نرخ مالیات: ۱ درصد نسبت به مازاد ارزش.

    ۴. مثال‌های واقعی برای درک بهتر

    مثال ۱ — خودروی میان‌رده (معاف)

    اگر ارزش خودروی شما ۲.۸ میلیارد تومان کارشناسی شود:

    مثال ۱ — خودروی میان‌رده (معاف از مالیات)

    ارزش خودرو: ۲٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان
    آستانه لوکس بودن: ۳٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان
    نتیجه: این خودرو لوکس محسوب نمی‌شود و مالیات ندارد

    مثال ۲ — محاسبه مالیات خودروی لوکس (تیگو ۸ یا فیدلیتی نو)

    مثال ۲ — خودروی لوکس (ارزش ۴ میلیارد تومان)

    ارزش خودرو: ۴٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان
    آستانه لوکس بودن: ۳٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان
    مبلغ مازاد بر آستانه: ۱٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان
    نرخ مالیات: ۱٪
    مالیات سالانه: ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان

    مثال ۳ — خودروی بسیار لوکس (بنز یا بی‌ام‌و)

    مثال ۳ — خودروی بسیار لوکس (بنز یا بی‌ام‌و)

    ارزش خودرو: ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان
    آستانه لوکس بودن: ۳٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان
    مبلغ مازاد بر آستانه: ۷٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان
    نرخ مالیات: ۱٪
    مالیات سالانه: ۷۰٬۰۰۰٬۰۰۰ تومان

    ۵. مهلت و روش پرداخت

    مهلت و روش پرداخت خودروهای لوکس

    1. زمان ابلاغ:

      معمولاً سازمان امور مالیاتی تا پایان خردادماه هر سال، لیست خودروهای مشمول را در سامانه بارگذاری می‌کند.

    2. مهلت پرداخت:

      مالکان تا پایان بهمن‌ماه سال ۱۴۰۴ فرصت دارند مالیات خود را پرداخت کنند.

    3. روش پرداخت:

      از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir.

    ۶. نکات اجرایی مهم (باید بدانید)

    1. ممنوعیت نقل و انتقال: تا زمان پرداخت نشدن مالیات خودروی لوکس، ثبت هرگونه نقل و انتقال (سند زدن) در دفاتر اسناد رسمی و تعویض پلاک ممنوع است.
    2. اعتراض به مبلغ: در صورت اعتراض به ارزش‌گذاری، مالک می‌تواند از طریق هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی اقدام کند.
    3. خودروهای صفر کیلومتر: ملاک قیمت، قیمت کارخانه نیست؛ بلکه قیمت روز بازار در دفترچه مالیاتی ملاک است.

    ۷. معافیت‌ها و نکات خاص

    • خودروهای دولتی و نظامی از پرداخت این مالیات معاف هستند.
    • خودروهای در حال تولید در کارخانجات داخلی یا موجود در گمرکات (قبل از ترخیص) مشمول نیستند.
    • نکته طلایی: فرسودگی و سال ساخت در کاهش ارزش خودرو و در نتیجه کاهش مالیات تاثیر مستقیم دارد.

    سوالات متداول

    آیا این مالیات علاوه بر مالیات نقل و انتقال است؟

    بله؛ این یک مالیات سالانه بر «دارایی» است و ربطی به مالیات نقل و انتقال یا عوارض شهرداری ندارد.

    اگر مالیات را پرداخت نکنیم چه می‌شود؟

    علاوه بر ممنوع‌المعامله شدن خودرو، به ازای هر ماه تاخیر، ۲.۵ درصد جریمه دیرکرد به مبلغ اصلی اضافه می‌شود.

    مبنای قیمت‌گذاری خودروهای وارداتی چیست؟

    مبنای قیمت، ارزش گمرکی (سیف) به علاوه حقوق ورودی و سود بازرگانی است که توسط سازمان امور مالیاتی اعلام می‌شود.

    از کجا بفهمم خودروی من مشمول مالیات شده است؟

    با ورود به سامانه my.tax.gov.ir و وارد کردن کد ملی، در بخش «مالیات بر خودروهای گران‌قیمت»، وضعیت خود را چک کنید.

    محاسبه آنلاین مالیات خودروهای لوکس سال ۱۴۰۴

    برآورد سریع و تقریبی مالیات سالانه بر اساس ارزش روز خودرو

    ارزش روز خودرو را به تومان وارد کنید (بدون در نظر گرفتن تورم آینده).

    لطفاً یک مبلغ معتبر و بزرگ‌تر از صفر وارد کنید.

    انتخاب نوع خودرو صرفاً برای برآورد دقیق‌تر و تفکیک گزارش است.

    مبلغ تقریبی مالیات سالانه: ۰ تومان
    نرخ مؤثر مالیات: ۰٪
    وضعیت لوکس بودن: در انتظار ورود اطلاعات

    این محاسبه‌گر صرفاً یک ابزار تقریبی و آموزشی است و ممکن است با قوانین نهایی و مصوبات رسمی سال ۱۴۰۴ تفاوت داشته باشد. برای تصمیم‌گیری قطعی، حتماً به آخرین بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی و مراجع رسمی مراجعه کنید.

  • مالیات خودروهای لوکس در سال 1403 | نحوه محاسبه، نرخ‌ها و معافیت‌ها

    مالیات خودروهای لوکس در سال 1403 | نحوه محاسبه، نرخ‌ها و معافیت‌ها

    جدول محتوا

    مالیات بر خودروهای گران‌قیمت (لوکس) در سال ۱۴۰۳ نسبت به سال‌های گذشته با تغییرات مهمی در «کف قیمتی» همراه بوده است. در این مقاله، تمام جزئیات قانونی، فرمول‌های محاسبه و نحوه پرداخت را به زبان ساده و با مثال‌های کاربردی بررسی می‌کنیم.

    ۱. مشمولین مالیات خودرو در سال ۱۴۰۳

    طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۳، تمام خودروهای سواری و وانت‌های دو کابین که دارای شماره انتظامی شخصی هستند، در صورتی که ارزش روز آن‌ها از ۳ میلیارد و ۵۰۰ میلیون تومان عبور کند، مشمول مالیات سالانه خودرو می‌شوند.

    تغییر مهم: سقف معافیت از ۳ میلیارد تومان در سال ۱۴۰۲ به ۳.۵ میلیارد تومان در سال ۱۴۰۳ افزایش یافته است.

    ۲. نرخ مالیات و فرمول محاسبه

    نرخ مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۳ به صورت ثابت ۱ درصد نسبت به مابه التفاوت قیمت خودرو و سقف معافیت تعیین شده است.

    فرمول محاسبه:

    مالیات= (قیمت خودرو – 3,500,000,000) \ 1%

    مثال‌های کاربردی:مثال ۱: اگر ارزش خودروی شما ۳ میلیارد تومان باشد، مشمول مالیات نمی‌شوید.مثال ۲: اگر ارزش خودروی شما ۴ میلیارد تومان باشد:
    4,000,000,000 – 3,500,000,000 = 500,000,000
    500,000,000 \1% = 5,000,000مالیات نهایی: ۵ میلیون تومان در سال.

    مثال ۳: اگر ارزش خودروی شما ۷ میلیارد تومان باشد:
    7,000,000,000 – 3,500,000,000 = 3,500,000,000
    3,500,000,000 \ 1% = 35,000,000مالیات نهایی: ۳۵ میلیون تومان در سال.

    ۳. نحوه تعیین ارزش خودرو توسط سازمان مالیاتی

    جزئیات مالیات سال ۱۴۰۳

    موضوعجزئیات و مقادیر
    سقف معافیت۳.۵ میلیارد تومان
    نرخ مالیات۱ درصد (نسبت به مازاد ۳.۵ میلیارد)
    ملاک ارزش‌گذاریجدول اختصاصی سازمان امور مالیاتی
    آخرین مهلت پرداخت
    محاسبه بر اساس آخرین بخشنامه‌های ابلاغی

    بسیاری از مالکان تصور می‌کنند قیمت بازار ملاک است، اما ملاک اصلی «دفترچه ارزش‌گذاری سازمان امور مالیاتی» است که معمولاً در ابتدای هر سال منتشر می‌شود. این ارزش‌گذاری بر اساس پارامترهای زیر است:

    1. سال ساخت: هرچه سال ساخت پایین‌تر باشد، ارزش خودرو در جدول مالیاتی کمتر می‌شود.
    2. مدل و برند: قیمت اعلامی برای خودروهای وارداتی بر اساس قیمت ارز و ضوابط گمرکی تعیین می‌گردد.
    3. نوع کاربری: خودروهای دولتی، عمومی و پلاک‌های گذر موقت از این مالیات معاف هستند.

    ۴. مهلت پرداخت و جریمه‌ها

    • مهلت پرداخت: مالکان خودروهای مشمول موظفند مالیات خود را حداکثر تا پایان بهمن ماه ۱۴۰۳ پرداخت کنند.
    • جریمه دیرکرد: در صورت عدم پرداخت در موعد مقرر، به ازای هر ماه تأخیر، ۲.۵ درصد جریمه به مبلغ اصلی مالیات اضافه می‌شود.
    • ممنوعیت معامله: تعویض پلاک و ثبت هرگونه سند در دفاتر اسناد رسمی برای خودروهای دارای بدهی مالیاتی ممنوع است.

    ۵. راهنمای استعلام و پرداخت آنلاین

    برای بررسی وضعیت مالیاتی خودروی خود، مراحل زیر را دنبال کنید:

    1. ورود به سامانه

    2. انتخاب گزینه «پنجره واحد خدمات مالیاتی».

    3. ورود به بخش «مالیات بر خودروهای تحت تملک».

    4. مشاهده مشخصات خودرو و مبلغ مالیات تعیین شده.

    5. پرداخت از طریق درگاه بانکی متصل به سامانه.

    ۶. نحوه اعتراض به مالیات تعیین شده

    اگر نسبت به مبلغ مالیات اعتراض دارید (مثلاً به دلیل اشتباه در مدل یا سال ساخت)، می‌توانید در همان سامانه my.tax.gov.ir گزینه «ثبت اعتراض» را انتخاب کنید تا پرونده شما در هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی بررسی شود.

    محاسبه‌گر آنی مالیات ۱۴۰۳

    بر اساس سقف ۳.۵ میلیارد تومان

    تومان
    دارایی شما کمتر از ۳.۵ میلیارد تومان است و معاف از مالیات می‌باشد.

  • مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۲ | نحوه محاسبه، نرخ‌ها و معافیت‌ها

    مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۲ | نحوه محاسبه، نرخ‌ها و معافیت‌ها

    جدول محتوا

    مالیات بر خودروهای لوکس که در ادبیات قانونی با عنوان «مالیات بر انواع خودروهای سواری و وانت دو اتاق (کابین) دارای شماره انتظامی شخصی» شناخته می‌شود، یکی از چالش‌های صاحبان خودرو در سال‌های اخیر بوده است.

    در ادامه، راهنمای جامع و گام‌باعام این مالیات برای سال 1402 را بررسی می‌کنیم.

    1. مشمولین مالیات خودرو در سال 1402

    طبق قانون بودجه سال 1402، تمام خودروهایی که ارزش روز آن‌ها بیش از 3 میلیارد تومان (30,000,000,000 ریال) باشد، مشمول مالیات هستند.

    نکته مهم: ملاک محاسبه، جمع ارزش خودروهای یک فرد یا خودروهای فرزندان صغیر تحت تکفل او نیست؛ بلکه هر خودرو به صورت جداگانه بررسی می‌شود (برخلاف سال‌های قبل).

    2. نرخ و نحوه محاسبه مالیات

    نرخ مالیات خودروهای لوکس در سال 1402 به صورت پله‌ای نیست و یک نرخ ثابت دارد:

    $$\text{مالیات} = (\text{ارزش روز خودرو} – 3,000,000,000) \times 1\%$$

    به عبارت ساده‌تر، شما فقط نسبت به مازاد 3 میلیارد تومان، یک درصد مالیات پرداخت می‌کنید.

    جدول نمونه محاسبات:

    مثال‌های عددی محاسبه مالیات بر اساس ارزش خودرو

    ارزش خودرو (تومان)مبلغ معاف از مالیاتمبنای محاسبه مالیاتمیزان مالیات سالانه
    2.5 میلیاردکل مبلغ00 (معاف)
    4 میلیارد3 میلیارد1 میلیارد10 میلیون تومان
    7 میلیارد3 میلیارد4 میلیارد40 میلیون تومان
    10 میلیارد3 میلیارد7 میلیارد70 میلیون تومان

    3. نحوه تعیین ارزش خودرو (ملاک سازمان مالیاتی)

    ارزش خودروها توسط سازمان امور مالیاتی کشور بر اساس جدولی که هر سال منتشر می‌شود تعیین می‌گردد. این ارزش‌گذاری بر پایه موارد زیر است:

    • نوع خودرو و مدل آن.
    • سال ساخت.
    • کشور سازنده.
    • حجم موتور و مشخصات فنی.

    توجه: قیمت بازار ممکن است با قیمت اعلامی سازمان مالیاتی متفاوت باشد؛ ملاک نهایی قیمتی است که در سامانه مالیاتی ثبت شده است.

    4.نحوه استعلام و پرداخت مالیات

    برای اطلاع از اینکه آیا مشمول مالیات هستید یا خیر، باید مراحل زیر را طی کنید:

    1. ورود به سامانه my.tax.gov.ir (پنجره واحد خدمات مالیاتی).

    2. ثبت‌نام و احراز هویت.

    3. مراجعه به بخش «مالیات بر خودروهای تحت تملک».

    4. در صورت وجود بدهی، می‌توانید از طریق همان درگاه اقدام به پرداخت آنلاین کنید.

    5. ضمانت‌های اجرایی و محدودیت‌ها

    اگر خودروی شما مشمول مالیات باشد و آن را پرداخت نکنید، با محدودیت‌های زیر مواجه می‌شوید:

    • ممنوعیت نقل و انتقال: امکان تعویض پلاک و ثبت سند رسمی در دفاتر اسناد رسمی وجود نخواهد داشت.
    • جریمه دیرکرد: به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت، 2.5 درصد جریمه به مبلغ اصلی اضافه می‌شود.
    • ممنوع‌الخروجی: در صورت بالا بودن مبلغ بدهی، سازمان مالیاتی می‌تواند مالک را ممنوع‌الخروج کند.

    6. نحوه اعتراض به مالیات تعیین شده

    اگر معتقدید ارزش خودروی شما کمتر از مبلغ اعلامی است یا خودرو را فروخته‌اید اما هنوز به نام شماست:

    • باید به سامانه مالیاتی مراجعه کرده و در بخش مربوطه، «ثبت اعتراض» کنید.
    • پرونده شما در هیات‌های حل اختلاف مالیاتی بررسی خواهد شد.

    محاسبه‌گر مالیات خودروهای لوکس

    مطابق با قانون بودجه و آخرین ضرایب مالیاتی ۱۴۰۴

    تومان
    سقف معافیت سالانه: ۳,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان
    مبنای محاسبه مالیات: ۰ تومان
    میزان مالیات سالانه شما: ۰ تومان
    ℹ️ مالیات خودروهای بالای ۳ میلیارد تومان به نرخ یک درصد (۱٪) نسبت به مازاد ارزش آن محاسبه می‌شود.
  • مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۱ | نحوه محاسبه، نرخ‌ها و معافیت‌ها

    مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۱ | نحوه محاسبه، نرخ‌ها و معافیت‌ها

    جدول محتوا

    مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۱؛ راهنمای جامع نرخ‌ها و قوانین

    قانون مالیات بر دارایی‌های گران‌قیمت که از سال ۱۴۰۰ کلید خورد، در سال ۱۴۰۱ با تغییرات استراتژیک در سقف معافیت و نرخ‌های مالیاتی همراه شد. این قانون نه تنها بر دارندگان خودروهای وارداتی، بلکه بر مالکان بسیاری از خودروهای مونتاژی نیز تأثیر گذاشت. در این مقاله به بررسی دقیق جزئیات بند «ف» تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ می‌پردازیم.

    آستانه معافیت و مشمولین مالیات در سال ۱۴۰۱

    برخلاف سال پیش از آن که سقف معافیت ۱ میلیارد تومان بود، در سال ۱۴۰۱ مجلس شورای اسلامی سقف معافیت را افزایش داد.

    • سقف معافیت: ۱ میلیارد و ۵۰۰ میلیون تومان (۱.۵ میلیارد تومان).
    • ملاک تشخیص: مجموع ارزش انواع خودروهای سواری و وانت دو کابین شخصی (اعم از تولید داخل یا وارداتی) که به نام فرد، فرزندان زیر ۱۸ سال و محجور تحت تکفل او باشد.
    • نحوه شناسایی: سازمان امور مالیاتی از طریق دیتابیس نیروی انتظامی (راهور) به طور هوشمند مالکان را شناسایی و پیامک اطلاع‌رسانی ارسال می‌کند.

    نرخ مالیات خودرو در سال ۱۴۰۱ (تغییر بزرگ)

    در سال ۱۴۰۱، ساختار پله‌ای (۱ تا ۴ درصد) سال ۱۴۰۰ کنار گذاشته شد و محاسبات بسیار ساده‌تر گردید. طبق قانون:

    «نرخ مالیات سالانه خودروهای با ارزش بیش از ۱.۵ میلیارد تومان، معادل یک درصد (۱٪) نسبت به مازاد ۱.۵ میلیارد تومان تعیین شده است.»

    این تغییر به نفع بسیاری از مالکان تمام شد، زیرا سقف معافیت ۵۰۰ میلیون تومان افزایش یافت و نرخ مالیات نیز در سطح حداقل (۱ درصد) تثبیت شد.

    جدول مقایسه‌ای خودروهای مشمول مالیات

    در سال ۱۴۰۱، با توجه به نرخ تورم، بسیاری از خودروهایی که پیش‌تر “اقتصادی” بودند به لیست لوکس‌ها اضافه شدند.

    برند و مدل (حدودی)ارزش تخمینی ۱۴۰۱وضعیت مشمولیت
    پژو ۲۰۰۸ (مدل ۹۹)۱.۱ میلیارد تومان معاف
    فیدلیتی / دیگنیتی (صفر)۱.۶ میلیارد تومان مشمول
    کیا اپتیما JF (۲۰۱۷)۲.۵ میلیارد تومان مشمول
    پورشه ماکان (۲۰۱۷)۱۰ میلیارد تومان مشمول

    فرمول و مثال محاسبه آنلاین

    فرمول محاسبه در سال ۱۴۰۱ به شرح زیر است:

    Tax=(ارزش خودرو−1,500,000,000)×1%

    مثال: اگر مجموع ارزش خودروهای شما ۲ میلیارد و ۸۰۰ میلیون تومان باشد:

    1. کسر معافیت: 2,800,000,000−1,500,000,000=1,300,000,000
    2. اعمال نرخ ۱ درصد: 1,300,000,000×0.01=13,000,000 مالیات نهایی: ۱۳ میلیون تومان.

    محاسبه‌گر مالیات خودرو (ویژه ۱۴۰۱)

    مبلغ مالیات نهایی: 0 تومان

    جرایم و محدودیت‌های عدم پرداخت

    بسیاری از کاربران می‌پرسند: "اگر مالیات را ندهیم چه می‌شود؟"

    1. ممنوعیت نقل و انتقال: بزرگترین مشکل، بسته شدن کد ملی در سامانه تعویض پلاک است. شما تا مالیات را تسویه نکنید، نمی‌توانید خودرو را بفروشید.
    2. ممنوع‌الخروجی: در مبالغ بالا، سازمان مالیاتی می‌تواند حکم ممنوع‌الخروجی صادر کند.
    3. جریمه دیرکرد: به ازای هر ماه تأخیر در پرداخت پس از ابلاغ نهایی، ۲.۵ درصد جریمه به مبلغ اصلی اضافه می‌شود.
    آیا ارزش خودرو توسط خودمان اعلام می‌شود؟

    خیر؛ سازمان امور مالیاتی بر اساس "دفترچه ارزش خودرو" که هر سال منتشر می‌شود، قیمت‌ها را تعیین می‌کند. این قیمت معمولاً کمی کمتر از قیمت بازار آزاد است.

    اگر به مبلغ مالیات اعتراض داشته باشیم چه کنیم؟

    باید به سامانه my.tax.gov.ir مراجعه کرده و در بخش "پرونده‌های مالیاتی"، اعتراض خود را با ذکر دلایل (مانند تصادفی بودن خودرو یا افت قیمت شدید) ثبت نمایید.

    آیا خودروهای دولتی هم مشمول هستند؟

    خیر؛ این قانون صرفاً متعلق به اشخاص حقیقی و حقوقی غیردولتی با شماره انتظامی شخصی است.

    مالیات بر خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۱ با نرخ ثابت ۱ درصد، ساختار شفاف‌تری پیدا کرد. اگر پیامک مشمولیت دریافت کرده‌اید، توصیه می‌شود قبل از اقدام به فروش خودرو، نسبت به تسویه آن از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی اقدام کنید.

  • مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۰ | نحوه محاسبه، نرخ‌ها و معافیت‌ها

    مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۰ | نحوه محاسبه، نرخ‌ها و معافیت‌ها

    جدول محتوا

    بررسی جامع خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۰؛ قوانین، مالیات و نحوه محاسبه

    سال ۱۴۰۰ یکی از پرچالش‌ترین سال‌ها برای بازار خودروی ایران، به خصوص در بخش خودروهای لوکس و وارداتی بود. تورم ارزی، ممنوعیت واردات و از همه مهم‌تر اجرای قانون مالیات بر خودروهای لوکس در بودجه ۱۴۰۰، تعاریف جدیدی را در بازار رقم زد. در این مقاله به بررسی دقیق مصادیق خودروی لوکس، لیست خودروها و نحوه دقیق محاسبه مالیات آن‌ها می‌پردازیم.

    تعریف خودروی لوکس در سال ۱۴۰۰

    در ادبیات جهانی، خودروی لوکس به برندهایی مثل «بنتلی»، «رولزرویس» یا مدل‌های خاص «مرسدس بنز» اطلاق می‌شود. اما در ایران و طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۰، تعریف لوکس بودن بر اساس قیمت ریالی خودرو تعیین شد، نه برند آن.

    طبق بند (ش) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور:

    کلیه مالکین (اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی) انواع خودروهای سواری و وانت دوکابین دارای شماره انتظامی شخصی به نام خود و فرزندان کمتر از ۱۸ سال و محجور تحت تکفل که در پایان سال ۱۴۰۰ مجموع ارزش آن‌ها بیش از ۱۰ میلیارد ریال (یک میلیارد تومان) باشد، مشمول پرداخت مالیات سالانه خودرو شدند.

    نکته مهم: این یعنی حتی خودروهایی مانند هیوندای سانتافه، کیا سورنتو یا تویوتا راو۴ که در بازارهای جهانی خودروهای اقتصادی یا میان‌رده محسوب می‌شوند، در سال ۱۴۰۰ در ایران جزو کالاهای لوکس طبقه‌بندی شدند.

    نرخ مالیات خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۰ (جدول پلکانی)

    مهم‌ترین بخش برای مالکان خودرو، نحوه محاسبه این مالیات بود. این محاسبه به صورت پلکانی انجام می‌شد. نرخ‌ها به شرح زیر بود:

    جدول محاسبات پلکانی مالیات خودرو (سال ۱۴۰۰)

    نرخ مالیات سالانه خودروهای لوکس بر اساس ارزش روز
    ارزش خودرو (تومان)نرخ مالیاتمبنای محاسبه
    تا ۱ میلیارد۰٪ (معاف)—
    از ۱ تا ۱.۵ میلیارد۱ درصدنسبت به مازاد ۱ میلیارد
    از ۱.۵ تا ۳ میلیارد۲ درصدنسبت به مازاد ۱.۵ میلیارد
    از ۳ تا ۴.۵ میلیارد۳ درصدنسبت به مازاد ۳ میلیارد
    بیش از ۴.۵ میلیارد۴ درصدنسبت به مازاد ۴.۵ میلیارد
    محاسبه به صورت پلکانی انجام می‌شود (مجموع مالیات هر پله).

    تذکر: طبق قانون اولیه، خودروهای زیر ۱ میلیارد تومان معاف بودند، اما مجموع ارزش خودروهای یک فرد اگر از ۱ میلیارد تومان بیشتر می‌شد، مشمول مالیات می‌گردید.

    نحوه محاسبه دقیق مالیات با مثال واقعی

    بسیاری از افراد تصور می‌کردند اگر خودرویی ۳ میلیارد تومان قیمت دارد، باید کل مبلغ را ضرب‌در ۲ درصد کنند. اما روش صحیح، محاسبه پلکانی است. بیایید با یک مثال شفاف سازی کنیم.

    مثال: محاسبه مالیات یک «بی‌ام‌و سری ۵» با ارزش ۵ میلیارد تومان

    فرض کنید طبق اعلام سازمان امور مالیاتی، ارزش روز خودروی شما در سال ۱۴۰۰ برابر با ۵,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان بوده است.

    1. پله اول (تا ۱ میلیارد): معاف از مالیات.
      • مالیات: ۰ تومان.
    2. پله دوم (از ۱ تا ۱.۵ میلیارد): ۵۰۰ میلیون تومان اختلاف.
      • ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۱٪ = ۵,۰۰۰,۰۰۰ تومان
    3. پله سوم (از ۱.۵ تا ۳ میلیارد): ۱.۵ میلیارد تومان اختلاف.
      • ۱,۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۲٪ = ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان
    4. پله چهارم (از ۳ تا ۴.۵ میلیارد): ۱.۵ میلیارد تومان اختلاف.
      • ۱,۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۳٪ = ۴۵,۰۰۰,۰۰۰ تومان
    5. پله پنجم (از ۴.۵ تا ۵ میلیارد): ۵۰۰ میلیون تومان باقیمانده.
      • ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۴٪ = ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان

    مجموع مالیات پرداختی:

    5+30+45+20=100 میلیون تومان

    لیست محبوب‌ترین خودروهای لوکس بازار ایران در سال ۱۴۰۰

    در سال ۱۴۰۰، با توجه به توقف واردات، خودروهای کارکرده مدل‌های ۲۰۱۵ تا ۲۰۱۸ همچنان پرچمداران بازار لوکس بودند.

    الف) فوق لوکس‌ها (Ultra Luxury)

    این دسته شامل خودروهایی بود که قیمت آن‌ها اغلب بالای ۵ تا ۱۰ میلیارد تومان برآورد می‌شد:

    • پورشه ماکان (Porsche Macan): مدل‌های ۲۰۱۷ و ۲۰۱۸.
    • بی‌ام‌و سری ۷ (BMW 730li): سدان محبوب مدیران.
    • مرسدس بنز کلاس E (E200): مدل‌های ۲۰۱۶ و ۲۰۱۷.
    • ولوو XC90: شاسی‌بلند ایمن و گران‌قیمت.

    ب) لوکس‌های “ناخواسته” (میان‌رده‌های گران شده)

    این خودروها ذاتاً لوکس نیستند اما به دلیل تورم، مشمول مالیات لوکس شدند:

    • هیوندای سانتافه و توسان
    • کیا سورنتو و اپتیما
    • رنو تلیسمان و کولئوس
    • تویوتا کمری و راو۴

    شناسایی خودروها

    در سال ۱۴۰۰، سازمان امور مالیاتی از الگوریتم‌های داده‌کاوی (Data Mining) برای شناسایی مالکین استفاده کرد.

    • اتصال دیتابیس‌ها: سامانه مالیاتی به دیتابیس پلیس راهور متصل شد.
    • ارزش‌گذاری خودکار: ارزش خودروها بر اساس سال ساخت و برند، توسط الگوریتم‌ها تعیین و در سامانه my.tax.gov.ir بارگذاری شد.
    • شناسایی زنجیره مالکیت: هوش مصنوعی توانست افرادی را که چندین خودرو به نام خود و افراد تحت تکفل (زیر ۱۸ سال) داشتند، شناسایی و مجموع ارزش دارایی آن‌ها را محاسبه کند.
    آیا خودروهای تصادفی هم مشمول مالیات لوکس ۱۴۰۰ شدند؟

    بله، ملاک سامانه مدل و سال ساخت بود. اگر خودرویی تصادفی بود و ارزش آن کاهش یافته بود، مالک باید با مدارک مستند به اداره مالیات اعتراض می‌کرد.

    اگر مالیات خودروی لوکس را پرداخت نکنیم چه می‌شود؟

    در سال ۱۴۰۰ اعلام شد که عدم پرداخت مالیات باعث ممنوعیت نقل و انتقال خودرو (تعویض پلاک) می‌شود و بدهی مالیاتی روی پلاک ثبت می‌گردد.

    آیا خودروهای تولید داخل هم لوکس محسوب شدند؟

    در سال ۱۴۰۰، اکثر خودروهای داخلی زیر سقف ۱ میلیارد تومان بودند. اما برخی مدل‌های مونتاژی چینی که قیمت بالایی داشتند، به مرز شمولیت مالیات نزدیک شدند.

    نتیجه‌گیری

    سال ۱۴۰۰ نقطه عطفی در نگاه دولت به خودرو بود؛ جایی که خودرو از یک کالای مصرفی رسماً به یک کالای سرمایه‌ای تبدیل شد. قانون مالیات بر خودروهای لوکس، اگرچه با هدف عدالت مالیاتی وضع شد، اما به دلیل تورم شدید، بسیاری از دارندگان خودروهای معمولی خارجی را نیز درگیر کرد. محاسبه دقیق این مالیات نیازمند آگاهی از فرمول پلکانی بود که در این مقاله به تفصیل بررسی شد.

    ماشین‌حساب مالیات خودرو ۱۴۰۰

    محاسبه آنی بر اساس ارزش روز خودرو

    تومان
    اعداد به صورت خودکار جدا می‌شوند.
    ارزش وارد شده: 0
    وضعیت: —
    مالیات قابل پرداخت: 0 تومان

    * این محاسبه بر اساس فرمول پلکانی بودجه سال ۱۴۰۰ انجام شده است. (معافیت تا ۱ میلیارد تومان).

  • استعلام بلوک و ردیف ارزش معاملاتی املاک

    استعلام بلوک و ردیف ارزش معاملاتی املاک

    جدول محتوا

    مقدمه

    امروزه برای محاسبه و برآورد میزان ارزش گذاری جهت نقل و انتقال املاک یا مالیات ارث می بایست قیمت ارزش معاملاتی اموال مشخص باشد تا بتوانیم میزان مالیات دقیق آن را محاسبه نماییم یا برای مالیات بر اجاره قیمت ارزش گذاری اجاری را بدست آوریم و این یکی از موارد بسیار مهم در موضوعات مالیاتی بوده و از مباحث تخصصی فوق العاده پرکاربرد می باشد.

    موارد مورد اهمیت در تعیین قیمت ارزش معاملاتی

    طبق ماده ۶۴ قانون مالیاتهای مستقیم،‌

    • الف– قیمت ساختمان با توجه به مصالح (اسکلت فلزی یا بتون آرمه یا اسکلت بتونی و سوله و غیره) و قدمت و تراکم و طریقه استفاده از آن (مسکونی، تجاری، اداری، آموزشی، بهداشتی، خدماتی و غیره) و نوع مالکیت
    • ب– قیمت اراضی با توجه به نوع کاربری و موقعیت جغرافیایی از لحاظ تجاری، صنعتی، مسکونی، آموزشی، اداری و کشاورزی
    مسئولیت تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عهده کیست؟

    کمیسیون تقویم املاک

    میزان قیمت ارزش معاملاتی در سال اول چقدر است؟

    در سال اول معادل دو درصد (2%) میانگین قیمتهای روز منطقه

    نحوه محاسبه قیمت ارزش معاملاتی املاک؟

    این شاخص هر سال به میزان دو واحد درصد افزایش می‌­یابد تا زمانی­ که ارزش معاملاتی هر منطقه به بیست درصد (20%) میانگین قیمتهای روز املاک برسد.

    کمیسیون تقویم املاک متشکل از چه افرادی است؟

    متشکل از پنج عضو است که در تهران از نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور، وزارتخانه‌های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شورای اسلامی شهر
    در سایر شهرها از مدیران کل یا رؤسای ادارات امور مالیاتی، راه و شهرسازی، جهاد کشاورزی و ثبت اسناد و املاک و یا نمایندگان آنها و نماینده شورای اسلامی شهر تشکیل می‌شود.
    در موارد تقویم املاک واقع در هر بخش و روستاهای تابعه (براساس تقسیمات کشوری) نماینده بخشدار یا شورای بخش در جلسات کمیسیون شرکت می­‌کند. در صورت نبودن شورای اسلامی شهر یا بخش، یک نفر که کارمند دولت نباشد با معرفی فرماندار یا بخشدار مربوط در کمیسیون شرکت می‌کند.

    مدت زمان تعیین کمیسیون تقویم املاک چه میزان است؟

    کمیسیون مذکور هر سال یک ­بار ارزش معاملاتی املاک را به تفکیک عرصه و اعیان تعیین می­‌کند.

    کمیسیون تقویم املاک به دعوت چه کسی و در کجا تشکیل می شود؟

    کمیسیون تقویم املاک در تهران به دعوت سازمان امور مالیاتی کشور و در سایر شهرها به دعوت مدیر کل یا رئیس اداره امور مالیاتی در محل سازمان مذکور یا ادارات تابعه تشکیل می‌شود.

    رسمیت کمیسیون تقویم املاک با چند نفر و با چند رای معتبر می باشد؟

    جلسات کمیسیون با حضور حداقل چهار نفر از اعضاء رسمیت می­‌یابد و تصمیمات متخذه با رأی حداقل سه نفر از اعضاء معتبر است

    دبیری جلسات کمیسیون املاک بر عهده چه کسی می باشد؟

    دبیری جلسات کمیسیون حسب مورد بر عهده نماینده سازمان یا اداره کل یا اداره امور مالیاتی است.

    تاریخ لازم الاجرا شدن و اعتبار ارزش معاملاتی تا چه زمانی است؟

    ارزش معاملاتی تعیین‌شده حسب این ماده یک ماه پس از تاریخ تصویب نهائی کمیسیون تقویم املاک، لازم ­الاجراء و تا تعیین ارزش معاملاتی جدید معتبر است.

    دفترچه ارزش معاملاتی املاک را از کجا تهیه کنیم

    دفترچه های منتشر شده از سایت سازمان امور مالیاتی قابل دریافت خواهد بود

    فیلم آموزش استعلام بلوک و ارزش معاملاتی املاک

    روش استعلام بلوک و ارزش معاملاتی املاک (تجاری ، اداری، مسکونی)

    روش پیدا کردن ارزش معاملاتی و ارزش اجاره املاک

    زمان مورد نیاز: 2 دقیقه

    روش پیدا کردن ارزش معاملاتی و ارزش اجاره املاک

    1. ورود به وب سایت

      ابتدا وارد وب سایت https://tax.gov.ir/action/do/GetAddressGeoLocation شوید و گزینه استعلام بلوک و ردیف ارزش معاملاتی را که در حال ویراستاری این مطلب تخصصی در سایدبار سمت چپ واقع شده است کلیک نمایید.

    2. انتخاب استان

      جهت جستجو ابتدا استان مورد نظر خود را انتخاب نمایید.

    3. انتخاب لوکیشن محل استعلام

      با دور و نزدیک کردن در شهر و منطقه یا بلوکی که قصد دارید ارزش معاملاتی را به شما در گزارش خروجی نمایش دهد لنگر لوکیشن را انتخاب نمایید برای انتخاب با دقت بیشتر می توانید طول و عرض جغرافیایی که در پایین نقشه قرار دارد نیز با نقشه های حرفه ای تر و با دقت بیشتر مقایسه نموده و سپس روی دکمه استعلام کلیک نمایید

    4. گزارش نهایی

      1-سال مورد نظر را انتخاب نمایید
      2-مشخصات اداره کل امورمالیاتی استان شهرستان و شهر را مشاهده نمایید
      3-واحدهای مرتبط مالیاتی سنیم (املاک ، حقیقی ، حقوقی) و کد سنیم را مشاهده نمایید
      4-واحد مرتبط مالیاتی (حقوقی و حقیقی) را تعیین نمایید
      5-شماره بلوک و ردیف ارزش معاملاتی را مشاهده نمایید.
      6-ارزش معاملاتی (مسکونی ، اداری ، تجاری) را مشاهده نمایید.
      7-ارزش استیجاری (مسکونی ، اداری ، تجاری) را مشاهده نمایید.

  • ماده 540 قانون آیین دادرسی کیفری

    ماده 540 قانون آیین دادرسی کیفری

    ماده 540- سایر مقررات و ترتیبات راجع به اجرای محکومیت‏ های مالی تابع قانون نحوه اجرای محکومیت‏ های مالی است.