دسته: دستورالعمل ها

تاریخ سند: 1401/03/21
شماره سند: 211/15966/د
کد سند: م/ماده 97/1401/
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: مدیرکل دفتر طراحی و تحلیل فرآیندهای مالیاتی (جهانگیر رحیمی)

فرآیند تولید اظهارنامه برآوردی طبق ماده (97) قانون مالیات‌های مستقیم

جناب آقای شاهین مستوفی
مدیرکل محترم دفتر حسابرسی مالیاتی

جناب آقای کامبیز شیخ کریمی
مدیرکل محترم دفتر علوم داده‌های مالیاتی

جناب آقای عزیز نادر
سرپرست محترم اداره کل زیرساخت و امنیت

به منظور ایجاد هماهنگی بین ادارات و دفاتر مرتبط در اجرای ماده (97) قانون مالیات‌های مستقیم، خواهشمند است دستور فرمائید فرآیند گردش اطلاعات، کنترل ارقام و محاسبات اظهارنامه برآوردی براساس دسته‌بندی ارائه شده در نامه شماره 211/9398/د مورخ 1401/02/24 به شرح نمودار گردش کار ذیل، اجرایی گردد.

نمودار گردش کار، در پیوست قابل مشاهده است.

جهانگیر رحیمی
مدیرکل دفتر طراحی و تحلیل فرآیندهای مالیاتی

تاریخ سند: 1401/04/14
شماره سند: 70313
کد سند: ال/تبصره 2 بند الف ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400//
وضعیت سند: معتبر

دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض موضوع تبصره (2) بند الف ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02

تعاریف

1- معانی واژه‌ها و اصطلاحات به‌کار برده‌شده در این دستورالعمل به شرح زیر می‌باشد:

• قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی؛
• سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور؛
• اتاق: اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران؛
• کالاها و خدمات معاف: کالاها و خدماتی که از مصادیق بندهای ماده (9) قانون می‌باشد؛
• مؤدیان: تولیدکنندگان، واردکنندگان و عرضه‌کنندگان کالا و ارائه‌دهندگان خدمت؛
• خریداران: خریداران کالا و خدمت از مؤدیان؛
• سامانه سازمان: سامانه سازمان به نشانی **www.intamedia.ir**؛
• پایانه‌های فروشگاهی: پایانه‌های موضوع بند (ب) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان؛
• سامانه مؤدیان: سامانه موضوع بند (پ) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان؛
• دوره مالیاتی: دوره مالیاتی موضوع بند (خ) ماده (1) قانون مالیات بر ارزش افزوده؛
• صورتحساب الکترونیکی: صورتحساب موضوع بند (ث) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان.

تکالیف سازمان

2- سازمان مکلف است برای آگاهی عموم مردم و تشویق آنان به گزارش‌دهی تخلفات احتمالی، فهرست کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را در سامانه سازمان درج نماید.

3- سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید تا عموم مردم بتوانند گزارش تخلف مؤدیان مبنی بر دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف را از طریق سامانه سازمان، در بخش گزارش تخلف مؤدیانی که از کالاها و خدمات معاف، مالیات و عوارض دریافت نموده‌اند، به سازمان اعلام نمایند.

4- سازمان ترتیبی اتخاذ نماید تا امکان درج مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف در صورت‌حساب فروش کالا یا خدمت در سامانه مؤدیان و پایانه‌های فروشگاهی فراهم نباشد.

5- سازمان مکلف است در پایان هر دوره، گزارش‌های مردمی واصله در خصوص دریافت مالیات و عوارض کالاها و خدمات معاف را رسیدگی و در صورت احراز تخلف نسبت به استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران و همچنین محاسبه، مطالبه و وصول جرایم غیرقابل بخشش از مؤدیان متخلف اقدام و به ترتیب مقرر در ماده (38) قانون عمل نماید.

شرایط و نحوه استرداد

6- سازمان مکلف است پس از پایان هر دوره، گزارش‌های مردمی درج‌شده در سامانه سازمان را بررسی و در صورت احراز تخلف مبنی بر دریافت مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف، مالیات و عوارض دریافتی بابت کالاها و خدمات معاف از خریداران را از محل وصولی‌های جاری سازمان حداکثر تا 45 روز بعد از پایان دوره درج گزارش در سامانه سازمان به حساب خریداران واریز نماید. [1]

7- در صورت رد گزارشات درج‌شده در سامانه سازمان، مراتب با ذکر دلایل از طریق سامانه سازمان به گزارش‌دهندگان اعلام می‌شود. در صورتی‌که گزارش‌دهنده نقایص اعلام‌شده را رفع نماید، گزارش‌ها مجدداً مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت و در صورت احراز تخلف مطابق بند (6) اقدام خواهد شد.

8- استرداد مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف صرفاً برای خریدارانی که از مؤدیان عضو سامانه مؤدیان و از طریق کارت‌های بانکی خرید می‌نمایند، مجاز خواهد بود و مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف به همان حسابی که از آن خرید شده است، واریز و به خریداران اطلاع داده خواهد شد. [2]

9- پرداختی مالیات و عوارض خریداران کالاها و خدمات معاف که مؤدی نظام مالیاتی هستند در صورت دارا بودن بدهی مالیات و عوارض، به حساب بدهی آنان منظور و در صورت درج به عنوان اعتبار مالیاتی، به حساب پرداختی آنان منظور خواهد شد؛ در غیر این صورت به حساب آنان مسترد می‌گردد. [3]

10- سازمان مجاز است با درخواست خریداران کالاها و خدمات معاف که مؤدی نظام مالیاتی هستند، پرداختی آنان بابت کالاها و خدمات معاف را در صورتی‌که مالیات و عوارض پرداختی را به عنوان اعتبار مالیاتی لحاظ ننموده‌اند، به عنوان اعتبار به دوره‌های بعد منتقل نماید.

وزارت امور اقتصادی و دارایی – سید احسان خاندوزی
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور – داود منظور
رئیس اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران – غلامحسین شافعی

[1] و [2] به موجب دادنامه شماره 140109970905812852 مورخ 1401/12/16 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، بندهای (6) و (8) این دستورالعمل ابطال شد. تصویر دادنامه مذکور طی بخشنامه شماره 210/3377/ص مورخ 1402/03/01 سرپرست معاونت حقوقی و فنی مالیاتی ارسال شد.

[3] به موجب دادنامه شماره 140231390002088887 مورخ 1402/08/14 هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری، درخواست ابطال بند (9) دستورالعمل شماره 70313 مورخ 1401/04/14 رد شده است و دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره /212/17109ص مورخ 1402/09/14 ارسال شد

تاریخ سند: 1401/04/18
شماره سند: 200/1401/530
کد سند: م/186/1401/530
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (داود منظور)

ترتیبات اجرایی صدور گواهی موضوع ماده 186 قانون مالیات های مستقیم

بر مبنای اختیارات حاصل از تبصره (1) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم و در راستای تسهیل و تسریع فرآیند صدور گواهی موضوع ماده (186) قانون مذکور، ترتیبات اجرایی به شرح زیر مقرر می‌گردد:

ماده (1): تعاریف

1- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

2- ق.م.م: قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات بعدی آن.

3- ق.م.ا: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02.

4- گواهی مالیاتی: گواهی مالیاتی موضوع ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم مبنی بر بلامانع بودن صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار برای اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحیت‌دار.

5- سامانه: سامانه صدور الکترونیکی گواهی‌های مالیاتی.

6- مراجع قانونی: اتاق‌های بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی، اتاق‌های تعاون، اتاق‌های اصناف و سایر مراجع قانونی صلاحیت‌دار صادرکننده کارت بازرگانی یا مجوز کسب یا کار.

7- استعلام: استعلام مراجع قانونی صلاحیت‌دار از اداره امور مالیاتی ذی‌ربط در اجرای تکلیف مقرر در صدر ماده (186) ق.م.م.

8- دفتر امور مؤدیان: دفتر امور مؤدیان و خدمات مالیاتی معاونت درآمدهای مالیاتی.

9- بدهی مالیاتی: بدهی قطعی‌شده اعم از اصل مالیات و عوارض و جرایم متعلقه، وفق قوانین و مقررات مالیاتی اعم از مالیات‌های مستقیم، مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مربوط.

10- پنجره واحد: درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس: My.tax.gov.ir

ماده (2): تعیین قواعد و مقررات مربوط به صدور گواهی مالیاتی

نحوه دریافت و پاسخگویی به استعلام، مواعد زمانی مربوط و وظایف سازمان و مأموران مالیاتی در این دستورالعمل مقرر شده است.
تعیین مقررات، قواعد، ترتیبات و رویه‌های مربوط به ایجاد و توسعه سامانه، نظارت بر بهره‌برداری از آن، بهبود مستمر فرآیندهای کاری و تدوین دستورالعمل‌های مربوط بر عهده دفتر امور مؤدیان می‌باشد.
پیاده‌سازی، پشتیبانی و به‌روزرسانی سامانه مورد نیاز، بر عهده ادارات کل و دفاتر ذی‌ربط در معاونت فناوری اطلاعات است.

ماده (3): پیش‌شرط دریافت استعلام و صدور گواهی مالیاتی

با عنایت به قوانین و مقررات مالیاتی از جمله ماده (169) ق.م.م و آیین‌نامه اجرایی مربوط و ماده (16) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، دریافت استعلام و صدور گواهی مالیاتی برای تمامی اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل منوط به داشتن/تشکیل پرونده فعال در نظام مالیاتی است.
ثبت‌نام مالیاتی اشخاص حقیقی متقاضی کارت بازرگانی باید به عنوان بازرگان باشد.

ماده (4): روش‌های دریافت استعلام

تمامی مراحل دریافت استعلام، تهیه پاسخ و ارسال آن به مراجع قانونی صرفاً باید به صورت الکترونیکی، حسب مورد از طریق ارتباط مبتنی بر وب‌سرویس و یا ایجاد امکان ثبت الکترونیکی استعلام از طریق کارپوشه مخصوص در پنجره واحد سازمان انجام شود.
ارسال استعلام غیرالکترونیک، در حکم عدم استعلام بوده و فاقد وجاهت می‌باشد.

تبصره: امکان ثبت الکترونیکی استعلام از طریق کارپوشه در پنجره واحد برای مؤدی نیز وجود دارد.
همزمان با صدور پاسخ استعلام (اعم از صدور گواهی یا اعلام عدم امکان صدور گواهی) مراتب از طریق پیامک به مؤدی اطلاع‌رسانی شده و اطلاعات پاسخ صادره بر روی پنجره واحد برای مؤدی و نیز مرجع ذی‌ربط بارگذاری می‌شود.
به‌علاوه، امکان اصالت‌سنجی پاسخ استعلام برای مرجع ذی‌ربط فراهم می‌باشد.[1]

ماده (5): بدهی مالیاتی قابل وصول جهت صدور گواهی مالیاتی

1- در مورد اشخاص حقوقی، تمامی بدهی‌های مالیاتی قطعی‌شده شناسایی‌شده در سامانه‌های عملکردی یا وصول و اجرا، مربوط به پرونده مالیاتی شخص حقوقی شامل بدهی‌های مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات‌های تکلیفی و حقوق، مالیات حق تمبر و جرایم مالیاتی متعلقه مقرر در قوانین و مقررات مربوط، جهت صدور گواهی مالیاتی باید وصول گردد.[2]

2- در مورد صاحبان مشاغل، بدهی‌های مالیاتی در منبع مالیات بر درآمد مشاغل (موضوع فصل چهارم باب سوم ق.م.م)، مالیات بر ارزش افزوده و حسب مورد، مالیات‌های تکلیفی، حقوق و نیز جرایم مالیاتی متعلقه مقرر در قوانین و مقررات مربوط، به تفکیک بدهی‌های شناسایی‌شده در سامانه‌های عملکردی و سامانه وصول و اجرا به ترتیب زیر می‌بایست وصول گردد:

1-2 در مورد بدهی‌های شناسایی‌شده در سامانه‌های عملکردی: صرفاً بدهی‌های مالیاتی مربوط به واحد کسبی مورد استعلام، ملاک عمل می‌باشد.

-2-2 در مورد بدهی‌های شناسایی‌شده در سامانه وصول و اجرا یا بخش وصول و اجرای سامانه سنیم: تمامی بدهی‌های شناسایی‌شده فارغ از فعالیت کسبی، ملاک عمل می‌باشد.[3]

-3 در مشارکت‌های مدنی، بدهی‌های مالیاتی مذکور در بند (2) این ماده برای تمامی شرکا باید ملاک عمل قرار گیرد.

تبصره (1): بدهی‌های مالیاتی اشخاص ثالث در محلی که متقاضی به نشانی آن، درخواست صدور گواهی مالیاتی نموده است (جز در صورت وجود تعهد و مسئولیت قانونی برای متقاضی، بر اساس مقررات ماده 182 ق.م.م یا قسمت اخیر ماده 22 ق.م.ا) مانع صدور گواهی مالیاتی برای متقاضی نیست.

تبصره (2): در مواردی که مودی از رأی قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی به شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری شکایت نماید، چنانچه رأی مورد شکایت از طرف این مراجع نقض شده باشد، بدهی مالیاتی تا زمان صدور رأی هیأت موضوع ماده (257) ق.م.م (هیأت هم‌عرض) قطعی نبوده و مانع صدور گواهی مالیاتی نخواهد بود.

تبصره (3): چنانچه مالیات به قطعیت رسیده باشد، لیکن پرونده در شورای عالی مالیاتی در دست رسیدگی باشد، چنانچه مودی به میزان مالیات مورد رأی، وجه نقد یا تضمین بانکی بسپارد و یا وثیقه ملکی معرفی کند یا ضامن معتبر (که اعتبار ضامن مورد قبول اداره امور مالیاتی باشد) معرفی نماید (با رعایت مقررات ماده 259 ق.م.م)، صدور گواهی مالیاتی بلامانع است.

ماده (6): فرآیند و مواعد پاسخ به استعلام

پس از دریافت استعلام مراجع قانونی، بدهی‌های مالیاتی به‌صورت سیستمی بررسی و به شرح زیر اقدام خواهد شد:

-1 چنانچه بدهی مالیاتی برای مودی شناسایی نشود، گواهی مالیاتی به‌صورت سیستمی صادر و برای مراجع ذی‌ربط ارسال می‌شود.

-2 چنانچه بدهی مالیاتی برای مودی شناسایی شود، اقدامات زیر به‌صورت همزمان انجام می‌شود:

• 1-2 مراتب وجود بدهی مالیاتی به‌صورت سیستمی به مراجع قانونی مربوط اعلام می‌شود.
• 2-2 مراتب وجود بدهی از طریق پیامک به مودی اعلام و همزمان فهرست بدهی مالیاتی به تفکیک سال، منبع/موضوع و مبلغ بدهی مالیاتی در پنجره واحد بارگذاری می‌گردد.

-3 مودی مکلف است ظرف مدت 10 روز از زمان اعلام بدهی مالیاتی، با مراجعه به پنجره واحد، نسبت به پرداخت/ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی اعلام‌شده یا حسب مورد ارائه مدارک پرداخت‌های قبلی ثبت‌نشده در سیستم اقدام نماید. پس از اقدام مودی، حداکثر ظرف مدت سه روز کاری بررسی‌های لازم انجام و گواهی مالیاتی به‌صورت سیستمی صادر و برای مرجع قانونی استعلام‌کننده ارسال می‌شود.

-4 چنانچه مودی ظرف مهلت 10 روز اقدامی جهت پرداخت/ترتیب پرداخت بدهی‌های اعلام‌شده به عمل نیاورد، پاسخ لازم مبنی بر عدم امکان صدور گواهی مالیاتی به‌صورت سیستمی با ذکر میزان بدهی مالیاتی صادر و برای مراجع قانونی ارسال می‌شود.

-5 همزمان با صدور پاسخ استعلام برای مراجع قانونی (اعم از صدور گواهی یا اعلام عدم امکان صدور گواهی)، مراتب از طریق پیامک به مودی اطلاع‌رسانی و اطلاعات پاسخ صادره (در قالب فرم استاندارد مربوط) بر روی پنجره واحد برای مودی بارگذاری می‌شود.

تبصره: در مواردی که طبق قوانین و مقررات مربوط، مواعد زمانی کوتاه‌تری برای پاسخگویی به استعلام تعیین شده باشد، این مواعد باید ملاک عمل قرار گیرد.

ماده (7): اعتبار گواهی مالیاتی

گواهی مالیاتی صادره در اجرای این دستورالعمل، به مدت سه ماه از تاریخ صدور دارای اعتبار بوده و صرفاً برای مراجع قانونی استعلام‌کننده قابل استناد می‌باشد.
این گواهی، مفاصاحساب مالیاتی محسوب نمی‌شود.

ماده (8): ابلاغ دستورالعمل

این دستورالعمل، در (8) ماده و (4) تبصره تهیه شده و از تاریخ 1401/07/01 لازم‌الاجرا می‌باشند.

داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

[1] این تبصره به موجب دستورالعمل شماره 200/1401/538 مورخ 1401/10/17 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور به ذیل ماده (4) اضافه گردید.

[2] به موجب دادنامه شماره 140231390002102097 مورخ 1402/08/15 هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری، درخواست ابطال بند (1) ماده (5) دستورالعمل شماره 200/1401/530 مورخ 1401/04/18 رد شده است و دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره /212/17102ص مورخ 1402/09/14 ارسال شد.

[3] به موجب دادنامه شماره 140109970906010705 مورخ 1401/09/27 هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری، درخواست ابطال بند (2) ماده (5) دستورالعمل شماره 200/1401/530 مورخ 1401/04/18 رد شده است و دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره /210/23024ص مورخ 1401/10/27 ارسال شد؛ همچنین به موجب دادنامه شماره 140231390002102097 مورخ 1402/08/15 هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری، درخواست ابطال بند (2) ماده (5) همان دستورالعمل رد شده و دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره /212/17102ص مورخ 1402/09/14 ارسال شد.

تاریخ سند: 1401/04/25
شماره سند: 200/1401/531
کد سند: م/ابلاغ الکترونیکی ( تبصره (1) ماده 219)/1401/531
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (داود منظور)

ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی

با عنایت به تبصره (1) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394/04/31 و بند (ح) ماده (68) قانون برنامه پنج‌ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی، ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی به شرح زیر مقرر می‌شود:

ماده (1): تعاریف

1. سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور
2. مودی: تمامی اشخاصی که بر مبنای قوانین مالیاتی (اعم از قوانین مالیات‌های مستقیم، مالیات بر ارزش افزوده، پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان) و یا احکام مالیاتی سایر قوانین (از جمله قوانین بودجه، قوانین برنامه‌های توسعه و…) برای آن‌ها به هر نحو یا در هر مرحله از طریق سامانه‌های سازمان، اوراق مالیاتی قابل ابلاغ صادر می‌شود.
3. اوراق مالیاتی: عبارت است از کلیه اوراق صادره (ثبت‌شده) قابل ابلاغ به مودی توسط سامانه‌های مالیاتی.
4. ابلاغ الکترونیکی: ابلاغ اوراق مالیاتی با استفاده از بسترهای الکترونیکی، مخابراتی یا سایر شیوه‌های نوین.
5. حساب کاربری: کارپوشه الکترونیکی که به هر یک از مودیان ثبت‌نام‌شده در نظام مالیاتی، جهت دسترسی به خدمات مالیاتی الکترونیکی، حسب مورد اختصاص می‌یابد. حساب کاربری هر مودی دارای شناسه کاربری و گذرواژه یکتا است.
6. درخواست خدمات الکترونیکی: فرمی الکترونیکی که مودی در قالب آن، تقاضای خود را برای بهره‌مندی از خدمات الکترونیکی نظیر ابلاغ اوراق مالیاتی، ثبت اعتراضات، درخواست‌های مرتبط با اوراق قطعی و… اعلام و تأیید می‌نماید که از شرایط و آثار ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی و واکنش‌های الکترونیکی خود نسبت به این اوراق مطلع است.
7. ق.م.م: قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات و الحاقات بعدی آن.

ماده (2): ترتیبات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی

1. تمامی مودیانی که با تسلیم درخواست خود مبنی بر برخورداری از خدمات الکترونیک مالیاتی، توافق نموده‌اند که بارگذاری اوراق در حساب کاربری به عنوان ابلاغ به شخص مودی محسوب شود، مشمول خدمات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی می‌باشند.
   سازمان موظف است اوراق مالیاتی این مودیان را در حساب کاربری آنان بارگذاری و طی ده روز از تاریخ بارگذاری، سه پیامک اطلاع‌رسانی به شماره‌ای که توسط مودی در حساب کاربری خود اعلام شده است، ارسال نماید.
   برای این دسته از مودیان، روز یازدهم پس از تاریخ بارگذاری اوراق در حساب کاربری آنان یا تاریخ رؤیت برگه توسط مودی، هر کدام که مقدم باشد، تاریخ ابلاغ به شخص مودی محسوب و در اوراق مالیاتی منعکس می‌شود.
2. سازمان می‌تواند در مورد مودیانی که درخواست موضوع بند (1) این ماده را تکمیل نکرده‌اند نیز، در صورت دسترسی به شماره‌ای که تعلق آن به مودی احراز شده باشد، جهت ابلاغ اوراق مالیاتی از شیوه الکترونیکی استفاده نماید.
   در مورد این دسته از مودیان نیز اوراق مالیاتی در حساب کاربری آنان بارگذاری و طی ده روز از تاریخ بارگذاری، سه پیامک اطلاع‌رسانی به شماره مذکور ارسال می‌گردد.
   چنانچه مودی ظرف این مدت، اوراق را رؤیت نماید، تاریخ رؤیت برگه توسط مودی، به عنوان تاریخ ابلاغ به شخص مودی محسوب می‌شود.
   در غیر این صورت، روز یازدهم پس از تاریخ بارگذاری اوراق در حساب کاربری آنان، به عنوان تاریخ ابلاغ قانونی موضوع تبصره (1) ماده (203) قانون مالیات‌های مستقیم به شمار خواهد آمد.
3. هرگونه اعتراض مودی، وفق ترتیبات ماده (5) این دستورالعمل، قابل رسیدگی خواهد بود.[1]

ماده (3): اصالت اوراق بارگذاری‌شده در حساب کاربری

1. با توجه به یکتا و محرمانه بودن نام کاربری و گذرواژه مأموران مالیاتی برای ورود به سامانه‌های سازمان، صدور اوراق در سامانه در حکم امضای برگه توسط مأمور مالیاتی مربوط (از جمله حکم ماده 237 ق.م.م) است.
   لذا تا زمان پیاده‌سازی امضای الکترونیکی در سامانه‌های سازمان، اوراق بارگذاری‌شده در حساب کاربری مودی بدون امضای فیزیکی در تمام مراجع مالیاتی قابل قبول خواهد بود.
2. امکان رؤیت تاریخ ابلاغ و اصالت‌سنجی سیستمی اوراقی که از طریق سیستم ابلاغ در اختیار مودی قرار گرفته است، با در نظر گرفتن قوانین و مقررات و رعایت محرمانگی اطلاعات، برای مراجع درون و برون‌سازمانی فراهم است.

ماده (4): غیر‌فعال‌سازی حساب کاربری

در موارد زیر، مودی از شمول ابلاغ الکترونیکی خارج و حساب کاربری وی غیر‌فعال می‌شود.
اوراق مالیاتی این گروه از مودیان باید وفق مواد (203) الی (209) ق.م.م به صورت فیزیکی ابلاغ شود:

• در مورد اشخاص حقیقی، در صورت فوت مودی و در مورد اشخاص حقوقی، در صورت ثبت انحلال آن‌ها در مرجع ثبت شرکت‌ها، مودی از شمول ابلاغ الکترونیکی خارج می‌شود.
  غیرفعال‌سازی حساب کاربری به‌صورت خودکار توسط سیستم و بر مبنای اطلاعات روزانه دریافتی از سرویس متوفیان ثبت احوال و سرویس آگهی تغییرات ثبت شرکت‌ها انجام می‌گیرد.
  در صورت عدم امکان دریافت سرویس‌های مذکور از مراجع ذی‌ربط، اداره امور مالیاتی مربوط می‌تواند بر مبنای مدارک دریافتی از وراث متوفی یا مدیر تصفیه شرکت منحله، نسبت به غیر‌فعال‌سازی حساب کاربری مودی اقدام کند.

1. اشخاص ورشکسته: در صورت وصول رأی قطعی دادگاه مبنی بر ورشکستگی مودی، از شمول ابلاغ الکترونیکی خارج می‌شوند و اداره امور مالیاتی ذی‌ربط باید بلافاصله پس از دریافت رأی مذکور، نسبت به غیر‌فعال‌سازی حساب کاربری مودی اقدام کند.
2. چنانچه بر اساس آرای قطعی مراجع قضایی، تأییدیه سازمان پزشکی قانونی یا تأییدیه رسمی بیمارستان‌ها و مراکز درمانی معتبر، برای اداره امور مالیاتی محرز شود که مودی به دلیل مشکلات ذهنی یا جسمی قادر به استفاده از حساب کاربری خود نیست، اداره امور مالیاتی باید نسبت به غیر‌فعال‌سازی حساب کاربری مودی اقدام نماید.

ماده (5): اعتراض مودی به صحت ابلاغ الکترونیکی

اعتراض به صحت ابلاغ الکترونیکی، در موارد زیر مجاز بوده و از طریق هیأت موضوع ماده (216) ق.م.م قابل رسیدگی خواهد بود:

1. مودی، متکی بر دلایل و اسناد و مدارک معتبر اثبات نماید، به دلیل عدم دسترسی به سامانه‌های رایانه‌ای/مخابراتی یا نقص در این سامانه‌ها، از بارگذاری اوراق یا مفاد ابلاغ مطلع نشده است.
2. ابلاغ الکترونیکی در شرایطی انجام گرفته باشد که حساب کاربری مودی می‌بایست غیر‌فعال بوده و یا مودی از شمول ابلاغ الکترونیکی خارج شده باشد.[2]

ماده (6): قواعد و سازوکارهای اجرایی ابلاغ الکترونیکی

مقررات و قواعد عام ابلاغ الکترونیکی از جمله شرایط بهره‌مندی از این خدمت، مواعد، شیوه تأیید اصالت اوراق ابلاغی و نیز اعتراض به ابلاغ الکترونیکی، در این دستورالعمل تعیین شده است.
دفتر امور مؤدیان و خدمات مالیاتی موظف است با هماهنگی و تأیید معاونت درآمدهای مالیاتی به ترتیب زیر نسبت به بررسی، وضع و ابلاغ قواعد جدید و سازوکارهای اجرایی مرتبط با این دستورالعمل اقدام نماید:

1- تعیین سازوکارها و تهیه شیوه‌نامه‌های اجرایی لازم برای پیاده‌سازی مفاد این دستورالعمل از جمله نحوه فعال‌سازی و غیر‌فعال‌سازی حساب کاربری مؤدیان، شیوه‌های اخذ درخواست خدمات الکترونیک از مؤدیان، نحوه نظارت بر فرآیندهای مربوط و سایر سازوکارهای مرتبط با اجرای این دستورالعمل؛

2- بازبینی قواعد ابلاغ الکترونیکی در مواردی ‌که به علت بروز الزامات اجرایی یا تغییرات قانونی، برای اوراق مالیاتی خاص نیاز به تغییر یا بازبینی بخشی از قواعد (مانند رعایت فاصله زمانی میان صدور و بارگذاری برگه، دریافت تأییدیه‌های سیستمی و… یا اجتناب از ابلاغ الکترونیکی برای اوراق خاص) باشد. در صورت ایجاد الزامات قانونی و اجرایی جدید، دفاتر ستادی ذی‌ربط مکلفند مراتب را به همراه تمامی مستندات و الزامات قانونی جهت اعمال به دفتر امور مؤدیان و خدمات مالیاتی اعلام نمایند.

3- طراحی و پیاده‌سازی سامانه مدیریت یکپارچه ابلاغ جهت پیگیری و نظارت بر ابلاغ اوراقی که از فرآیند ابلاغ الکترونیکی خارج می‌شوند، ظرف مدت یک سال از تاریخ ابلاغ این شیوه‌نامه با همکاری واحدهای ذی‌ربط در معاونت فناوری‌های مالیاتی.

ماده (7): ابلاغ دستورالعمل

این دستورالعمل در 7 ماده تهیه و از تاریخ 1401/06/01 لازم‌الاجرا می‌باشد.

داود منظور
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

یادداشت‌ها و مستندات مرتبط:

[1] به موجب دستورالعمل شماره 200/1402/514 مورخ 1402/12/26 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، متن فوق جایگزین مفاد ماده (2) دستورالعمل شد.

متن قبلی ماده 2:
«1- تمامی مؤدیان دارای ثبت‌نام در نظام مالیاتی که درخواست خدمات الکترونیکی را تأیید و ارسال کرده‌اند، مشمول خدمات ابلاغ الکترونیکی اوراق مالیاتی می‌شوند. برای این دسته از مؤدیان، اوراق مالیاتی بلافاصله پس از صدور در سامانه‌های مالیاتی در حساب کاربری مؤدی بارگذاری و هم‌زمان، پیامک اطلاع‌رسانی برای وی ارسال می‌شود. حسب واکنش مؤدی به اوراق بارگذاری‌شده، ابلاغ الکترونیکی به نحو زیر محقق و ضمن ارسال پیامک اطلاع‌رسانی مناسب برای مؤدی، تاریخ ابلاغ در اوراق و سامانه‌ها منعکس می‌شود.

2- تاریخ رؤیت اوراق مالیاتی توسط مؤدی طی بیست روز از زمان بارگذاری در حساب کاربری، تاریخ ابلاغ به مؤدی محسوب می‌شود. تاریخ و زمان رؤیت اوراق مالیاتی و سایر جزئیات در سیستم ذخیره شده و کلیه آثار ابلاغ واقعی به آن مترتب است. ورود به حساب کاربری و رؤیت اوراق مالیاتی به منزله رسید ابلاغ الکترونیکی می‌باشد.

3- خودداری از مراجعه به حساب کاربری ظرف بیست روز از تاریخ بارگذاری اوراق مالیاتی، در حکم استنکاف از گرفتن اوراق مالیاتی بوده و روز بیست‌ویکم به عنوان تاریخ ابلاغ قانونی محسوب می‌گردد. چنانچه روز بیست‌ویکم با تعطیل/تعطیلات رسمی یا عمومی مصادف شود، اولین روز بعد از تعطیل/تعطیلات مزبور به عنوان روز ابلاغ در نظر گرفته می‌شود.»

ضمناً قبلاً بند (2) ماده (2) این دستورالعمل به موجب بخشنامه شماره 200/1401/31 مورخ 1401/06/07 اصلاح شد.

متن بند (2) ماده (2) قبل از اصلاح:
«چنانچه مؤدی ظرف ده روز (شامل روز بارگذاری برگه) با مراجعه به حساب کاربری خود نسبت به رؤیت اوراق بارگذاری‌شده اقدام نماید، ابلاغ واقعی به شخص مؤدی محسوب شده و تاریخ رؤیت به عنوان تاریخ ابلاغ به شخص مؤدی در نظر گرفته می‌شود.»

بعداً به موجب دستورالعمل شماره 200/1402/1 مورخ 1402/01/07 مدت زمان ده روز در بند (2) ماده (2) به بیست روز افزایش یافت.

همچنین به موجب دستورالعمل شماره 200/1401/535 مورخ 1401/05/30 در متن بند (3) ماده (2) عبارت «ابلاغ به شخص مؤدی» جایگزین «ابلاغ قانونی موضوع تبصره (1) ماده 203 ق.م.م» شد.
بعداً به موجب بخشنامه شماره 200/1401/31 مورخ 1401/06/07، بند (3) ماده (2) این دستورالعمل اصلاح شد و دستورالعمل 200/1401/535 مورخ 1401/05/30، منسوخ شد.

متن قبل از اصلاح بند (3) ماده (2):
«چنانچه مؤدی ظرف ده روز به حساب کاربری خود مراجعه ننماید، روز یازدهم به عنوان تاریخ ابلاغ به شخص مؤدی نظر گرفته می‌شود. در صورتی که روز یازدهم با تعطیل/تعطیلات رسمی یا عمومی مصادف شود، اولین روز پس از تعطیلی/تعطیلات مزبور به عنوان روز ابلاغ قانونی محسوب می‌شود.»

همچنین به موجب دستورالعمل شماره 200/1402/1 مورخ 1402/01/07 مدت زمان ده روز در بند (3) ماده (2) به بیست روز افزایش یافت و بالتبع روز یازدهم به روز بیست‌ویکم تغییر یافت.

[2] به موجب دادنامه شماره 140431390000206586 مورخ 1404/01/31 هیأت تخصصی دیوان عدالت اداری، شکایت از ابطال ماده (5) این دستورالعمل رد شد. تصویر دادنامه به موجب بخشنامه شماره 212/3816/ص مورخ 1404/02/26 مدیرکل محترم دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی ارسال شد.

تاریخ سند: 1401/04/26
شماره سند: 200/1401/532
کد سند: م/169/1401/532
وضعیت سند: معتبر

دستورالعمل مربوط به ترتیبات مربوط به اعلام شماره اقتصادی جدید به مودیان و نحوه استفاده از آن

مخاطبان / ذینفعان:
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع:
ترتیبات مربوط به اعلام شماره اقتصادی جدید به مودیان و نحوه استفاده از آن

در اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و با توجه به ضرورت تخصیص و بهره‌برداری از شماره اقتصادی و با عنایت به ماده (6) آیین‌نامه اجرایی تبصره (3) ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم و ماده (8) آیین‌نامه اجرایی ماده (95) قانون مذکور؛ ترتیبات اجرایی مربوط به استفاده از شماره اقتصادی جدید به شرح ذیل مقرر می‌گردد:

ماده 1) تعاریف

1- ق.م.م: قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات و الحاقات بعدی آن.
2- آیین‌نامه اجرایی: آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) ق.م.م.
3- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
4- مؤدی: کلیه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل (شامل اشخاص حقیقی انفرادی، مشارکت‌های مدنی اعم از قهری و اختیاری و اتباع خارجی) مشمول آیین‌نامه اجرایی.
5- صورتحساب فروش کالا یا ارائه خدمات: فرمی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان، تعیین و اعلام می‌شود.
6- پرونده مالیاتی: مجموعه سوابق مالیاتی مؤدی متناظر با ثبت‌نام وی در نظام مالیاتی که شامل کلیه اطلاعات و اسناد مربوط به مالیات بر درآمد (حسب مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی یا صاحبان مشاغل)، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات‌های تکلیفی و حقوق، و مالیات حق تمبر می‌باشد.

ماده 2) نحوه تخصیص شماره اقتصادی

در اجرای مواد (6) و (7) آیین‌نامه اجرایی، برای تمامی مؤدیانی که ثبت‌نام خود در نظام مالیاتی را تکمیل کرده باشند، شماره اقتصادی منحصر به فرد از سوی سازمان تخصیص داده می‌شود. در مورد اشخاص حقیقی انفرادی، به ازای هر پرونده، شماره اقتصادی مجزا اختصاص می‌یابد.

تبصره 1: چنانچه صاحبان مشاغل بر مبنای مجوز صادره از مراجع ذیصلاح، بیش از یک محل فعالیت (برای همان مجوز) داشته باشند، برای تمام این محل‌ها فقط یک ثبت‌نام صورت گرفته و یک شماره اقتصادی تخصیص خواهد یافت.

تبصره 2: در مورد کارگاه‌ها و واحدهای تولیدی که نوع فعالیت آنان ایجاد دفتر یا فروشگاه در یک یا چند محل دیگر را اقتضاء می‌نماید، برای مؤدی مربوط یک شماره اقتصادی تخصیص یافته و در کلیه محل‌ها مورد استفاده قرار خواهد گرفت.

ماده 3) دسترسی مؤدیان به شماره اقتصادی صادره

پس از تکمیل ثبت‌نام مؤدی، شماره اقتصادی توسط سیستم صادر و بلافاصله از طریق پیامک به وی اطلاع‌رسانی می‌شود. شماره‌های اقتصادی تخصیص‌یافته به مؤدیان از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان به نشانی my.tax.gov.ir در دسترس آنان می‌باشد.

در این درگاه، فهرستی از شماره‌های اقتصادی صادره مربوط به مؤدیان مالیاتی برای تمامی پرونده‌های مالیاتی به تفکیک شماره اقتصادی فعال و غیرفعال در اختیار آنان قرار می‌گیرد.

به علاوه، در صورت درخواست مؤدی، امکان دریافت شماره اقتصادی مرتبط با پرونده از طریق ارسال پیامک به شماره تلفن همراه اعتبارسنجی‌شده وی نیز وجود دارد.

ماده 4) نحوه استفاده از شماره اقتصادی

از تاریخ 1401/05/01، شماره اقتصادی جدید وفق ماده (2) این دستورالعمل برای هر یک از پرونده‌های مالیاتی (اعم از پرونده‌های موجود و یا ثبت‌نام‌های جدید) تعیین و از طریق حساب کاربری و پیامک به مؤدیان مربوط اعلام خواهد شد.

با عنایت به مواد (6) و (7) و فصول (3) و (4) آیین‌نامه اجرایی، مؤدیان مکلفند بر روی صورتحساب‌های فروش کالا و عرضه خدمات (حسب مورد الکترونیکی یا فیزیکی)، قراردادها و سایر اسناد مشابه که از تاریخ 1401/07/01 (از فصل پاییز سال 1401 و پس از آن) صادر می‌کنند، شماره اقتصادی جدید خود و خریدار یا طرف معامله را درج نمایند.

در غیر این صورت، مشمول جرایم قانونی مربوطه به شرح ماده (6) این دستورالعمل خواهند شد.

ماده 5) غیر فعال‌سازی یا ابطال شماره اقتصادی

وفق ماده (17) آئین‌نامه اجرایی؛ در موارد ذیل شماره اقتصادی تخصیص‌یافته به مؤدیان باطل شده و مؤدیان مربوط مجاز به استفاده از آن در صدور صورتحساب‌ها، قراردادها و سایر اسناد نمی‌باشند:

1. فوت اشخاص حقیقی یا اعلام مؤدی مبنی بر خاتمه فعالیت اقتصادی
2. انحلال اشخاص حقوقی ثبت‌شده پس از اتمام عملیات تصفیه و اعلام ختم تصفیه و در مورد سایر اشخاص حقوقی پس از لغو مجوز فعالیت
3. صدور حکم مراجع قضایی مبنی بر ابطال شماره اقتصادی

تبصره: در مواردی که ثبت‌نام مؤدیان به‌طور موقت غیر فعال می‌شود، شماره اقتصادی ابطال نمی‌شود و مؤدیان مجاز به استفاده از شماره اقتصادی جهت فعالیت اقتصادی مرتبط با این ثبت‌نام نمی‌باشند.

ماده 6) جرائم مرتبط با شماره اقتصادی

با عنایت به ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم (ق.م.م) و ماده (19) آئین‌نامه اجرایی، مشمولان این دستورالعمل در صورت عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به صدور صورتحساب و استفاده از شماره اقتصادی، مشمول جرائم مالیاتی به شرح جدول زیر می‌شوند:

نظر به ضرورت استفاده از شماره اقتصادی معتبر مرتبط با پرونده مالیاتی مؤدی، استفاده از شماره اقتصادی ابطال‌شده در حکم عدم درج شماره اقتصادی است.
به‌علاوه، استفاده از شماره اقتصادی در موارد زیر مجاز نمی‌باشد:

1. استفاده از شماره اقتصادی پرونده‌ای که مؤدی آن را غیر فعال اعلام نموده است.
2. استفاده از شماره اقتصادی یک پرونده در صورتحساب‌های مرتبط با سایر پرونده‌های همان مؤدی، در مورد مؤدیانی که دارای چندین شماره اقتصادی فعال می‌باشند.

ماده 7) ابلاغ و اجرای دستورالعمل

این دستورالعمل در ۷ ماده و ۳ تبصره تهیه شده است.
معاونت فناوری‌های مالیاتی مکلف است با ایجاد زیرساخت‌های لازم در سامانه‌های سازمان، امکان اجرای مفاد آن را وفق زمان‌بندی ماده (4) این دستورالعمل فراهم آورد.

داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1401/05/04
شماره سند: 200/1401/25پ
وضعیت سند: معتبر

دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض پرداختی سفارتخانه ‌ها، مأموریت ‌های دیپلماتیک، پست ‌های کنسولی، مأموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی فاقد تابعیت جمهوری اسلامی ایران آن ‌ها و دفاتر سازمان‌های بین‌المللی و (اعضای غیر ایرانی مقیم جمهوری اسلامی ایران آن‌ها

در راستای اجرای تبصره (8) ماده (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 که مقرر می‌دارد:

«مالیات و عوارض پرداخت‌شده توسط سفارتخانه‌ها، مأموریت‌های دیپلماتیک، پست‌های کنسولی، مأموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی آنها که تبعه جمهوری اسلامی ایران نمی‌باشند، به شرط عمل متقابل و همچنین مالیات و عوارض پرداخت‌شده توسط دفاتر سازمان‌های بین‌المللی و اعضای آنان که مقیم جمهوری اسلامی ایران می‌باشند (اتباع غیر ایرانی)، با ارائه اسناد و مدارک مثبته، قابل استرداد است.»

دستورالعمل اجرایی نحوه استرداد مبالغ مذکور که با همکاری مشترک وزارتخانه‌های امور خارجه و امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) تهیه و به تصویب رسیده است، برای اجرا ابلاغ می‌شود.

الف- تعاریف

1- معانی واژه‌ها و اصطلاحات به‌کار برده شده در این دستورالعمل به شرح زیر است:

• قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی.
• وزارت: وزارت امور خارجه (اداره کل تشریفات).
• سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور (اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران).
• اشخاص: سفارتخانه‌ها، مأموریت‌های دیپلماتیک، پست‌های کنسولی، مأموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی آنها که تبعه جمهوری اسلامی ایران نمی‌باشند.
• دفاتر: دفاتر سازمان‌های بین‌المللی و اعضای غیر ایرانی آنها که مقیم جمهوری اسلامی ایران می‌باشند.
• مالیات و عوارض پرداختی: مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید کالا و خدمت مشمول.
• کالاها و خدمات مشمول: کالاها و خدماتی که به موجب قانون، مشمول مالیات و عوارض می‌باشند.
• دوره مالیاتی: دوره مالیاتی سه‌ماهه بوده و منطبق بر فصول سال شمسی است.
• صورتحساب: فرمی است که در موارد فروش کالا یا ارائه خدمت به‌صورت دستی با شماره سریال چاپی یا ماشینی یا صورتحساب الکترونیکی موضوع پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان صادر می‌گردد و شامل مشخصات فروشنده، خریدار، و مشخصات کالا و خدمت می‌باشد.

قبوض آب، برق، گاز و مخابرات از آنجا که سند فروش خدمت می‌باشند، در حکم صورتحساب هستند.

• صورتحساب الکترونیکی: صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات آن در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره می‌شود. در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی استفاده شود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید در حکم صورتحساب الکترونیکی است.

ب- شرایط استرداد مالیات و عوارض پرداختی

2- مالیات و عوارض پرداختی توسط دفاتر و اشخاص با ارسال مستندات خرید توسط وزارت، با رعایت مفاد این دستورالعمل قابل استرداد می‌باشد.

3- تعیین حداقل و حداکثر مبالغ قابل استرداد و موارد غیرقابل استرداد بابت خرید کالاها و خدمات مشمول، در راستای عمل متقابل کشورها و تأیید تابعیت و اقامت با وزارت می‌باشد.

4- برای استرداد مالیات و عوارض پرداختی، ارائه اصل صورتحساب به ضمیمه فرم تکمیل‌شده درخواست استرداد و جدول ضمیمه آن ضروری است.

تبصره: با اجرایی شدن قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، صرفاً صورتحساب‌های الکترونیکی صادره در سامانه مؤدیان ملاک عمل برای استرداد خواهد بود.

5- درخواست استرداد باید در قالب فرم درخواست استرداد و جدول ضمیمه آن (فرم شماره 1) توسط اشخاص و دفاتر تکمیل و پس از تأیید وزارت به سازمان ارسال شود.

تبصره: سرکنسولگری‌های خارجی مقیم ایران از طریق سفارتخانه‌های متبوع خود در تهران و کنسولگری‌های افتخاری غیرایرانی از طریق وزارت اقدام خواهند کرد.

6- مالیات و عوارض پرداختی اتباع ایرانی مشمول این دستورالعمل نخواهد بود.

تبصره: در مواردی که در این دستورالعمل پیش‌بینی نشده باشد، بر اساس اصل عمل متقابل و با تأیید و اعلام وزارت، اقدام خواهد شد.

ج- تکالیف وزارت، سازمان و اشخاص و دفاتر درخواست‌کننده استرداد

7- اشخاص و دفاتر موظفند پس از انقضای هر دوره مالیاتی، فهرست صورتحساب‌های خرید را به شرح فرم شماره (1) و جدول پیوست آن به همراه اصل صورتحساب‌ها برای اخذ تأییدیه به وزارت ارسال کنند.

تبصره 1: در صورت عدم امکان ارسال تا پایان دوره، حداکثر تا پایان دوره بعد فرصت ارسال مدارک وجود دارد.
تبصره 2: در صورت تسلیم مدارک در دوره بعد، مبالغ قابل استرداد پس از بررسی توسط سازمان، در دوره بعد مسترد خواهد شد.

8- وزارت موظف است حداکثر ظرف 15 روز از تاریخ درخواست، مستندات را از حیث عمل متقابل، تابعیت و اقامت بررسی و میزان مالیات و عوارض قابل استرداد را طبق فرم شماره (2) به سازمان اعلام نماید.

9- سازمان مکلف است ظرف یک ماه از تاریخ ثبت درخواست، پس از بررسی اسناد و مدارک و در صورت انطباق با این دستورالعمل، نسبت به واریز مبالغ استردادی به حساب اشخاص اقدام و نتیجه را طبق فرم شماره (3) و جدول پیوست آن به وزارت اعلام کند.

تبصره: موارد غیرقابل استرداد نیز باید به تفکیک صورتحساب مشخص و در فرم شماره (4) درج و به وزارت اعلام شود.

10- اصل صورتحساب‌ها پس از ممهور شدن به مهر
«مالیات و عوارض پرداختی مسترد گردیده است»
به وزارت تحویل و تصویر (اسکن) آن ضمیمه مدارک می‌شود.

تاریخ اجرا: از 1401/01/01

امضاکنندگان:

• وزارت امور خارجه – حسین امیرعبداللهیان
• وزارت امور اقتصادی و دارایی – سید احسان خاندوزی
• رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور – داود منظور