تاریخ سند: 1401/07/16
شماره سند: 124518/ت 60009هـ
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت نیرو – وزارت نفت – وزارت امور اقتصادی و دارایی
وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی – وزارت کشور – وزارت راه و شهرسازی
وزارت آموزش و پرورش – وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی
وزارت علوم، تحقیقات و فناوری – وزارت صنعت، معدن و تجارت
سازمان برنامه و بودجه کشور – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

هیأت وزیران در جلسه 1401/06/20 به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور و با همکاری وزارتخانه‌های نفت، امور اقتصادی و دارایی و تعاون، کار و رفاه اجتماعی و به استناد بند (ج) تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی تبصره یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

ماده 1- در این آیین‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- قانون الحاق (2): قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) – مصوب 1393.
2- قانون: قانون بودجه سال 1401 کل کشور.
3- تبصره (14): تبصره (14) ماده واحده قانون.
4- سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.
5- خزانه: خزانه‌داری کل کشور.
6- بانک مرکزی: بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.

ماده 2-

1- وزارت نفت از طریق شرکت‌های تابع ذی‌ربط مکلف است تمامی دریافتی‌های (منابع) مندرج در جدول تبصره (14) را به شرح دریافتی‌های تبصره مذکور از طریق حساب‌های مفتوحه خزانه نزد بانک مرکزی به حساب سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها واریز نماید. خزانه با اعلام شرکت‌های تابع فوق‌الذکر بلافاصله پس از وصول و کسر سهم عوارض شهرداری‌ها و دهیاری‌ها و حق بیمه مشترکان گاز طبیعی و عوارض گازرسانی (به ترتیب موضوع ماده (12) و ماده (65) قانون الحاق (2))، منابع تبصره (14) را به حساب‌های فوق واریز می‌نماید.

خزانه موظف است به صورت ماهانه و بدون نیاز به تخصیص، سهم عوارض شهرداری‌ها و دهیاری‌ها موضوع ردیف‌های (1) و (2) پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (14) را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه واریز نماید. به استناد جزء (3) بند (الف) تبصره (14)، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است عوارض مذکور را پس از وصول، ظرف یک ماه به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز نماید تا به شهرداری‌ها و دهیاری‌ها پرداخت شود.

تبصره 3- به استناد جزء (2) بند (الف) تبصره (14)، منابع حاصل از اصلاح قیمت بنزین نسبت به قیمت قبل از سهمیه‌بندی در سال 1398، مشمول عوارض و مالیات بر ارزش افزوده و سهم شرکت ملی نفت ایران نمی‌شود.

بند 2- الف: نیروگاه‌ها شامل نیروگاه‌های مقیاس کوچک و بزرگ که تمامی برق خود را به شبکه سراسری برق تحویل می‌دهند، مکلفند به ازای هر لیتر فرآورده نفتی و هر مترمکعب گاز طبیعی تحویلی، مبلغ 250 ریال با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده به صورت نقدی در قبال صورتحساب صادره توسط شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده‌های نفتی ایران از طریق شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران و شرکت ملی گاز ایران به حساب شرکت توانیر و یا شرکت مادر تخصصی تولید نیروی برق حرارتی حسب مورد واریز نمایند.

به استناد بند (3) ذیل جدول تبصره (14)، کل مبالغ واریزی بابت سوخت مصرفی از ابتدای سال در اختیار وزارت نیرو (شرکت مادر تخصصی تولید نیروی برق حرارتی) قرار می‌گیرد تا پس از پرداخت مالیات و عوارض مربوط، برای بازپرداخت تعهدات وزارت نیرو بابت احداث نیروگاه‌های سیکل ترکیبی (خصوصی و دولتی) پرداخت و هزینه شود.

تبصره 1- وزارت نیرو مکلف است مالیات و عوارض موضوع این بند را تا پایان هر ماه به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید.

بند 2- ب: به استناد بند (1) ذیل جدول تبصره (14)، حق‌العمل خدمات جایگاه‌های سوخت با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده در سال 1401 و سایر تعهدات قانونی، با اعمال 45% افزایش نسبت به سال 1400 تعیین می‌شود.

همچنین متوسط نرخ حق‌العمل جایگاه‌های گاز طبیعی فشرده (CNG) در سال 1401 نسبت به سال 1400 (بر حسب طبقه‌بندی) 45% افزایش می‌یابد.

بند 2- ت: سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها از طریق خزانه تا روز 25 هر ماه نسبت به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده فروش داخلی فرآورده‌های نفتی و گاز طبیعی متناسب با واریز منابع مربوط به صورت علی‌الحساب به حساب مربوط سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه اقدام نماید.

بند 2- ث: در ردیف‌های (3)، (4) و (5) جدول پرداختی‌های (مصارف) تبصره (14)، معوقات مربوط به مالیات بر عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده، جرایم، عوارض و سود سهام دولت شرکت‌های مربوط، پیش‌بینی نشده است. لذا هرگونه برداشت بابت این موارد از حساب شرکت‌های تابع وزارت نفت و سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها مجاز نمی‌باشد.

ماده 3- پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (14) با اولویت موضوع ردیف‌های (11) الزامات قانونی (نظیر موضوعات مندرج در ردیف‌های (1)، (2) و (17)، قسمت اول (18) و ردیف (26) جدول تبصره (14)) و سایر پرداخت‌ها، پس از تخصیص سازمان با رعایت سازوکار ماده (30) قانون برنامه و بودجه کشور – مصوب 1351 و متناسب با وصولی دریافتی‌ها (منابع) انجام می‌گیرد.

ماده 6- کلیه دستگاه‌های مذکور در ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و سایر دستگاه‌هایی که به نحوی اطلاعاتی مربوط به وضعیت رفاهی مردم را در اختیار دارند از جمله:

• سازمان ثبت احوال کشور
• وزارت صنعت، معدن و تجارت
• سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها
• بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران
• صندوق‌های بازنشستگی
• سازمان امور مالیاتی
• سازمان تأمین اجتماعی
• بانک مرکزی
• فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران
• سازمان بورس و اوراق بهادار
• سازمان ثبت اسناد و املاک کشور
• وزارت علوم، تحقیقات و فناوری و مؤسسات تابعه
• وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و مؤسسات تابعه
• کمیته امداد امام خمینی
• سازمان زندان‌ها و اقدامات تأمینی و تربیتی کشور
• سازمان بهزیستی کشور
• سازمان نظام پزشکی کشور

و سایر دستگاه‌های ذی‌ربط مکلفند بر اساس درخواست وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی نسبت به ارائه و به‌روزرسانی اطلاعات درخواستی به وزارت مذکور به صورت رایگان اقدام نمایند.

ماده 10- سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است از اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعات موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم – مصوب 1366 – با اصلاحات بعدی، اطلاعات مورد نیاز جهت تکمیل پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان و استحقاق‌سنجی اشخاص را در حدود نیاز در اختیار وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی قرار دهد.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

تاریخ سند: 1401/07/17
شماره سند: 125540/ت60010هـ
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه اجرایی بند (ک) تبصره 11 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

وزارت راه و شهرسازی – سازمان برنامه و بودجه کشور
سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران

هیأت وزیران در جلسه 1401/06/16 به پیشنهاد شماره 36700/100/02 مورخ 1401/03/11 وزارت راه و شهرسازی و به استناد بند (ک) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (ک) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

ماده 1- در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- قانون: قانون بودجه سال 1401 کل کشور
2- وزارت: وزارت راه و شهرسازی
3- سازمان: سازمان ملی زمین و مسکن
4- شرکت: شرکت بازآفرینی شهری ایران
5- اداره کل: اداره کل راه و شهرسازی استان (نماینده سازمان و شرکت)
6- سکونتگاه‌های غیررسمی: سکونتگاه‌های موضوع بند (6) سند ملی راهبردی احیاء، بهسازی، نوسازی و توانمندسازی بافت‌های فرسوده و ناکارآمد شهری موضوع تصویب‌نامه شماره 74900/48601هـ مورخ 1393/07/02 و اصلاحات بعدی آن.
7- اراضی تصرفی: اراضی دولتی واقع در محدوده یا حریم شهرها و شهرک‌ها که در مالکیت وزارت/ سازمان/ شرکت بوده و توسط اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی قبل از تاریخ 1394/01/01 تصرف و در آن بنا احداث و در حال بهره‌برداری می‌باشد.

ماده 16- کلیه هزینه‌های متعلقه از جمله هزینه‌های کارشناسی، تفکیک و افراز، تنظیم سند رسمی انتقال، صدور سند مالکیت تک‌برگ و هرگونه مالیات، عوارض، حق‌الثبت، حق‌التحریر و استعلامات مربوط، به عهده متقاضی (مالک/ مالکان بنا در اراضی تصرفی) است.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

تاریخ سند: 1401/07/27
شماره سند: 133196/ت57096هـ
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه کاهش مصرف کیسه های پلاستیکی

وزارت کشور – وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت نفت
وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی
وزارت علوم، تحقیقات و فناوری – وزارت آموزش و پرورش – وزارت جهاد کشاورزی
وزارت راه و شهرسازی – سازمان حفاظت محیط زیست – سازمان ملی استاندارد ایران
سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران

هیئت وزیران در جلسه 1401/07/20 به پیشنهاد شماره 1400/100/27966 مورخ 1400/08/26 سازمان حفاظت محیط زیست و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین‌نامه کاهش مصرف کیسه‌های پلاستیکی را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه کاهش مصرف کیسه‌های پلاستیکی

ماده 1- در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- قانون: قانون مدیریت پسماندها – مصوب 1383 –
2- سازمان: سازمان حفاظت محیط زیست.
3- پسماند: مواد موضوع بند (ب) ماده (2) قانون مدیریت پسماندها و آیین‌نامه اجرایی آن موضوع تصویب‌نامه شماره 28488/ت32561هـ مورخ 1384/05/10 و اصلاحات بعدی آن.
4- مدیریت اجرایی پسماند: شخصیت موضوع بند (ج) ماده (2) قانون.
5- بازیافت: فرآیند موضوع بند (3) ماده (1) آیین‌نامه اجرایی قانون موضوع تصویب‌نامه شماره 28488/ت32561هـ مورخ 1384/05/10 و اصلاحات بعدی آن.
6- کیسه‌های پلاستیکی (محصولات پلیمری دیواره نازک): محصولات پلیمری عمدتاً پلی‌اتیلنی و پلی‌پروپیلنی، تک‌لایه و یا چندلایه که عمدتاً برای مصارفی نظیر کیسه‌های فروشگاهی، کیسه‌های زباله (خانگی، فروشگاهی، بیمارستانی و خدماتی)، دستکش‌های یکبار مصرف و سفره‌های یکبار مصرف به کار می‌روند.
7- کیسه‌های پلاستیکی زیست‌تخریب‌پذیر: کیسه‌های پلاستیکی حاوی مواد یا پلیمرهایی که قابلیت تخریب و تجزیه توسط ریزجاندار (میکروارگانیسم)‌های موجود در محیط طبیعی را در بازه زمانی مشخص (به‌طور متوسط بین 2 تا 10 ماه حسب شرایط محیطی) دارند و محصول نهایی فرآیند تخریب این پلیمرها آب، دی‌اکسید کربن و مواد غیرمضر است.
8- کیسه‌های سازگار با محیط زیست: کیسه‌هایی با منشأ زیستی مانند کیسه‌های کاغذی و پارچه‌ای که قابلیت مصرف مجدد دارند و استفاده از آنها در محیط آسیب کمتری به محیط زیست وارد می‌کند.
9- تولیدکنندگان کیسه‌های پلاستیکی: کارخانجات و واحدهایی که کیسه‌های پلاستیکی را تولید می‌نمایند.

ماده 2- در اجرای ماده (4) قانون، وزارت صنعت، معدن و تجارت مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید تا تولیدکنندگان کیسه‌های پلاستیکی با ضخامت کمتر از 25 میکرون، از تاریخ ابلاغ این آیین‌نامه طی یک برنامه پنج‌ساله، سالانه 20 درصد از ظرفیت تولیدی خود را با کیسه‌های سازگار با محیط زیست یا زیست‌تخریب‌پذیر جایگزین نمایند.

وجوه هزینه‌شده برای این محل، به موجب ماده (5) آیین‌نامه اجرایی بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (45) قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین موضوع تصویب‌نامه شماره 106935/ت16410هـ مورخ 1375/09/21 و اصلاحات بعدی آن، جزء هزینه‌های قابل قبول مالیاتی تولیدکنندگان مربوط محاسبه خواهد شد.

شیوه‌نامه تشویقی این ماده توسط وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معدن و تجارت و سازمان حفاظت محیط زیست تهیه و توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی ابلاغ خواهد شد.

ماده 7-

تبصره- کلیه بنگاه‌های اقتصادی (اعم از واحدهای صنعتی، تولیدی و خدماتی) که در راستای حفظ محیط زیست و انجام مسئولیت اجتماعی، با هماهنگی سازمان (ادارات کل حفاظت محیط زیست استان) نسبت به پاکسازی و جمع‌آوری کیسه‌های پلاستیکی و سایر پسماندهای رهاشده در محیط خارج از شهرها و روستاها (از جمله محورهای مواصلاتی، مناطق کوهستانی، نواحی ساحلی و تالاب‌ها) اقدام می‌نمایند، می‌توانند هزینه‌های مربوط را در حساب هزینه‌های محیط زیستی خود لحاظ نمایند.

هزینه‌های مذکور به موجب ماده (5) آیین‌نامه اجرایی بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (45) قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین موضوع تصویب‌نامه شماره 106935/ت16410هـ مورخ 1375/09/21 و اصلاحات بعدی آن و با تأیید ادارات کل حفاظت محیط زیست استان محل فعالیت بنگاه، جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی آنان منظور خواهد شد.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

تاریخ سند: 1401/08/10
شماره سند: 142180/ت60511ک
کد سند: م/100- 147- 190/1401/
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

آیین نامه حمایت از سکوها و کسب و کارهای اقتصاد رقومی (دیجیتال)

وزیران عضو کارگروه ویژه اقتصاد رقومی (دیجیتال)[1] به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی‌ ایران و با رعایت تصویب‌نامه شماره 123313/ت59369هـ مورخ 1400/10/11، آیین‌نامه حمایت از سکوها و کسب‌وکارهای اقتصاد رقومی (دیجیتال) را به شرح زیر تصویب کردند:

آیین‌نامه حمایت از سکوها و کسب‌وکارهای اقتصاد رقومی (دیجیتال)

ماده 1- در این تصویب‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

• سکوی داخلی: بستر یا زیرساختی که امکان حضور یا مشارکت برخط مصرف‌کنندگان و عرضه‌کنندگان متکثر کالا و خدمات و محتوا را بر روی شبکه ملی اطلاعات فراهم می‌نماید و دارای قواعد و سازوکارهای شفاف و بدون تبعیض است.
• سکوی مشمول: سکوی داخلی که بر اساس ضوابط ابلاغی وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات فعالیت نموده و به تأیید وزارتخانه مذکور می‌رسد. تبصره- ضوابط شناسایی سکوهای مشمول و شرایط بهره‌مندی از حمایت‌های این تصویب‌نامه با تعیین روش سطح‌بندی سکوها بر اساس معیارهایی مانند تعداد کاربر فعال، قابلیت‌ها و میزان آمادگی زیرساخت‌های فنی سکو، حجم گردش مالی، بازه زمانی فعالیت سکو و بازخورد کاربران آن خواهد بود.
• کسب‌وکارهای مشمول: اشخاص حقیقی و حقوقی که بر بستر سکوهای مشمول و طبق قوانین جمهوری اسلامی ‌ایران اقدام به فروش کالا یا خدمات و یا فعالیت اقتصادی می‌نمایند.

ماده 6- سازمان امور مالیاتی کشور با رعایت ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن و مقررات مربوط، موظف است برای کلیه کسب‌وکارهای مشمول که فاقد سابقه مالیاتی بابت فعالیت مذکور در نظام مالیاتی باشند، در صورتی که فعالیت خود را به سکوهای مشمول انتقال دهند، مشوق‌های زیر را اعمال نماید:

1. معافیت از تسلیم اظهارنامه و نگهداری اسناد و مدارک بابت درآمد (فروش کالا یا ارائه خدمت) حاصله در سکوهای مشمول داخلی با میزان مقرر در ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن (سی برابر معافیت مالیاتی حقوق و دستمزد).
2. تعیین حداقل نرخ مالیات مقطوع کسب‌وکارهای مشمول به‌صورت پلکانی با رویکرد کمک به رشد اقتصاد رقومی (دیجیتال) در کشور. بخشنامه مربوط به این بند توسط سازمان یادشده با همکاری وزارتخانه‌های ارتباطات و فناوری اطلاعات و امور اقتصادی و دارایی تهیه و ابلاغ می‌شود. تبصره- کلیه مشمولین این بند از هرگونه جریمه ناشی از عدم تسلیم اظهارنامه و نگهداری اسناد و مدارک مربوط در دوره‌های آتی معاف خواهند شد.
3. محسوب نمودن کلیه هزینه‌های ایجاد و توسعه سکوها و کسب‌وکار در سکوهای داخلی جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با همکاری وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این تصویب‌نامه، بخشنامه‌های مرتبط را تهیه و به کلیه واحدهای مربوط ابلاغ نماید. سقف هزینه‌های قابل قبول به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب کارگروه ویژه اقتصاد رقومی (دیجیتال) خواهد رسید. تبصره- کلیه معافیت‌ها و بخشودگی‌های مودیان که در قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده و بخشنامه‌های صادره سازمان امور مالیاتی کشور حسب نوع فعالیت و خدمات تعیین شده است، در صورت انجام این فعالیت یا ارائه خدمات توسط کسب‌وکارهای مشمول این تصویب‌نامه، از معافیت‌ها و بخشودگی‌های مذکور با رعایت قوانین و مقررات مربوط برخوردار می‌شوند.

ماده 14- دستگاه‌های اجرایی موضوع این تصویب‌نامه موظفند در چهارچوب قوانین و مقررات، موارد منظور شده در این تصویب‌نامه را اجرا نمایند. به منظور راهـبری اجرای این تصویب‌نامه و نظارت بر حسن اجرای آن، کارگروهی با مسئولیت معاون ذیربط وزیر ارتباطات و فناوری اطلاعات و عضویت نمایندگان وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت و اطلاعات تشکیل می‌شود. این کارگروه مکلف است به‌صورت ماهانه گزارش نحوه اجرای این تصویب‌نامه و میزان تحقق آن را به کارگروه ویژه اقتصاد رقومی (دیجیتال) ارائه نماید.

این تصویب‌نامه در تاریخ 1401/08/10 به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

[1] به موجب تصویبنامه شماره 192579/ت60767هـ مورخ 1401/10/18 هیات وزیران، در صدر و عنوان، بندهای 2 و 3 ماده 6 و ماده 14 این آیین نامه، واژه «دیجیتال» به عبارت «رقومی (دیجیتال)» اصلاح شد.

تاریخ سند: 1401/08/18
شماره سند: 149067/ت 59775هـ
کد سند: ال/ماده 39 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/1401/
وضعیت سند: معتبر

تصویب نامه هیات وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت راه و شهرسازی – وزارت کشور – وزارت امور اقتصادی و دارایی
سازمان برنامه و بودجه کشور – بنیاد مسکن انقلاب اسلامی

هیئت وزیران در جلسه 1401/06/30 به پیشنهاد مشترک سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارتخانه‌های کشور و راه و شهرسازی و به استناد بند (د) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

حکم مالیاتی آیین‌نامه اجرایی بند (د) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

ماده 4- فرمانداری‌ها موظفند بر اساس جمعیت اعلام‌شده موضوع ماده (3) این آیین‌نامه توسط سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی استان، عوارض دریافتی از محل ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده را برای تکمیل و اجرای طرح (پروژه)‌های موضوع این آیین‌نامه هزینه نمایند.

محمد مخبر
معاون اول رییس‌جمهور

تاریخ سند: 1401/08/22
شماره سند: 151455/ت59368هـ
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه استخراج رمز دارایی ها

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت نیرو

وزارت نفت – وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات – وزارت اطلاعات

وزارت کشور – سازمان برنامه و بودجه کشور – معاونت اقتصادی رئیس‌جمهور

سازمان ملی استاندارد ایران – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

گمرک جمهوری اسلامی ایران – ستاد مرکزی مبارزه با قاچاق کالا و ارز

دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری – صنعتی و ویژه اقتصادی

هیأت وزیران در جلسه 1401/06/06 به پیشنهاد معاونت اقتصادی رئیس‌جمهور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین‌نامه استخراج رمزدارایی‌ها را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه استخراج رمزدارایی‌ها

ماده 1- در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- فناوری دفترکل توزیع‌شده: فناوری که با استفاده از روش‌های اجماع بین دارندگان دفترکل، اطمینان می‌دهد که اطلاعات دفترکل بین آنها به‌صورت کامل، همگام و تقلب‌ناپذیر توزیع شده و هرگونه تغییر در اطلاعات دفترکل، بین دارندگان آن به‌روزرسانی گردد.

2- داده رقومی (دیجیتالی): موجودیت رقومی (دیجیتالی) که امکان نسخه‌برداری (کپی) از آن وجود دارد و در زمان ارسال، فرستنده چیزی از دست نمی‌دهد و گیرنده یک نسخه از آن را به دست می‌آورد.

3- ارزش رقومی (دیجیتالی): موجودیت رقومی (دیجیتالی) که امکان نسخه‌برداری (کپی) از آن وجود ندارد و با تضمین فناوری یا شخص ثالث، در زمان ارسال، الزاماً فرستنده آن را از دست می‌دهد تا گیرنده آن را به دست بیاورد.

4- رمزدارایی: نوعی ارزش رقومی (دیجیتالی) که الگوی ساخت نشان حساب و خلق و تسویه ارزش رقومی (دیجیتالی) بر پایه فناوری دفترکل توزیع‌شده می‌باشد و قیمت آن بر مبنای پول رایج کشورها، ثابت یا متغیر بوده و نرخ آن در بازارهای متمرکز یا غیرمتمرکز داخلی یا بین‌المللی تعیین می‌شود و کارکرد ذخیره ارزش آن به کارکردهای واسطه مبادله و سنجش ارزش غلبه دارد.

5- استخراج رمزدارایی: نوعی خلق رمزدارایی است که در آن، کاربران عضو یک شبکه دفترکل توزیع‌شده، به‌ازای اثبات انجام یک کار معین (فعالیت پردازشی) یا بر اساس دیگر رویه (پروتکل)‌های اجماع، امکان به‌روزرسانی دفترکل آن شبکه و تراکنش‌های صحیح را فراهم کرده و متناسب با سهم خود در کل تلاش اعضای شبکه، رمزدارایی استخراج‌شده و کارمزدهای تعیین‌شده بر روی هر تراکنش را دریافت می‌کنند.

6- مراکز استخراج رمزدارایی عادی: شخصیت حقوقی سرمایه‌گذار که با اخذ مجوزها و تأمین انرژی لازم در چهارچوب این آیین‌نامه و دستورالعمل‌های آن، با خرید، نصب و راه‌اندازی تجهیزات پردازشی، به عملیات استخراج رمزدارایی می‌پردازد.

7- مراکز استخراج رمزدارایی بزرگ‌مقیاس: نوعی از مراکز استخراج رمزدارایی که در آن استخراج به‌صورت تجمیعی و متمرکز در مقیاس بالا صورت می‌پذیرد و خدمات میزبانی تجهیزات استخراج مجاز و قانونی به اشخاص حقیقی و حقوقی ارائه می‌شود.

8- بانک مرکزی: بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.

9- وزارت صمت: وزارت صنعت، معدن و تجارت.

ماده 11- مراکز استخراج رمزدارایی در صورتی‌که محصول خود را صادر و ارز حاصل از آن را براساس ضوابط بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور بازگردانند، مشمول مزایای مقرر در قوانین و مقررات مالیاتی خواهند شد.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

تاریخ سند: 1401/08/23
شماره سند: 152755/ت 60384هـ
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت علوم، تحقیقات و فناوری
وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی
معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌بنیان رئیس‌جمهور

هیئت وزیران در جلسه 1401/07/24 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌بنیان رئیس‌جمهور، وزارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناوری، صنعت، معدن و تجارت و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی) و به استناد بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش‌بنیان – مصوب 1401 – آیین‌نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش‌بنیان

ماده 1-

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- قانون: قانون جهش تولید دانش‌بنیان – مصوب 1401.

2- شورا: شورای راهبری فناوری‌ها و تولیدات دانش‌بنیان موضوع ماده (2) اصلاحی قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات – مصوب 1401.

3- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

4- شرکت‌های سرمایه‌گذار: شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس تهران یا بازار اول و یا دوم فرابورس ایران و شرکت‌های دارای سرمایه ثبتی به میزان حداقل یک سی‌ام آخرین سرمایه صندوق نوآوری و شکوفایی موضوع ماده (5) قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات در سال انجام سرمایه‌گذاری.

5- شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم: شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان موضوع قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات و شرکت‌ها و مؤسسات فناور مستقر در پارک‌های علم و فناوری دارای مجوز از وزارت علوم، تحقیقات و فناوری و وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی موضوع جزء (1) بند (ت) ماده (11) قانون.

6- سرمایه‌گذاری مستقیم: تأمین مالی در قالب افزایش سرمایه ثبت و پرداخت شده از محل آورده نقدی در شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم.

7- صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم: صندوق‌ها و نهادهای موضوع جزء (2) بند (ت) ماده (11) قانون که حوزه فعالیت آنها در امیدنامه یا اساسنامه و منابع آنها به صورت اختصاصی مرتبط با تأمین مالی فناوری، نوآوری و فعالیت‌های دانش‌بنیان باشد و به تأیید شورا برسد.

8- سرمایه‌گذاری غیرمستقیم: تأمین مالی از محل آورده نقدی بابت تأسیس یا افزایش سرمایه صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم.

9- مصادیق سرمایه‌گذاری: موضوعات سرمایه‌گذاری مشمول حمایت‌های آیین‌نامه در زمینه تکمیل زنجیره ارزش، توسعه محصولات جدید، افزایش مقیاس و تولید انبوه در حوزه‌های فناورانه و دانش‌بنیان و یا اولویت‌های ملی به انضمام سرفصل‌های هزینه‌ای قابل قبول که با رعایت مفاد ماده (2) این آیین‌نامه توسط شورا به صورت سالانه تدوین و اعلام می‌شود و به مدت سه سال از زمان اعلام اعتبار دارد.

10- طرح سرمایه‌گذاری: طرح افزایش سرمایه شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم یا طرح افزایش سرمایه یا تأسیس صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم شامل موضوع، اهداف، مشخصات سرمایه‌پذیر/ مؤسسین (حسب مورد)، برنامه زمان‌بندی، دوره سرمایه‌گذاری و پیش‌بینی خروج و میزان و سرفصل‌های هزینه‌کرد مالی که اصول کلی آن توسط دبیرخانه شورا تعیین شده و باید در چهارچوب مصادیق سرمایه‌گذاری اعلامی شورا از طرف شرکت‌های سرمایه‌گذار ارائه شده و قبل از انجام سرمایه‌گذاری به تأیید دبیرخانه شورا برسد.

ماده 4-

حداکثر سی درصد (%30) سرمایه‌گذاری مستقیم شرکت‌های سرمایه‌گذار در شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم و معادل سرمایه‌گذاری غیرمستقیم شرکت‌های سرمایه‌گذار در صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم، در صورت سرمایه‌گذاری صندوق‌ها و نهادهای مذکور در مصادیق سرمایه‌گذاری، در اولین سال مالی پس از تأدیه کامل سرمایه نقدی و هزینه‌کرد کامل در طرح سرمایه‌گذاری، بر اساس اسناد و دفاتر قانونی حسابرسی‌شده شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم و یا صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم، حسب مورد پس از اخذ تأییدیه دبیرخانه شورا به عنوان اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی به شرکت‌های سرمایه‌گذار اعطا می‌شود و معادل آن از مالیات قطعی عملکرد موضوع ماده (105) قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به سال تأیید سرمایه‌گذاری یا سال‌های بعد کسر می‌شود.

تبصره 1-

تعیین درصد اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه‌گذاری مستقیم تا سقف سی درصد (%30) بر اساس ضوابط مصوب شورا و با تأیید دبیرخانه انجام می‌شود.

تبصره 2-

در صورت برخورداری شرکت‌های سرمایه‌گذار از اعتبار مالیاتی مربوط به سرمایه‌گذاری غیرمستقیم (موضوع جزء (2) بند (ت) ماده (11) قانون)، صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم زیرمجموعه آنها امکان برخورداری از اعتبار مالیاتی مربوط به سرمایه‌گذاری مستقیم (موضوع جزء (1) بند (ت) ماده (11) قانون) را به صورت همزمان برای یک طرح سرمایه‌گذاری ندارند.
تبصره 3

شرکت‌های سرمایه‌گذار در طرح‌های سرمایه‌گذاری اولویت‌دار ملی، مشروط به آنکه منابع مورد تعهد در چهارچوب طرح سرمایه‌گذاری به طور کامل به حساب صندوق نوآوری و شکوفایی واریز شود و تحت مدیریت و نظارت این صندوق و در چهارچوب ضوابط این آیین‌نامه در طرح‌های مذکور هزینه شود، در همان سال مالی بر پایه مبالغ مندرج در طرح مصوب و متناسب با سرفصل‌های ماده (2) از اعتبار مالیاتی موضوع این ماده برخوردار می‌شوند. دبیرخانه شورا موظف است طرح‌های موضوع این تبصره را تعیین و به تصویب شورا برساند.

منابع مالی موضوع این تبصره که به حساب صندوق نوآوری و شکوفایی واریز می‌شود، به عنوان کمک یا افزایش سرمایه محسوب نمی‌شود و صرفاً در راستای همان طرح سرمایه‌گذاری تخصیص می‌یابد. صندوق نوآوری و شکوفایی می‌تواند اسناد هزینه‌کرد طرح را در طول اجرای طرح به سازمان جهت بررسی و اظهار نظر گزارش دهد و چنانچه ظرف (4) ماه سازمان درباره آن اظهار نظر نکند، هزینه‌های انجام‌شده مورد تأیید سازمان محسوب خواهد شد. تسویه‌حساب مالیاتی نهایی در انتهای طرح (پروژه) و پس از هزینه‌کرد قطعی بر مبنای گزارش صندوق نوآوری و شکوفایی و راستی‌آزمایی سازمان با صندوق نوآوری و شکوفایی انجام می‌شود.

تجهیزات و ماشین‌آلات طرح‌های موضوع این تبصره با اولویت تأمین از داخل انجام می‌شود و تعیین میزان درصد هزینه‌کرد مورد پذیرش به عنوان اعتبار مالیاتی بر عهده دبیرخانه شورا است.

تبصره 3

در صورتی که سرمایه‌گذاری شرکت‌های سرمایه‌گذار در شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم و همچنین در صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم، قبل از اتمام دوره سرمایه‌گذاری (مطابق طرح سرمایه‌گذاری تأییدشده توسط مرجع ذی‌ربط) کاهش یابد یا به فروش برسد یا به اشخاص ثالث واگذار شود، چنانچه سرمایه‌گذاری صورت‌پذیرفته مشمول اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه شده باشد، سازمان مکلف است مالیات مربوط به اعتبار مالیاتی اعطا شده و همچنین جرایم قانونی متعلق را وفق مقررات مطالبه نماید.

تبصره 4

سازمان مکلف است به میزان اعتبار مالیاتی اعطا شده بابت سرمایه‌گذاری در صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم، پس از اتمام دوره سرمایه‌گذاری (مطابق طرح سرمایه‌گذاری تأییدشده توسط مرجع ذی‌ربط)، وفق مقررات از شرکت‌های سرمایه‌گذار مطالبه نماید. مگر آنکه شرکت‌های سرمایه‌گذار معادل اعتبار مالیاتی مذکور را حداکثر ظرف یک سال پس از اتمام دوره با رعایت سایر شرایط این آیین‌نامه مجدداً سرمایه‌گذاری نمایند.

ماده 6

محاسبه و تأیید میزان سرمایه تادیه‌شده و هزینه‌کرد انجام‌شده در سرفصل‌های پیش‌بینی‌شده در طرح سرمایه‌گذاری و محاسبه اعتبار مالیاتی بر اساس ضوابط ماده (2) این آیین‌نامه در چهارچوب مصوبات شورا به عهده دبیرخانه شورا است. دبیرخانه شورا موظف است مجموع هزینه مورد تأیید را حداکثر چهار ماه پس از پایان سال مالی به سازمان اعلام کند.

ماده 7

سازمان موظف است با بررسی اسناد هزینه‌ای معتبر نسبت به راستی‌آزمایی هزینه‌کرد اعلامی از دبیرخانه شورا اقدام کرده و میزان اعتبار تأییدشده را از سرجمع مالیات عملکرد شرکت‌های سرمایه‌گذار در آن سال مالی یا سنوات آتی، با رعایت کلیه مقررات از جمله مقررات این آیین‌نامه کسر نماید.

تبصره 1

در صورتی که با اعلام دبیرخانه شورا به سازمان مشخص شود سرمایه‌گذار در میزان هزینه‌ها و مخارج سرمایه‌گذاری و تطبیق آن با طرح سرمایه‌گذاری مرتکب اظهار خلاف واقع شده است، سرمایه‌گذار از حمایت‌های مالیاتی موضوع این آیین‌نامه محروم شده و در این صورت سازمان مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم قانونی متعلقه از شرکت‌های سرمایه‌گذار اقدام نماید.

تبصره 2

در مواردی که سازمان در حسابرسی پرونده مالیاتی اشخاص مزبور با مصادیق موضوع تبصره (1) این ماده مواجه شود، باید موضوع را به دبیرخانه شورا اعلام نماید و دبیرخانه مکلف است ضمن بررسی موضوع، نتیجه را به همراه اظهار نظر صریح در خصوص رعایت یا عدم رعایت گزارش طرح تأسیس یا افزایش سرمایه توسط سرمایه‌پذیر به سازمان اعلام نماید. در صورت عدم اظهار نظر دبیرخانه شورا ظرف مهلت دو ماه به منزله تأیید اعلام سازمان بوده و سازمان حسب اسناد مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم قانونی متعلقه از شرکت‌های سرمایه‌گذار اقدام نماید.

تبصره 3

سازمان موظف است نسبت به درج جدول/جداول ویژه اظهار سرمایه‌گذاری بند (ت) ماده (11) قانون در اظهارنامه مالیاتی سال 1401 به بعد اقدام نماید.

تبصره 4

صورت‌های مالی شرکت‌ها و مؤسسات و نهادهای سرمایه‌پذیر، باید دارای گزارش حسابرسی مقبول توسط حسابرس مورد تأیید سازمان بورس و اوراق بهادار باشند.

ماده 8

اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه، صرفاً برای سرمایه‌گذاری‌های انجام‌شده که با رعایت مفاد این آیین‌نامه و پس از لازم‌الاجرا شدن قانون به تأیید دبیرخانه شورا می‌رسند، پذیرفته می‌شود.

ماده 9

اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه مشمول جایزه خوش‌حسابی موضوع ماده (190) و خسارت و استرداد موضوع ماده (242) قانون مالیات‌های مستقیم و قابل کسر از بدهی سنوات گذشته قبل از سال انجام سرمایه‌گذاری و سایر منابع مالیاتی نیست.

ماده 10

هزینه‌های شرکت‌ها بابت سرمایه‌گذاری مستقیم/غیرمستقیم، مرتبط با سرمایه‌گذاری‌هایی که در اجرای این آیین‌نامه انجام شده است و به عنوان اعتبار مالیاتی از مالیات قطعی‌شده سال انجام هزینه مذکور یا سال‌های بعد کسر می‌شوند، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی سرمایه‌گذار پذیرفته نمی‌شود.

ماده 11

برخورداری از امتیازات این آیین‌نامه منوط به رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط از جمله ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم در موعد مقرر و به ترتیب اعلامی از سوی سازمان است.

ماده 12

زیان کاهش ارزش سرمایه‌گذاری مورد حمایت این آیین‌نامه به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی موضوع مواد (147) و (148) قانون مالیات‌های مستقیم تلقی نمی‌شود.

نظارت بر حسن اجرای این آیین‌نامه بر عهده شورا خواهد بود و شورا موظف است گزارش عملکرد سالانه آن را به هیأت وزیران ارائه نماید.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

[1] . به موجب تصویب نامه شماره 243684/ت62374هـ مورخ 1402/2/28 هیأت وزیران، تبصره 3 به ماده 4 الحاق شد. تصویر تصویب نامه به موجب بخشنامه شماره 210/43991/د مورخ 1403/06/25 معاون حقوقی و فنی مالیاتی ارسال شد.

[2] . به موجب نامه شماره 60384/162772 مورخ 1401/09/06 دبیر هیئت دولت، تبصره های 3 و 4 ماده (4) حذف شد.

[3] . شکایت از ماده 11 آیین نامه اجرایی به موجب دادنامه شماره 140231390001672201 مورخ 1402/07/01 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری، رد شد. تصویر دادنامه فوق طی بخشنامه شماره 212/13646/ص مورخ 1402/07/29 مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی ارسال شد.

[4] . به موجب تصویب نامه شماره 196567/ت60806هـ مورخ 1401/10/25 هیأت وزیران، ماده (12) آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان حذف و تبصره آن به عنوان ماده (12) تلقی می شود.

متن حذفی ماده 12: «سرمایه گذاری در طرح های مصوب موضوع این آیین نامه مشمول مشوق های مالیاتی بندهای (س) و (ث) ماده (132) قانون مالیات های مستقیم نیست.»

ضمنا شکایت از تبصره ماده 12 از آیین نامه اجرایی به موجب دادنامه شماره 140231390001461881 مورخ 1402/06/07 رد شد. تصویر دادنامه طی بخشنامه شماره 212/14637/ص مورخ 1402/08/10 مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی ارسال شده است. قابل ذکر است که ماده (12) آیین نامه اجرایی به موجب تصویب نامه شماره 196567/ت60806هـ مورخ 1401/10/25 هیأت وزیران حذف و تبصره آن به عنوان ماده (12) تلقی می شود.

تاریخ سند: 1401/08/23
شماره سند: 152755/ت 60384هـ
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت علوم، تحقیقات و فناوری
وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی
معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌بنیان رئیس‌جمهور

هیئت وزیران در جلسه 1401/07/24 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌بنیان رئیس‌جمهور، وزارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناوری، صنعت، معدن و تجارت و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی) و به استناد بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش‌بنیان – مصوب 1401 – آیین‌نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش‌بنیان

ماده 1-

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- قانون: قانون جهش تولید دانش‌بنیان – مصوب 1401.

2- شورا: شورای راهبری فناوری‌ها و تولیدات دانش‌بنیان موضوع ماده (2) اصلاحی قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات – مصوب 1401.

3- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

4- شرکت‌های سرمایه‌گذار: شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس تهران یا بازار اول و یا دوم فرابورس ایران و شرکت‌های دارای سرمایه ثبتی به میزان حداقل یک سی‌ام آخرین سرمایه صندوق نوآوری و شکوفایی موضوع ماده (5) قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات در سال انجام سرمایه‌گذاری.

5- شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم: شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان موضوع قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات و شرکت‌ها و مؤسسات فناور مستقر در پارک‌های علم و فناوری دارای مجوز از وزارت علوم، تحقیقات و فناوری و وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی موضوع جزء (1) بند (ت) ماده (11) قانون.

6- سرمایه‌گذاری مستقیم: تأمین مالی در قالب افزایش سرمایه ثبت و پرداخت شده از محل آورده نقدی در شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم.

7- صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم: صندوق‌ها و نهادهای موضوع جزء (2) بند (ت) ماده (11) قانون که حوزه فعالیت آنها در امیدنامه یا اساسنامه و منابع آنها به صورت اختصاصی مرتبط با تأمین مالی فناوری، نوآوری و فعالیت‌های دانش‌بنیان باشد و به تأیید شورا برسد.

8- سرمایه‌گذاری غیرمستقیم: تأمین مالی از محل آورده نقدی بابت تأسیس یا افزایش سرمایه صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم.

9- مصادیق سرمایه‌گذاری: موضوعات سرمایه‌گذاری مشمول حمایت‌های آیین‌نامه در زمینه تکمیل زنجیره ارزش، توسعه محصولات جدید، افزایش مقیاس و تولید انبوه در حوزه‌های فناورانه و دانش‌بنیان و یا اولویت‌های ملی به انضمام سرفصل‌های هزینه‌ای قابل قبول که با رعایت مفاد ماده (2) این آیین‌نامه توسط شورا به صورت سالانه تدوین و اعلام می‌شود و به مدت سه سال از زمان اعلام اعتبار دارد.

10- طرح سرمایه‌گذاری: طرح افزایش سرمایه شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم یا طرح افزایش سرمایه یا تأسیس صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم شامل موضوع، اهداف، مشخصات سرمایه‌پذیر/ مؤسسین (حسب مورد)، برنامه زمان‌بندی، دوره سرمایه‌گذاری و پیش‌بینی خروج و میزان و سرفصل‌های هزینه‌کرد مالی که اصول کلی آن توسط دبیرخانه شورا تعیین شده و باید در چهارچوب مصادیق سرمایه‌گذاری اعلامی شورا از طرف شرکت‌های سرمایه‌گذار ارائه شده و قبل از انجام سرمایه‌گذاری به تأیید دبیرخانه شورا برسد.

ماده 4-

حداکثر سی درصد (%30) سرمایه‌گذاری مستقیم شرکت‌های سرمایه‌گذار در شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم و معادل سرمایه‌گذاری غیرمستقیم شرکت‌های سرمایه‌گذار در صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم، در صورت سرمایه‌گذاری صندوق‌ها و نهادهای مذکور در مصادیق سرمایه‌گذاری، در اولین سال مالی پس از تأدیه کامل سرمایه نقدی و هزینه‌کرد کامل در طرح سرمایه‌گذاری، بر اساس اسناد و دفاتر قانونی حسابرسی‌شده شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم و یا صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم، حسب مورد پس از اخذ تأییدیه دبیرخانه شورا به عنوان اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی به شرکت‌های سرمایه‌گذار اعطا می‌شود و معادل آن از مالیات قطعی عملکرد موضوع ماده (105) قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به سال تأیید سرمایه‌گذاری یا سال‌های بعد کسر می‌شود.

تبصره 1-

تعیین درصد اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه‌گذاری مستقیم تا سقف سی درصد (%30) بر اساس ضوابط مصوب شورا و با تأیید دبیرخانه انجام می‌شود.

تبصره 2-

در صورت برخورداری شرکت‌های سرمایه‌گذار از اعتبار مالیاتی مربوط به سرمایه‌گذاری غیرمستقیم (موضوع جزء (2) بند (ت) ماده (11) قانون)، صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم زیرمجموعه آنها امکان برخورداری از اعتبار مالیاتی مربوط به سرمایه‌گذاری مستقیم (موضوع جزء (1) بند (ت) ماده (11) قانون) را به صورت همزمان برای یک طرح سرمایه‌گذاری ندارند.
تبصره 3

شرکت‌های سرمایه‌گذار در طرح‌های سرمایه‌گذاری اولویت‌دار ملی، مشروط به آنکه منابع مورد تعهد در چهارچوب طرح سرمایه‌گذاری به طور کامل به حساب صندوق نوآوری و شکوفایی واریز شود و تحت مدیریت و نظارت این صندوق و در چهارچوب ضوابط این آیین‌نامه در طرح‌های مذکور هزینه شود، در همان سال مالی بر پایه مبالغ مندرج در طرح مصوب و متناسب با سرفصل‌های ماده (2) از اعتبار مالیاتی موضوع این ماده برخوردار می‌شوند. دبیرخانه شورا موظف است طرح‌های موضوع این تبصره را تعیین و به تصویب شورا برساند.

منابع مالی موضوع این تبصره که به حساب صندوق نوآوری و شکوفایی واریز می‌شود، به عنوان کمک یا افزایش سرمایه محسوب نمی‌شود و صرفاً در راستای همان طرح سرمایه‌گذاری تخصیص می‌یابد. صندوق نوآوری و شکوفایی می‌تواند اسناد هزینه‌کرد طرح را در طول اجرای طرح به سازمان جهت بررسی و اظهار نظر گزارش دهد و چنانچه ظرف (4) ماه سازمان درباره آن اظهار نظر نکند، هزینه‌های انجام‌شده مورد تأیید سازمان محسوب خواهد شد. تسویه‌حساب مالیاتی نهایی در انتهای طرح (پروژه) و پس از هزینه‌کرد قطعی بر مبنای گزارش صندوق نوآوری و شکوفایی و راستی‌آزمایی سازمان با صندوق نوآوری و شکوفایی انجام می‌شود.

تجهیزات و ماشین‌آلات طرح‌های موضوع این تبصره با اولویت تأمین از داخل انجام می‌شود و تعیین میزان درصد هزینه‌کرد مورد پذیرش به عنوان اعتبار مالیاتی بر عهده دبیرخانه شورا است.

تبصره 3

در صورتی که سرمایه‌گذاری شرکت‌های سرمایه‌گذار در شرکت‌ها و مؤسسات سرمایه‌پذیر مستقیم و همچنین در صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم، قبل از اتمام دوره سرمایه‌گذاری (مطابق طرح سرمایه‌گذاری تأییدشده توسط مرجع ذی‌ربط) کاهش یابد یا به فروش برسد یا به اشخاص ثالث واگذار شود، چنانچه سرمایه‌گذاری صورت‌پذیرفته مشمول اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه شده باشد، سازمان مکلف است مالیات مربوط به اعتبار مالیاتی اعطا شده و همچنین جرایم قانونی متعلق را وفق مقررات مطالبه نماید.

تبصره 4

سازمان مکلف است به میزان اعتبار مالیاتی اعطا شده بابت سرمایه‌گذاری در صندوق‌ها و نهادهای سرمایه‌پذیر غیرمستقیم، پس از اتمام دوره سرمایه‌گذاری (مطابق طرح سرمایه‌گذاری تأییدشده توسط مرجع ذی‌ربط)، وفق مقررات از شرکت‌های سرمایه‌گذار مطالبه نماید. مگر آنکه شرکت‌های سرمایه‌گذار معادل اعتبار مالیاتی مذکور را حداکثر ظرف یک سال پس از اتمام دوره با رعایت سایر شرایط این آیین‌نامه مجدداً سرمایه‌گذاری نمایند.

ماده 6

محاسبه و تأیید میزان سرمایه تادیه‌شده و هزینه‌کرد انجام‌شده در سرفصل‌های پیش‌بینی‌شده در طرح سرمایه‌گذاری و محاسبه اعتبار مالیاتی بر اساس ضوابط ماده (2) این آیین‌نامه در چهارچوب مصوبات شورا به عهده دبیرخانه شورا است. دبیرخانه شورا موظف است مجموع هزینه مورد تأیید را حداکثر چهار ماه پس از پایان سال مالی به سازمان اعلام کند.

ماده 7

سازمان موظف است با بررسی اسناد هزینه‌ای معتبر نسبت به راستی‌آزمایی هزینه‌کرد اعلامی از دبیرخانه شورا اقدام کرده و میزان اعتبار تأییدشده را از سرجمع مالیات عملکرد شرکت‌های سرمایه‌گذار در آن سال مالی یا سنوات آتی، با رعایت کلیه مقررات از جمله مقررات این آیین‌نامه کسر نماید.

تبصره 1

در صورتی که با اعلام دبیرخانه شورا به سازمان مشخص شود سرمایه‌گذار در میزان هزینه‌ها و مخارج سرمایه‌گذاری و تطبیق آن با طرح سرمایه‌گذاری مرتکب اظهار خلاف واقع شده است، سرمایه‌گذار از حمایت‌های مالیاتی موضوع این آیین‌نامه محروم شده و در این صورت سازمان مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم قانونی متعلقه از شرکت‌های سرمایه‌گذار اقدام نماید.

تبصره 2

در مواردی که سازمان در حسابرسی پرونده مالیاتی اشخاص مزبور با مصادیق موضوع تبصره (1) این ماده مواجه شود، باید موضوع را به دبیرخانه شورا اعلام نماید و دبیرخانه مکلف است ضمن بررسی موضوع، نتیجه را به همراه اظهار نظر صریح در خصوص رعایت یا عدم رعایت گزارش طرح تأسیس یا افزایش سرمایه توسط سرمایه‌پذیر به سازمان اعلام نماید. در صورت عدم اظهار نظر دبیرخانه شورا ظرف مهلت دو ماه به منزله تأیید اعلام سازمان بوده و سازمان حسب اسناد مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم قانونی متعلقه از شرکت‌های سرمایه‌گذار اقدام نماید.

تبصره 3

سازمان موظف است نسبت به درج جدول/جداول ویژه اظهار سرمایه‌گذاری بند (ت) ماده (11) قانون در اظهارنامه مالیاتی سال 1401 به بعد اقدام نماید.

تبصره 4

صورت‌های مالی شرکت‌ها و مؤسسات و نهادهای سرمایه‌پذیر، باید دارای گزارش حسابرسی مقبول توسط حسابرس مورد تأیید سازمان بورس و اوراق بهادار باشند.

ماده 8

اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه، صرفاً برای سرمایه‌گذاری‌های انجام‌شده که با رعایت مفاد این آیین‌نامه و پس از لازم‌الاجرا شدن قانون به تأیید دبیرخانه شورا می‌رسند، پذیرفته می‌شود.

ماده 9

اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه مشمول جایزه خوش‌حسابی موضوع ماده (190) و خسارت و استرداد موضوع ماده (242) قانون مالیات‌های مستقیم و قابل کسر از بدهی سنوات گذشته قبل از سال انجام سرمایه‌گذاری و سایر منابع مالیاتی نیست.

ماده 10

هزینه‌های شرکت‌ها بابت سرمایه‌گذاری مستقیم/غیرمستقیم، مرتبط با سرمایه‌گذاری‌هایی که در اجرای این آیین‌نامه انجام شده است و به عنوان اعتبار مالیاتی از مالیات قطعی‌شده سال انجام هزینه مذکور یا سال‌های بعد کسر می‌شوند، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی سرمایه‌گذار پذیرفته نمی‌شود.

ماده 11

برخورداری از امتیازات این آیین‌نامه منوط به رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط از جمله ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم در موعد مقرر و به ترتیب اعلامی از سوی سازمان است.

ماده 12

زیان کاهش ارزش سرمایه‌گذاری مورد حمایت این آیین‌نامه به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی موضوع مواد (147) و (148) قانون مالیات‌های مستقیم تلقی نمی‌شود.

نظارت بر حسن اجرای این آیین‌نامه بر عهده شورا خواهد بود و شورا موظف است گزارش عملکرد سالانه آن را به هیأت وزیران ارائه نماید.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

[1] . به موجب تصویب نامه شماره 243684/ت62374هـ مورخ 1402/2/28 هیأت وزیران، تبصره 3 به ماده 4 الحاق شد. تصویر تصویب نامه به موجب بخشنامه شماره 210/43991/د مورخ 1403/06/25 معاون حقوقی و فنی مالیاتی ارسال شد.

[2] . به موجب نامه شماره 60384/162772 مورخ 1401/09/06 دبیر هیئت دولت، تبصره های 3 و 4 ماده (4) حذف شد.

[3] . شکایت از ماده 11 آیین نامه اجرایی به موجب دادنامه شماره 140231390001672201 مورخ 1402/07/01 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری، رد شد. تصویر دادنامه فوق طی بخشنامه شماره 212/13646/ص مورخ 1402/07/29 مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی ارسال شد.

[4] . به موجب تصویب نامه شماره 196567/ت60806هـ مورخ 1401/10/25 هیأت وزیران، ماده (12) آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان حذف و تبصره آن به عنوان ماده (12) تلقی می شود.

متن حذفی ماده 12: «سرمایه گذاری در طرح های مصوب موضوع این آیین نامه مشمول مشوق های مالیاتی بندهای (س) و (ث) ماده (132) قانون مالیات های مستقیم نیست.»

ضمنا شکایت از تبصره ماده 12 از آیین نامه اجرایی به موجب دادنامه شماره 140231390001461881 مورخ 1402/06/07 رد شد. تصویر دادنامه طی بخشنامه شماره 212/14637/ص مورخ 1402/08/10 مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی ارسال شده است. قابل ذکر است که ماده (12) آیین نامه اجرایی به موجب تصویب نامه شماره 196567/ت60806هـ مورخ 1401/10/25 هیأت وزیران حذف و تبصره آن به عنوان ماده (12) تلقی می شود.

تاریخ سند: 1401/08/24
شماره سند: 153843/ت60032هـ
وضعیت سند: معتبر

احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (هـ) تبصره (12) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور مصوب 1401/08/08

هیئت وزیران در جلسه 1401/08/08 به پیشنهاد مشترک سازمان برنامه و بودجه کشور و بنیاد شهید و امور ایثارگران و به استناد بند (هـ) تبصره (12) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (هـ) تبصره (12) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

مصوب 1401/08/08

ماده 1 ـ در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- کمک معیشت: مبلغی معادل حداقل حقوق کارکنان شاغل دولت موضوع ماده (76) قانون مدیریت خدمات کشوری – مصوب 1386 – که مطابق قانون بودجه سال 1401 کل کشور و اصلاحات بعدی آن از جمله قانون اصلاح قانون بودجه سال 1401 کل کشور و ترمیم حقوق کارکنان و بازنشستگان کشوری و لشگری – مصوب 1401 پرداخت می‌شود.

2- بنیاد: بنیاد شهید و امور ایثارگران.

3- متقاضی: جانبازان و آزادگان غیرحالت اشتغال معسر فاقد شغل و درآمد که بر اساس قوانین نیروهای مسلح مشمول دریافت حقوق وظیفه نمی‌باشند، تا زمانی که فاقد شغل و درآمد باشند و بر اساس این آیین‌نامه شناسایی می‌شوند.

4- وزارت: وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی.

5- سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.

6- پایگاه: پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان وزارت.

ماده 3 ـ بنیاد مکلف است ظرف (10) روز کاری پس از ثبت‌نام متقاضی به منظور احراز میزان درآمد جهت برخورداری از کمک معیشت و عدم اشتغال وی نسبت به استعلام از کلیه صندوق‌های بازنشستگی و بیمه‌های اجتماعی نظیر صندوق‌های بیمه و بازنشستگی و سازمان تأمین اجتماعی نیروهای مسلح، سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور، پایگاه، اتاق‌های بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران، اصناف ایران و تعاون ایران و نیز سازمان اداری و استخدامی کشور حسب مورد اقدام کند و دستگاه‌های یاد شده موظفند مراتب اشتغال و میزان درآمد ماهیانه متقاضی را ظرف یک ماه کاری از تاریخ استعلام به بنیاد ارائه نمایند.

ماده 5 ـ بنیاد مکلف است از تاریخ برقراری کمک معیشت برای هر متقاضی، حداکثر هر شش ماه یک بار نسبت به استعلام مجدد وضعیت متقاضی از حیث اشتغال و درآمد و تغییرات ایجاد شده در وضعیت آنان از دستگاه‌های موضوع ماده (3) این آیین‌نامه اقدام نماید و دستگاه‌های مذکور مکلفند در صورت تغییر در شرایط احراز دریافت کمک معیشت، وضعیت را با قید فوریت به بنیاد اعلام نموده تا بنیاد بر اساس آخرین اطلاعات دریافتی اقدام قانونی به عمل آورد.

محمد مخبر
معاون اول رییس جمهور