تاریخ سند: 1401/05/26
شماره سند: 88360/ت59883هـ
کد سند: م/167/219/1401/1401
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

احکام مالیاتی آیین نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه اقتصاد

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت صنعت، معدن و تجارت
وزارت جهاد کشاورزی – سازمان برنامه و بودجه کشور
معاونت علمی و فناوری رییس جمهور – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
گمرک جمهوری اسلامی ایران – بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران

هیأت وزیران در جلسه 1401/05/19 به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی و معاونت علمی و فناوری رییس جمهور و به استناد قانون حمایت از شرکت‌ها و موسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات – مصوب 1389 و اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین‌نامه حمایت از تولید دانش‌بنیان در حوزه اقتصاد را به شرح زیر تصویب کرد:

احکام مالیاتی آیین‌نامه حمایت از تولید، دانش‌بنیان و اشتغال‌آفرین در حوزه اقتصاد

ماده 1-

با هدف توسعه تقاضا برای محصولات فناورانه داخلی، وزارت امور اقتصادی و دارایی (معاونت سیاست‌گذاری اقتصادی) مکلف است در چارچوب قوانین و مقررات مربوط، بسته تسهیل پروژه‌های پیشران در حوزه تأمین مالی، مالیات، گمرک و سایر سازمان‌های تابع وزارت امور اقتصادی و دارایی را تهیه و ابلاغ نماید.

تبصره – دستگاه‌های اجرایی ذی‌ربط از جمله وزارتخانه‌های صنعت، معدن و تجارت و جهاد کشاورزی، معاونت علمی و فناوری رییس جمهور، با هماهنگی وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلفند ظرف سه ماه از تاریخ ابلاغ این آیین‌نامه، نسبت به تعیین طرح (پروژه)‌های پیشران اقتصادی متناسب با اهداف اقتصادی کشور (مانند افزایش اشتغال و رشد اقتصادی) با اولویت‌بندی زمانی، سطح توسعه‌یافتگی و برخورداری از عوامل تولید و قابلیت‌های تولیدی کشور اقدام نمایند.

ماده 4-

به منظور رفع چالش‌ها و توسعه فعالیت‌های شرکت‌ها و موسسات دانش‌بنیان در حوزه مالیات اقدامات زیر با رعایت قوانین و مقررات مربوط انجام می‌شود:

1. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با هدف هوشمندسازی فرآیندهای تشخیص و مطالبه مالیات، حذف ممیز محوری، کشف تقلب، پیشگیری از فرار مالیاتی و توسعه سامانه فروشگاهی از ظرفیت شرکت‌های دانش‌بنیان استفاده نماید.
2. سازمان امور مالیاتی کشور موظف است در اجرای ماده (11) قانون جهش تولید دانش‌بنیان – مصوب 1401، معادل هزینه‌های تحقیق و توسعه شرکت‌ها و موسسات متقاضی که به تأیید معاونت علمی و فناوری رییس جمهور رسیده است، به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نماید به نحوی که معادل هزینه‌های تحقیق و توسعه از مالیات قطعی شده همان سال یا سال‌های آتی شرکت‌های یاد شده کم شود.
3. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ظرف سه ماه از تاریخ ابلاغ این آیین‌نامه، نسبت به تدوین دستورالعمل اجرایی ماده (167) قانون مالیات‌های مستقیم درخصوص تقسیط مالیات شرکت‌های دانش‌بنیان و فناور اقدام نموده و برای اجرا ابلاغ نماید.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

1 . به موجب تصویب نامه شماره 134522/ت60477هـ مورخ 1401/07/30 هیأت وزیران عبارت « سرجمع اعتبار مالیاتی» به عبارت «مالیات قطعی شده» اصلاح شد.

تاریخ سند: 1401/05/29
شماره سند: 90355/ت60068هـ
کد سند: م/147/1401/
وضعیت سند: معتبر

احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ز) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی – وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی
وزارت امور اقتصادی و دارایی – سازمان برنامه و بودجه کشور
سازمان تبلیغات اسلامی

هیأت وزیران در جلسه 1401/05/05 به پیشنهاد وزارتخانه‌های فرهنگ و ارشاد اسلامی و میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی و سازمان تبلیغات اسلامی و به استناد بند (ز) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

احکام مالیاتی آیین‌نامه اجرایی بند (ز) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

ماده 1-

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1. قانون: قانون بودجه سال 1401 کل کشور
2. دستگاه‌های متولی: وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی، وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی، سازمان تبلیغات اسلامی و سازمان برنامه و بودجه کشور
3. دستگاه‌های اجرایی: دستگاه‌های اجرایی و شرکت‌های دولتی مندرج در قانون و پیوست‌های آن
4. سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور
5. کارگروه: کارگروه ارزیابی و نظارت موضوع ماده (12) این آیین‌نامه
6. صندوق‌ها: صندوق اعتباری هنر و صندوق توسعه صنایع دستی و فرش دستباف و احیا و بهره‌برداری از اماکن تاریخی و فرهنگی
7. نهادهای مردمی: موسسات و نهادهای غیر دولتی شامل سازمان‌های مردم‌نهاد، خیریه‌ها، موسسات فرهنگی هنری، گروه‌های جهادی و هیئات مذهبی

ماده 6-

برای آن دسته از دستگاه‌های اجرایی که ملزم به پرداخت مالیات هستند، مبالغ پرداختی آنها به صندوق‌ها در اجرای این آیین‌نامه، جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شود.

ماده 14-

رییس کارگروه، نتیجه بررسی‌های کارگروه در تأیید یا رد عملکرد دستگاه‌های اجرایی نسبت به موضوع این آیین‌نامه را حداکثر ظرف شش ماه پس از ارائه گزارش عملکرد توسط دستگاه اجرایی به سازمان و دستگاه اجرایی ذیربط و همچنین سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌کند.

تبصره – گزارش رد یا تأیید کارگروه با اعلام رسمی وزیر فرهنگ و ارشاد اسلامی به سازمان امور مالیاتی کشور مبنای عمل خواهد بود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

تاریخ سند: 1401/05/29
شماره سند: 90348/ت59942هـ
کد سند: م/216//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

آیین نامه اجرایی بند (ق) تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت راه و شهرسازی
وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت کشور – وزارت دادگستری

هیأت وزیران در جلسه 1401/04/01 به پیشنهاد شماره 2/37588 مورخ 1401/02/31 وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و به استناد بند (ق) تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (ق) تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور

ماده 1-

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مربوط به کار می‌روند:

1. قانون: قانون مالیات‌های مستقیم – مصوب 1366 – و اصلاحات بعدی آن
2. سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور
3. دارایی‌های مشمول: واحدهای مسکونی (شامل کلیه ساختمان‌ها اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغ ویلاهای با ارزش روز (با احتساب عرصه و اعیان) بیشتر از یکصد و پنجاه میلیارد (150,000,000,000) ریال
4. اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی که در ابتدای سال 1401، خود و افراد تحت تکفل‌شان، مالک دارایی‌های مشمول بوده‌اند
5. باغ ویلا: اماکنی که مطابق مجوز صادره به عنوان باغ شناخته شده و توسط شهرداری‌ها و دهیاری‌ها حسب مورد پروانه ساخت ویلا برای آن صادر شده است

ماده 2-

نرخ مالیات سالانه دارایی‌های مشمول (با احتساب عرصه و اعیان) موضوع این آیین‌نامه، نسبت به مازاد یکصد و پنجاه میلیارد (150,000,000,000) ریال معادل دو دهم درصد (%0.2) می‌باشد.

ماده 3-

مالیات موضوع این آیین‌نامه، بر عهده شخصی است که در تاریخ 1401/01/01 مالک دارایی‌های مشمول بوده است.

ماده 4-

وزارتخانه‌های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری‌ها در اجرای جزء 3 بند (ق) تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور و سایر دستگاه‌های اجرایی از جمله وزارت کشور در اجرای ماده 169 مکرر قانون موظفند داده‌ها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مورد نیاز سازمان از قبیل مشخصات هویتی مالک یا مالکان و افراد تحت تکفل، نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملاک و تاریخ تملک آن را به نحوی که سازمان درخواست می‌کند از طریق برخط و تبادل اطلاعات الکترونیک (وب سرویس)، ظرف 15 روز از تاریخ درخواست مذکور در اختیار سازمان قرار دهند.

ماده 5-

سازمان مکلف است ارزش روز دارایی‌های مشمول موضوع این آیین‌نامه را متناسب با ارزش روز مبنای محاسبه آخرین ارزش معاملاتی مصوب موضوع ماده 64 قانون برای هر شهر، بخش و روستاهای تابع با مدنظر قراردادن سایر شرایط از قبیل سن ساختمان، معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.

ماده 6-

در دارایی‌های مشمول مشاعی، ابتدا مالیات موضوع این آیین‌نامه برای کل دارایی محاسبه و سپس هریک از مالکین به نسبت سهم مالکیت خود، مشمول پرداخت مالیات متعلق خواهند بود.

ماده 7-

در محاسبه مالیات موضوع این آیین‌نامه، هر یک از دارایی‌های مشمول، یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات می‌باشد.

تبصره 1- ملاک تشخیص مالکیت دارایی‌های مشمول در تاریخ اجرای این آیین‌نامه، سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت، اسناد مثبته قابل احراز مالکیت می‌باشد.

تبصره 2- در مورد دارایی‌های مشمول متعلق به سازندگان مسکن (اعم از حقیقی و حقوقی) که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قرارداد واگذار گردیده یا می‌گردد، با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.

ماده 8-

واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای در حال ساخت مشمول این مالیات نمی‌باشند.

تبصره- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای دارای پروانه ساختمانی، تا قبل از دریافت گواهی پایان کار و یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب می‌شوند و واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای فاقد پروانه ساختمانی، تا قبل از نصب درب و پنجره، در حال ساخت محسوب می‌شوند.

ماده 9-

سازمان موظف است پس از دریافت داده‌ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده 4 این آیین‌نامه، نسبت به تعیین دارایی‌های مشمول و ارزش به قیمت روز آنها حداکثر تا پایان خرداد ماه سال 1401 اقدام و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

ماده 10-

کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه موضوع این آیین‌نامه را از طریق سازوکار مندرج در تبصره 1 ماده 12 این آیین‌نامه، حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1401 پرداخت نمایند.

ماده 11-

چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال 1401 نسبت به پرداخت مالیات متعلقه اقدام ننمایند، سازمان می‌تواند با مطالبه سامانه‌ای (سیستمی) و از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، مالیات متعلق را وصول نماید.

ماده 12-

ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال از قبیل بیع قطعی، صلح و هبه، بدون احراز و اخذ گواهی پرداخت مالیات‌های نقل و انتقال قطعی و اجاره و مالیات موضوع این آیین‌نامه نمی‌باشند. متخلفین در پرداخت مالیات متعلق مسئولیت تضامنی دارند.

تبصره 1- سازمان موظف است با طراحی سامانه‌ای، امکان مراجعه، مشاهده ارزش دارایی‌های مشمول و پرداخت مالیات و دریافت گواهی موضوع این آیین‌نامه را برای اشخاص مشمول فراهم نماید و تمهیدات لازم را به منظور دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی به عمل آورد.

تبصره 2- سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلقه موضوع این آیین‌نامه، گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه دارایی‌های مشمول موضوع این آیین‌نامه را در سامانه مربوط صادر نماید.

ماده 13-

چنانچه اشخاص مشمول نسبت به ارزش دارایی مشمول، مالیات متعلقه یا اقدامات اجرایی موضوع ماده 11 این آیین‌نامه اعتراض داشته باشند، اعتراض آنها قابل طرح و رسیدگی در هیأت موضوع صدر ماده 216 قانون خواهد بود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

[1] . به موجب دادنامه شماره 140231390002324183 مورخ 1402/09/07 هیات تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری، درخواست ابطال آئین نامه صدرالاشاره رد شده است و دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره 19375/212/ص مورخ 18/10/1402 ارسال شده است.

[2]. به موجب دادنامه شماره 140231390002654594 مورخ 1402/10/12 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال متضمن ابطال قسمتی از ماده (13) آیین نامه اجرایی بند (ق) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور مصوب هیئت وزیران از حیث تعیین هیئت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده (216) قانون مالیات های مستقیم، به عنوان مرجع طرح و رسیدگی به اعتراض مودیان مشمول آیین نامه موصوف به ارزش دارایی مشمول و میزان مالیات متعلقه از تاریخ تصویب ابطال شد. تصویر دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره 212/20728/ص مورخ 1402/11/09 مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی ارسال شد.

تاریخ سند: 1401/06/05
شماره سند: 96074/ت60125هـ
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه علوم، تحقیقات و فناوری

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

وزارت علوم، تحقیقات و فناوری – وزارت جهاد کشاورزی
وزارت راه و شهرسازی – وزارت امور خارجه – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی
وزارت آموزش و پرورش – وزارت نفت – وزارت نیرو – وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات
وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی – وزارت دادگستری
وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی – معاونت علمی و فناوری رئیس‌جمهور
سازمان برنامه و بودجه کشور – سازمان اداری و استخدامی کشور
سازمان ثبت اسناد و املاک کشور – اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران

هیأت وزیران در جلسه 1401/05/19 به پیشنهاد شماره 11/85120 مورخ 1401/04/20 معاونت علمی و فناوری رئیس‌جمهور و به استناد قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات – مصوب 1389 – و اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و در راستای توانمندسازی شرکت‌های دانش‌بنیان و هسته‌های فناور و افزایش کیفیت و بهره‌وری از طریق تولید دانش‌بنیان، آیین‌نامه حمایت از تولید، دانش‌بنیان و اشتغال‌آفرین در حوزه علوم، تحقیقات و فناوری را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه حمایت از تولید، دانش‌بنیان و اشتغال‌آفرین

در حوزه علوم، تحقیقات و فناوری

ماده 1-

در این آیین‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1. وزارت: وزارت علوم، تحقیقات و فناوری
2. شورای عالی: شورای عالی علوم، تحقیقات و فناوری

ماده 12-

وزارت موظف است با همکاری سازمان اوقاف و امور خیریه و سازمان امور مالیاتی کشور، دستورالعمل طرح حمایت از واقفین و خیرین حوزه پژوهش و فناوری و نوآوری را به منظور بهره‌گیری از توانمندی‌های مادی و معنوی خیرین در تأمین زیرساخت‌ها، تجهیزات و خدمات مورد نیاز پارک‌های علم و فناوری، مراکز رشد و واحدهای فناور و دانش‌بنیان مستقر در این مراکز سه ماه از تاریخ ابلاغ این آیین‌نامه تدوین و ابلاغ نماید.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

تاریخ سند: 1401/06/19
شماره سند: 107455/ت 59564هـ
کد سند: ال/تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

آیین نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مودیان موضوع تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت امور اقتصادی و دارایی – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

هیأت وزیران در جلسه 1401/06/13 به پیشنهاد شماره 2/189966 مورخ 1400/11/12 وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و به استناد تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400 – آیین‌نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مودیان موضوع تبصره مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مودیان موضوع تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده

ماده 1-

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
2- قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400 –
3- مودی: اشخاص موضوع بند (ح) ماده (1) قانون
4- سامانه مودیان: سامانه موضوع بند (پ) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – مصوب 1398 –
5- پایانه فروشگاهی: پایانه فروشگاهی موضوع بند (ب) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – مصوب 1398 –
6- کارپوشه: کارپوشه ویژه اختصاص یافته به مودی تحت مدیریت سازمان که مودی پس از احراز هویت امن می‌تواند علاوه بر دریافت کلیه خدمات الکترونیکی مالیاتی از جمله مشاهده اوراق مالیاتی ابلاغ‌شده، تأیید یا رد صورتحساب‌های خرید، مدیریت دریافت یا پرداخت صورتحساب‌های نسیه، اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب‌های فروش و خرید خود را مشاهده و تکالیف مرتبط با قانون را انجام دهد.
7- کارپوشه فعال: کارپوشه‌ای که امکان ثبت حافظه مالیاتی، تأیید یا رد صورتحساب خرید و دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، در صورتحساب‌های الکترونیکی صادره را از خریداران دارد.
8- کارپوشه غیرفعال: کارپوشه‌ای که مودی امکان دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض در صورتحساب‌های الکترونیکی صادره را از خریداران نداشته ولی امکان ورود به کارپوشه، ثبت حافظه مالیاتی و تأیید یا رد صورتحساب خرید را دارد.

ماده 2-

در موارد زیر کارپوشه غیرفعال بوده ولی مودی امکان ورود به سامانه را داشته ولی امکان ثبت حافظه جدید و صدور صورتحساب در کارپوشه را ندارد:

1- براساس ماده (6) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورتی که سقف اعتبار فروش تکمیل شده باشد.
2- مطابق بند (پ) ماده (20) قانون، چنانچه در مشارکت‌های مدنی صاحبان مشاغل (اعم از اختیاری و قهری) نماینده تعیین نگردد و یا تکالیف مالیاتی واحد شغلی توسط نماینده انجام نشود.
3- فوت نماینده مشارکت‌های مدنی صاحبان مشاغل تا زمان تعیین نماینده جدید مشارکت.
4- اعلام تعطیلی موقت واحد کسب‌وکار براساس ماده (13) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان.

تبصره – در خصوص بند (1) این ماده، امکان ثبت حافظه جدید و صدور صورتحساب وجود دارد.

ماده 3-

در موارد زیر کارپوشه غیرفعال بوده و دسترسی نام کاربری مودی محدود می‌شود به صورتی که مودی با این کاربری محدود شده امکان تسلیم اظهارنامه، پرداخت و ثبت اعتراض را داشته ولی امکان ارسال صورتحساب را ندارد:

1- اشخاص حقوقی موضوع ماده (21) قانون، بعد از تاریخ ختم تصفیه.
2- فوت اشخاص حقیقی در صورت فعالیت با عنوان صاحبان مشاغل انفرادی.
3- فوت اشخاص حقیقی در پرونده صاحبان مشاغل در صورت وجود پرونده مشارکتی که منجر به انفرادی شدن پرونده صاحبان مشاغل شود.
4- در صورت ابطال پروانه کسب‌وکار برای پرونده صاحبان مشاغل مکان‌محور و ابطال مجوز کسب‌وکار برای پرونده صاحبان مشاغل مجوزمحور.
5- تعطیلی دائم و یا انحلال واحد کسب‌وکار براساس ماده (13) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان.
6- اشخاصی که در فهرست خاکستری دستورالعمل اجرایی شناسایی و پیشگیری از تشکیل و فعالیت شرکت‌های صوری موضوع مصوبه شماره 62841/66402 مورخ 1403/04/24 ستاد هماهنگی مبارزه با مفاسد اقتصادی قرار دارند.
7- بر اساس تبصره (4) ماده (186) قانون مالیات‌های مستقیم در صورتی که ثبت‌نام مودی غیرفعال شده باشد.
8- در سایر مواردی که به دستور مراجع قانونی ذی‌ربط ثبت‌نام مودی غیرفعال گردد.

تبصره 1- تمامی صورتحساب‌های شناسه‌دار معتبر سازمان (شمس) استفاده‌نشده و در اختیار مودی فاقد اعتبار بوده و در حکم صورتحساب نخواهد بود.

تبصره 2- بعد از فوت اشخاص حقیقی واحد مشمول مالیات انفرادی یا مشارکتی در صورتی که متوفی نماینده اصلی آن واحد باشد، وراث قانونی (یا نماینده قانونی وراث) و یا سایر شرکا مکلفند ظرف یک ماه از تاریخ فوت نسبت به تعیین تکلیف کارپوشه واحد مشارکت اقدام نمایند.

در غیر این صورت بعد از انقضای یک ماه از تاریخ فوت، کارپوشه متوفی غیرفعال خواهد شد. مهلت مذکور با درخواست کتبی وراث (یا نماینده قانونی وراث) و یا سایر شرکا و ارائه دلایل موجه، حداکثر تا دو ماه قابل تمدید می‌باشد.

تبصره 3- در صورت فوت اشخاص مشمول، اعتبار مالیاتی استفاده‌نشده در کارپوشه مودی متوفی قابلیت انتقال به وراث قانونی را با رعایت مقررات خواهد داشت.

ماده 4-

در صورت وقوع هر یک از موارد مذکور در ماده (3) این آیین‌نامه، سازمان مکلف است از طریق سامانه‌های تبادل اطلاعات با بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، مراتب غیرفعال‌سازی کارپوشه را اطلاع‌رسانی کند و بانک مذکور موظف است کلیه دستگاه‌های کارتخوان بانکی و درگاه‌های پرداخت الکترونیکی متصل به حساب بانکی مودیان را مسدود نماید.

ماده 5-

سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید تا پس از رفع محدودیت‌های موضوع این آیین‌نامه، بلافاصله کارپوشه به صورت سامانه‌ای (سیستمی) فعال شود.

ماده 6-

تخلف مودی در صدور صورتحساب الکترونیکی حاوی مالیات بر ارزش افزوده و عوارض در زمان غیرفعال بودن کارپوشه، علاوه بر جریمه موضوع بند (ج) ماده (36) قانون، در مواردی که با توجه به مواد (12) و (35) قانون از مصادیق تخلفات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان باشد، مشمول جرایم قانون مزبور نیز حسب مورد خواهد بود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

[1] . به موجب تصویب نامه شماره 160839/ت 63061هـ مورخ 1403/10/19 هیأت وزیران، بند 6 اصلاح شد.

متن قبلی بند 6 : «اعلام تغییر محل فعالیت و یا به اجاره واگذار نمودن واحد کسب و کار برای پرونده های مکان محور، براساس ماده (14) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان.»

[2]. به موجب تصویب نامه شماره 160839/ت 63061هـ مورخ 1403/10/19 هیأت وزیران، بندهای 7 و 8 به ماده 3 الحاق شد.

تاریخ سند: 1401/07/04
شماره سند: 60023/117205
کد سند: م/105/147/148/149/1401/
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

آیین نامه اجرایی بند (ب) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان

تصویب نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت علوم، تحقیقات و فناوری
وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی – معاونت علمی و فناوری رئیس‌جمهور

هیأت وزیران در جلسه 1401/06/13 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری معاونت علمی و فناوری رئیس‌جمهور، وزارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و به استناد بند (ب) ماده (11) قانون جهش تولید دانش‌بنیان – مصوب 1401 – آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (ب) ماده (11) قانون جهش تولید دانش‌بنیان

ماده 1- در این آیین‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- قانون: قانون جهش تولید دانش‌بنیان – مصوب 1401 –
2- شورا: شورای راهبری فناوری‌ها و تولیدات دانش‌بنیان موضوع ماده (2) قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات – مصوب 1389 – با اصلاحات بعدی آن.
3- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
4- اشخاص مشمول: شرکت‌ها و مؤسسات متقاضی اعتبار مالیاتی در چهارچوب ماده (2) این آیین‌نامه.
5- طرح (پروژه)‌های تحقیق و توسعه: طرح (پروژه)‌هایی که در چهارچوب ضوابط مصوب شورا با هدف تولید محصولات یا خدمات جدید، ارتقای محصولات یا خدمات فعلی و یا بهبود فرآیندهای تولید یا عملیات با به‌کارگیری فناوری و نوآوری در قالب طرح مشخص و حاوی زمان‌بندی و به تأیید دبیرخانه شورا می‌رسد.

ماده 2- شرکت‌ها و مؤسسات تولیدی و خدماتی که دارای پروانه بهره‌برداری یا مجوز فعالیت از وزارتخانه‌ها و نهادهای ذیربط هستند، می‌توانند مشمول این آیین‌نامه قرار گیرند.

• تبصره 1- در اجرای تبصره (1) ماده (2) قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات، شرکت‌ها و مؤسساتی که از حمایت‌های مالیاتی موضوع این آیین‌نامه بهره‌مند می‌شوند، در چهارچوب مصوبات شورا در همان سال مالی امکان استفاده از حمایت‌های مالیاتی موضوع مواد (3) و (9) قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات را ندارند.
• تبصره 2- در اجرای تبصره (1) ماده (2) قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری‌ها و اختراعات، در صورتی که اشخاص مشمول موضوع این آیین‌نامه از اعتبار مالیاتی این آیین‌نامه برخوردار شده باشند، بابت کالاها و خدمات تولید شده از نتیجه طرح (پروژه)‌های تحقیق و توسعه مذکور، در چهارچوب مصوبات شورا مشمول مشوق‌های مالیاتی موضوع مواد (3) و (9) قانون یاد شده نمی‌باشند.
• تبصره 3- هزینه‌های مشمول حمایت‌های بند (س) ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم – مصوب 1366 – و اصلاحات بعدی آن به عنوان هزینه‌های مورد تأیید این آیین‌نامه محسوب نخواهد شد.

ماده 3- معادل هزینه‌های انجام‌شده در طول برنامه زمان‌بندی و تا سقف هزینه‌های مندرج در طرح (پروژه)‌های تحقیق و توسعه مصوب بر اساس راهبردها و اولویت‌های اعلامی و در چهارچوب مواد (147) و (148) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم – مصوب 1394 – و سایر مقررات مرتبط به عنوان اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی به اشخاص مشمول اعطا می‌شود و معادل آن از مالیات قطعی موضوع ماده (105) قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به سال انجام هزینه مذکور یا سال‌های بعد کسر می‌شود.

• تبصره 1- اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه مشمول جایزه خوش‌حسابی موضوع ماده (190) و خسارت و استرداد موضوع ماده (242) قانون مالیات‌های مستقیم و تهاتر با بدهی سنوات گذشته قبل از سال انجام هزینه و سایر منابع مالیاتی نخواهد بود.
• تبصره 2- هزینه‌هایی که در اجرای بند (ب) ماده (11) قانون به عنوان اعتبار مالیاتی از مالیات قطعی‌شده سال انجام هزینه مذکور یا سال‌های بعد کسر می‌شوند، مجدداً به عنوان اعتبار مالیاتی یا هزینه قابل قبول مالیاتی از جمله هزینه استهلاک پذیرفته نخواهد شد. همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت‌شده بابت کالا و خدمات موضوع این آیین‌نامه مشمول اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه نیست.
• تبصره 3- در صورت اظهار خلاف واقع هزینه‌های طرح (پروژه)‌های تحقیق و توسعه، اشخاص مشمول از حمایت‌های مالیاتی این آیین‌نامه محروم شده و سازمان مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم متعلقه قانونی اقدام نماید.

ماده 4- سرفصل‌های هزینه‌کرد تحقیق و توسعه طرح (پروژه)‌های موضوع این آیین‌نامه از جمله هزینه‌های منابع انسانی، مواد، ملزومات، تجهیزات و خدمات مورد نیاز تحقیق و توسعه و شرایط پذیرش هر یک از آنها با رعایت مفاد این ماده توسط شورا تعیین می‌شود و باید در چهارچوب مواد (147) و (148) قانون مالیات‌های مستقیم صورت گرفته باشد و در سرفصل‌های جداگانه در دفاتر قانونی ثبت و نگهداری شود.

• تبصره 1- هزینه خرید زمین و ساختمان و یا احداث آن جزء سرفصل‌های مورد پذیرش هزینه‌کرد تحقیق و توسعه نیست.
• تبصره 2- هزینه خرید و نگهداری خودرو به عنوان سرفصل هزینه‌کرد مورد پذیرش نبوده و صرفاً در صورتی که برای مهندسی معکوس و اجرای طرح (پروژه) تحقیق و توسعه به کار رود، با تأیید دبیرخانه شورا به میزان استهلاک سالیانه و بر اساس ماده (149) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم – مصوب 1394 – قابل پذیرش است.
• تبصره 3- هزینه خرید ماشین‌آلات و تجهیزات به میزان استهلاک سالیانه در طرح (پروژه) تحقیق و توسعه در چهارچوب مصوبات شورا و بر اساس ماده (149) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم قابل پذیرش است.
• تبصره 4- هزینه خرید مواد اولیه در چهارچوب مصوبات شورا و صرفاً به میزانی که در طرح (پروژه) استفاده شده است، قابل پذیرش است.

ماده 5- اشخاص مشمول موظفند اجرای طرح (پروژه)‌های تحقیق و توسعه پیشنهادی خود را همراه با مستندات مورد نیاز در چهارچوب مشخص شده توسط شورا به دبیرخانه شورا ارائه نمایند.

• تبصره- دبیرخانه شورا باید امکان دسترسی برخط به طرح (پروژه)‌های تحقیق و توسعه مصوب را که دربرگیرنده نام شرکت، موضوع طرح (پروژه)، میزان هزینه‌های طرح، مدت زمان و همچنین فهرست طرح (پروژه)‌های تحقیق و توسعه موضوع این آیین‌نامه و تأییدیه‌های مربوط است، برای سازمان فراهم آورد.

ماده 6- به منظور تحقق اهداف مندرج در صدر ماده (11) قانون، طرح (پروژه)‌های تحقیق و توسعه موضوع این آیین‌نامه منوط به فعالیت‌های فناورانه، نوآورانه و دانش‌بنیان و رعایت چهارچوب تعیین‌شده توسط شورا، از مشوق‌های موضوع این آیین‌نامه بهره‌مند می‌گردند.

ماده 7- تعیین و تأیید میزان هزینه‌کرد مجاز در طرح (پروژه)‌های اعلامی مصوب اشخاص مشمول برای اقلام طرح (پروژه) تحقیق و توسعه بر عهده دبیرخانه شورا خواهد بود. دبیرخانه شورا موظف است مجموع هزینه‌کرد مورد تأیید اشخاص مشمول را در هر سال مالی حداکثر تا چهار ماه پس از پایان سال مالی در اختیار سازمان قرار دهد. سازمان موظف است با بررسی اسناد هزینه‌ای معتبر نسبت به راستی‌آزمایی هزینه‌کرد اعلامی دبیرخانه شورا اقدام کرده و میزان هزینه‌کرد تحقیق و توسعه نهایی را از سرجمع مالیات عملکرد اشخاص مشمول در آن سال مالی یا سنوات آتی کسر نماید.

• تبصره- سازمان موظف است نسبت به درج جدول/جداول ویژه اظهار هزینه‌های تحقیق و توسعه و استفاده از اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه و انتقال به سنوات بعد موضوع بند (ب) ماده (11) قانون در اظهارنامه مالیاتی سال 1401 به بعد اقدام نماید. دستگاه‌های اجرایی مکلف به همکاری، ارائه اطلاعات و دسترسی‌های لازم به دبیرخانه شورا به منظور ارزیابی و شناسایی هزینه‌های تحقیق و توسعه هستند.

ماده 8- صرفاً هزینه انجام‌شده در طرح (پروژه)‌های تحقیق و توسعه با رعایت مفاد این آیین‌نامه به عنوان اعتبار مالیاتی قابل کسر از مالیات قطعی‌شده سال انجام هزینه یا سنوات آتی اشخاص مشمول خواهد بود. اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه قابل تسری به سایر هزینه‌های اشخاص مشمول نمی‌باشد.

ماده 9- اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه صرفاً برای طرح (پروژه)‌هایی که پس از لازم‌الاجرا شدن قانون به تأیید دبیرخانه شورا می‌رسند قابل اعمال می‌باشد.

• تبصره- در تعیین مصادیق طرح (پروژه)‌های تحقیق و توسعه، دبیرخانه شورا در فرآیند تأیید در صورت لزوم نظر تخصصی دستگاه اجرایی مربوط را دریافت نماید.

ماده 10- دبیرخانه شورا موظف است دستورالعمل‌های لازم برای اجرای این آیین‌نامه را با همکاری سازمان تهیه و به تصویب شورا برساند. نظارت بر حسن اجرای این آیین‌نامه بر عهده شورا خواهد بود و شورا موظف است گزارش عملکرد آن را سالیانه تهیه و به هیأت وزیران ارسال نماید.

ماده 11- قراردادهای تحقیق و توسعه موضوع ماده (13) قانون در چهارچوب ضوابط این آیین‌نامه مشمول بهره‌مندی از اعتبار مالیاتی می‌باشد.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

تاریخ سند: 1401/07/10
شماره سند: 119996/ت59807هـ
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه اجرایی قانون نحوه کمک های اشخاص حقیقی و حقوقی به سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور

تصویب نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی – وزارت آموزش و پرورش
وزارت امور اقتصادی و دارایی – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
سازمان برنامه و بودجه کشور

هیئت وزیران در جلسه 1401/05/19 به پیشنهاد شماره 18081 مورخ 1401/01/29 وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی (با همکاری سازمان برنامه و بودجه کشور) و به استناد تبصره (4) ماده واحده قانون نحوه کمک‌های اشخاص حقیقی و حقوقی به سازمان آموزش فنی و حرفه‌ای کشور – مصوب 1400 –، آیین‌نامه اجرایی قانون یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی قانون نحوه کمک‌های اشخاص حقیقی و حقوقی به سازمان آموزش فنی و حرفه‌ای کشور

ماده 1- در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- قانون: قانون نحوه کمک‌های اشخاص حقیقی و حقوقی به سازمان آموزش فنی و حرفه‌ای کشور – مصوب 1400 –
2- سازمان: سازمان آموزش فنی و حرفه‌ای کشور
3- اهداکنندگان (خیرین): اشخاص حقیقی و حقوقی که به‌صورت داوطلبانه در احداث، تعمیر، توسعه، بازسازی و تجهیز مراکز آموزشی مربوط، با اولویت نیازهای مصرفی مهارتی شامل مواد مصرفی و ابزار کارگاهی برای آموزش‌های عملی کشور اقدام به کمک مالی (نقدی) و غیر نقدی (اهدای اموال منقول و غیرمنقول) به سازمان می‌کنند.
4- اموال مصرفی: اموالی که بر اثر استفاده، به‌صورت جزئی یا کلی از بین می‌روند.
5- اموال غیرمصرفی: اموالی که بدون تغییر محسوس و از دست دادن مشخصات اصلی بتوان به طور مکرر آنها را مورد استفاده قرار داد و در کلیه دفاتر ثبت شده و الصاق برچسب برای آنها الزامی است.

ماده 6- هدایا و کمک‌های نقدی و غیر نقدی اهداکنندگان که با رعایت مقررات کامل این آیین‌نامه به سازمان اهدا می‌شود، در صورتی که سازمان تأییدیه منابع پرداختی و یا مبلغ تقویم‌شده هدایای غیر نقدی هر شخص در هر سال را حداکثر تا پایان اردیبهشت سال بعد به‌صورت سامانه‌ای (سیستمی) به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال نماید، با شرط مشخص بودن پرونده مالیاتی که باید محاسبات تعیین درآمد مشمول مالیات هزینه‌های مزبور اعمال شود، هزینه قابل قبول مالیاتی سال پرداخت یا اهدا تلقی می‌شود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور