تصویبنامه در خصوص اجرای بند ی تبصره 2 ماده واحده قانون بودجه سال هیأت وزیران 1401 کل کشور
تصویبنامه شماره 75558/ت59989هـ که در جلسه هیئت وزیران مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۶ به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و مستند به اصل ۱۳۸ قانون اساسی و بند (ی) تبصره ۲ قانون بودجه ۱۴۰۱ تصویب شده، شامل یک حکم مهم در حوزه معافیت مالیاتی معاملات سهام است.
متن حکم (بند 8 تصویبنامه)
«نقل و انتقال سهام موضوع این تصویبنامه از مالیات نقل و انتقال سهام معاف میباشد. سایر هزینههای مترتب بر واگذاری بر عهده انتقالگیرنده میباشد.»
تحلیل و آثار اجرایی
این بند معافیت کامل مالیات نقل و انتقال سهام را فقط در دامنه سهامی که موضوع این تصویبنامه هستند برقرار میکند.
شمول دقیق این سهام وابسته به سایر مواد همین تصویبنامه است (که در صورت نیاز میتوانید ارائه کنید تا دامنه دقیق مشخص شود).
تمامی هزینههای غیرمالیاتی مرتبط با واگذاری (کارمزدها، حقالزحمهها، احتمالا هزینههای اداری و سایر هزینههای نقل و انتقال) بهطور رسمی بر عهده انتقالگیرنده قرار گرفته است.
این تصمیم بهطور معمول با هدف تشویق واگذاریها و تسهیل نقل و انتقال سهام در چارچوب احکام بودجه سال ۱۴۰۱ اتخاذ شده است.
مبنای حقوقی تنظیم چنین معافیتی بند (ی) تبصره ۲ قانون بودجه ۱۴۰۱ است که دولت را مجاز به تعیین مشوق، معافیت یا مقررات خاص برای واگذاریها میکند.
تصویبنامه در خصوص اجرای بند ی تبصره 2 ماده واحده قانون بودجه سال هیأت وزیران 1401 کل کشور
بر اساس بند ۸ تصویبنامه شماره ۷۵۵۵۸ هیئت وزیران مورخ ۵ مرداد ۱۴۰۱، نقل و انتقال سهام موضوع این مصوبه از مالیات نقل و انتقال سهام معاف شده است. با این حال، سایر هزینههای مرتبط با واگذاری سهام بر عهده انتقالگیرنده خواهد بود. این مصوبه به استناد اصل ۱۳۸ قانون اساسی و در اجرای قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور تصویب شده است.
تعدیل نصابهای مندرج در قانون مالیاتهای مستقیم
تصویبنامه شماره 77899/ت59727هـ که در جلسه ۱۴۰۱/۰۵/۰۵ هیئت وزیران تصویب و در تاریخ ۹ مرداد ۱۴۰۱ ابلاغ شده، با هدف بهروزسازی نصابهای مالیاتی قانون مالیاتهای مستقیم و متناسبسازی آنها با نرخ تورم رسمی صادر شده است.
مبنای حقوقی این تصمیم، ماده ۱۷۵ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم است که اختیار تعدیل نصابها بر اساس تورم را به دولت داده است.
مهمترین نصابهای تعدیلشده
۱. حقالوکاله مراجع اختصاصی غیرقضایی (ماده ۱۰۳)
طبقه اول → ۴۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
طبقه دوم → ۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
۲. بخشودگی بدهی مالیاتهای قبل از سال ۱۳۸۱ (تبصره ماده ۱۳۰)
۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
۳. نرخهای مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (ماده ۱۳۱)
طبقه اول → ۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
طبقه دوم → ۴,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
۴. هزینههای تحقیقاتی و پژوهشی اشخاص حقوقی خصوصی/تعاونی (بند س ماده ۱۳۲)
۱۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
۵. حد نصاب پذیرش هزینههای قابل قبول (تبصره ۳ ماده ۱۴۷)
۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
۶. هزینههای فرهنگی، ورزشی و رفاهی کارگران (بند ۱۰ ماده ۱۴۸)
۲,۵۰۰,۰۰۰ ریال
۷. نصاب ممنوعالخروجی اشخاص (ماده ۲۰۲)
اشخاص حقوقی تولیدی → ۲۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
سایر اشخاص حقوقی و حقیقی تولیدی → ۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
سایر اشخاص حقیقی → ۴۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
تحلیل و آثار اجرایی
این تعدیلها باعث کاهش اثر تورم بر محاسبات مالیاتی و واقعیتر شدن آستانهها میشود.
اثر قابل توجه بر:
محاسبه نرخهای پلکانی مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی
هزینههای قابل قبول و مشوقهای تحقیق و توسعه
فرآیندهای ممنوعالخروجی مؤدیان
تعیین حقالوکاله در مراجع اختصاصی
این تغییرات از سال مالی ۱۴۰۱ لازمالاجرا هستند و برای اظهارنامهها، رسیدگیها و محاسبات مالیاتی مؤدیان اهمیت مستقیم دارند.
مصوبات کارگروه راهبری سامانه مودیان
تصویبنامه شماره 88573 یکی از مهمترین اسناد اجرایی در مسیر پیادهسازی قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان است. طبق بند (ح) ماده (۱) این قانون، مصوبات کارگروه راهبری تنها زمانی لازمالاجرا هستند که توسط وزیر امور اقتصادی و دارایی و وزیر ارتباطات و فناوری اطلاعات تأیید شوند. این تصویبنامه در همین راستا صادر شده است.
تصویب نامه در خصوص تعیین شهرهای تهران، کرج، اصفهان، تبریز، مشهد، اهواز، قم و اراک به عنوان شهرهای آلوده مشمول عوارض سالانه آلایندگی وسائط نقلیه
هیئت وزیران در تصویبنامه شماره 77878/ت59489هـ مورخ ۱۴۰۱/۰۵/۰۹ و در اجرای بند (ب) ماده (۲۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده ۱۴۰۰، هشت شهر آلوده کشور را به عنوان شهرهای مشمول عوارض سالانه آلایندگی وسائط نقلیه تعیین کرده است.
بر اساس این مصوبه:
شهرهای تهران، کرج، اصفهان، تبریز، مشهد، اهواز، قم و اراک
به عنوان شهرهای آلوده مشمول عوارض سالانه آلایندگی وسائط نقلیه تعیین میشوند.
آثار اجرایی مصوبه
از این پس، وسائط نقلیه مستقر یا مورد استفاده در این شهرها مشمول عوارض سالانه آلایندگی خواهند بود.
مبنای وصول و توزیع عوارض، طبق سازوکارهای پیشبینیشده در قانون مالیات بر ارزش افزوده و آییننامههای مرتبط خواهد بود.
شهرداریها و سایر دستگاههای ذیربط در این ۸ شهر، میتوانند در چارچوب این حکم، برای مدیریت تردد و کاهش آلودگی هوا برنامهریزی مالی انجام دهند.
اجازه امضای موقت پروتکل اصلاحی موافقتنامه به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف بین دولت ایران و دولت اسلواک
بر اساس تصویبنامه شماره 81895/ت60166هـ هیئت وزیران، وزارت امور اقتصادی و دارایی مجاز شده است با هماهنگی معاونت حقوقی رئیسجمهور و وزارت امور خارجه برای مذاکره، پیشامضا و امضای موقت پروتکل اصلاحی موافقتنامه میان ایران و جمهوری اسلواک اقدام کند. هدف این پروتکل اصلاحی، اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در حوزه مالیاتهای بر درآمد است و طی مراحل قانونی تا تصویب نهایی پیگیری خواهد شد.
اجازه امضای موقت منشور مجمع همکاری سازمانهای مالیاتی کشورهای عضو اکو (اکو تکس)
بر اساس تصویبنامه شماره 81861/ت60170هـ هیئت وزیران، وزارت امور اقتصادی و دارایی مجاز شده است با هماهنگی معاونت حقوقی رئیسجمهور و وزارت امور خارجه، منشور مجمع همکاری سازمانهای مالیاتی کشورهای عضو اکو (اکوتکس) را بهصورت موقت امضا کند. این اقدام در چارچوب متون پیوست مورد تأیید دفتر هیئت دولت انجام شده و مراحل قانونی آن تا تصویب نهایی ادامه خواهد یافت.
اعلام فهرست اقلام با مصارف صرفاً دفاعی، نظامی، انتظامی و امنیتی جزء 17 بند الف ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
بر اساس تصویبنامه شماره 83877/ت60021هـ هیئت وزیران، فهرست اقلامی که صرفاً دارای مصارف دفاعی، نظامی، انتظامی و امنیتی هستند تعیین شده است. این مصوبه به پیشنهاد وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و با همکاری ستاد کل نیروهای مسلح
آئین نامه اجرایی بند ز تبصره 19 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور
بر اساس تصویبنامه شماره 83873/ت60034هـ هیئت وزیران، نقل و انتقال سهام موضوع آییننامه اجرایی جزء (۲) بند (ز) تبصره (۱۹) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، در چارچوب تبصره (۱) ماده (۱۹) قانون اجرای سیاستهای کلی اصل (۴۴) قانون اساسی از مالیات نقل و انتقال سهام معاف است. با این حال، سایر هزینههای مرتبط با فرآیند واگذاری سهام بر عهده انتقالگیرنده خواهد بود.
آییننامه اجرایی بند (ق) تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور
تحلیل حقوقی–اقتصادی آییننامه اجرایی بند (ق) تبصره ۶ ماده واحده بودجه ۱۴۰۱ با تمرکز بر سازوکار تأمین مالی دولت، نقش دستگاهها، نحوه مشارکت بخش خصوصی و آثار بودجهای.