اصلاح و تبیین مقررات بند (2) بخشنامه شماره 200/1403/44 مورخ 1403/10/29 در خصوص جزء (5-4) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

بخشنامه شماره 200/1404/43 مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۳ توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده و به اصلاح بند (2) بخشنامه شماره 200/1404/44 مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۲۹ در خصوص نحوه اعمال معافیت مالیات بر ارزش افزوده انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی می‌پردازد.

بر اساس جزء (5-4) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، برخی اقلام گوشت و فرآورده‌های گوشتی از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. در این زمینه، فهرست‌های اعلامی وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی شامل:

نامه شماره 100/1246 مورخ 1400/09/27 برای سال ۱۴۰۱
نامه شماره 100/18 مورخ 1401/01/22 برای سال ۱۴۰۲
به‌عنوان مبنای تشخیص مصادیق معافیت مورد استناد قرار گرفته‌اند و پیش‌تر نیز طی بخشنامه 200/1403/56 مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۰۵ ابلاغ شده بودند.

با این حال، با توجه به دادنامه شماره 140331390002373289 مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۴ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری که منجر به ابطال نامه شماره 100/18 مورخ 1401/01/22 وزارت بهداشت برای اجرا در سال ۱۴۰۱ شده است، موضوع نحوه رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی سال ۱۴۰۱ مورد بازنگری قرار گرفت.

همچنین بر اساس نامه شماره 102/28515 مورخ 1400/09/07 شورای نگهبان که در دادنامه شماره 140009970905812668 مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۷ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری نیز مورد اشاره قرار گرفته است، در مواردی که مؤدی امکان پرداخت مالیات محاسبه‌شده جدید پس از کنار گذاشتن مصوبات ابطال‌شده را نداشته باشد، استناد به مصوبات ابطال‌شده در پرونده‌های مالیاتی جاری خلاف شرع شناخته می‌شود.

در نتیجه، سازمان امور مالیاتی اعلام کرده است که در خصوص اقلامی مانند گوشت شترمرغ و امعاء و احشاء دام سبک و سنگین که در فهرست نامه سال ۱۴۰۱ وزارت بهداشت معاف تلقی شده‌اند، هرچند در فهرست قبلی (نامه 100/1246) معاف نبوده‌اند، اخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده در مراحل رسیدگی و دادرسی پرونده‌های مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۱ فاقد موضوعیت خواهد بود.

این بخشنامه در عمل به منظور رعایت آرای مراجع قضایی، جلوگیری از تحمیل تکلیف جدید مالیاتی به مؤدیان و ایجاد وحدت رویه در رسیدگی به پرونده‌های مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۱ صادر شده است.

وصول مطالبات قطعی دستگاه های اجرایی طبق مقررات قانون مالیات های مستقیم

وصول مطالبات قطعی دستگاه‌های اجرایی طبق قانون مالیات‌های مستقیم از طریق صدور اجراییه، توقیف اموال، و اجرای کامل تشریفات وصول توسط سازمان امور مالیاتی انجام می‌شود و برای همه مودیان لازم‌الاجرا است.

ابلاغ مصوبات جلسه مورخ 1404/02/01 شورای اقتصاد با موضوع «تسهیل شرایط انعقاد و اجرای قراردادهای بالادستی نفت و گاز»

مصوبات جلسه ۱۴۰۴/۰۲/۰۱ شورای اقتصاد با هدف تسهیل شرایط انعقاد و اجرای قراردادهای بالادستی نفت و گاز ابلاغ شد و چارچوب‌های جدیدی برای تسریع توسعه میادین و جذب سرمایه در صنعت نفت تعیین گردید.

تمدید مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «داده کاوی معتمد اول سام» و لزوم همکاری فی مابین

بخشنامه شماره 268/28708/د مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۵ توسط رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان صادر شده و موضوع آن تمدید مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی «داده کاوی معتمد اول سام» است.

بر اساس مواد (11) و (12) آیین‌نامه اجرایی ماده (26) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول «داده کاوی معتمد اول سام» با شماره ثبت 585720 تمدید شده است.

این شرکت مجاز است خدمات زیر را در چارچوب اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان ارائه دهد:

نصب، راه‌اندازی و پیکربندی سامانه‌های مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی
ارائه خدمات پشتیبانی و تأمین تجهیزات مورد نیاز
صدور صورتحساب الکترونیکی
نگهداری، جمع‌آوری و ارسال اطلاعات صورتحساب‌ها به سازمان امور مالیاتی کشور
بر اساس این بخشنامه، مودیان مالیاتی می‌توانند برای انجام تکالیف قانونی خود در سامانه مؤدیان از خدمات این شرکت معتمد استفاده کنند.

همچنین از ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور خواسته شده است:

اطلاع‌رسانی لازم به واحدهای تابعه و مؤدیان انجام شود.
همکاری کامل با شرکت مذکور در چارچوب قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان صورت گیرد.
نتیجه اقدامات و همکاری‌های انجام‌شده به مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان گزارش شود.

صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «سامانه مالی یکپارچه سمین» و لزوم همکاری فی مابین

بخشنامه شماره 268/29311/د مورخ 1404/04/28 صادره از رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، به صدور نوزدهمین مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای شرکت «سامانه مالی یکپارچه سمین» اشاره دارد. بر اساس این مجوز، شرکت مذکور مجاز است در حوزه نصب، راه‌اندازی، پیکربندی، ارائه پشتیبانی، تأمین تجهیزات صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین صدور، نگهداری، جمع‌آوری و ارسال اطلاعات صورتحساب‌ها به سازمان امور مالیاتی کشور فعالیت کند. این بخشنامه، ادارات امور مالیاتی را به همکاری کامل با شرکت معتمد برای تسهیل اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی موظف نموده و خواستار گزارش‌دهی عملکرد همکاری‌ها به مرکز تنظیم مقررات شده است.

رسیدگی به اطلاعات پولی و مالی واصله به سازمان امور مالیاتی کشور

بخشنامه شماره 200/29793/د مورخ 1404/04/29 توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده و به رفع ابهامات مربوط به نحوه رسیدگی مالیاتی به اطلاعات پولی و مالی اشخاص حقیقی از صندوق‌های قرض‌الحسنه و سایر مؤسسات مالی می‌پردازد. این بخشنامه تأکید می‌کند دستورالعمل سال 1399 در رسیدگی به تراکنش‌های پولی و مالی تمامی بانک‌ها، مؤسسات مالی و صندوق‌های قرض‌الحسنه تسری دارد. همچنین، مجموع تراکنش‌های سالانه کمتر از پنجاه میلیارد ریال برای سال‌های 1398 تا 1402 (به استثنای مؤدیان پرریسک) مشمول رسیدگی مالیاتی نخواهد بود. در مواردی که تراکنش‌ها کمتر از این آستانه بوده ولی قبلاً مورد رسیدگی قرار گرفته‌اند، رسیدگی باید در مراحل دادرسی مالیاتی یا رسیدگی مجدد بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم انجام شود؛ همچنین اظهارات مؤدیان به عنوان اسناد اصلی تعیین درآمد ملاک قرار می‌گیرد مگر خلاف آن اثبات شود. رسیدگی به تراکنش‌های بانکی اشخاص فاقد اظهارنامه مستلزم صدور برگ تشخیص برآوردی و رعایت قواعد اعتراض طبق قانون است.

اطلاعیه شماره 55 (راه‌اندازی سامانه ثبت نظرات، پیشنهادات و شکایات از فعالیت شرکت‌های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی و مجریان غیردولتی برون‌سپاری خدمات مالیاتی)

بخشنامه شماره 268/29518/د مورخ 1404/04/29 از رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، به اطلاع‌رسانی درباره راه‌اندازی سامانه ثبت نظرات، پیشنهادات و شکایات از شرکت‌های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی و مجریان غیردولتی برون‌سپاری خدمات مالیاتی می‌پردازد. این سامانه در پرتال اطلاع‌رسانی سازمان امور مالیاتی کشور (https://www.intamedia.ir) بخش «ارتباط با ما» قرار دارد و هدف آن ارتقای کیفیت خدمات، حصول اطمینان از اجرای صحیح تکالیف قانونی مودیان و تکریم ارباب رجوع است. براساس ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، ادارات امور مالیاتی موظف به اطلاع‌رسانی و همکاری در این زمینه هستند.

تمدید مهلت رسیدگی مالیاتی

بخشنامه شماره 200/1404/44 مورخ 1404/04/29 توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده و مهلت رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی را که انقضای مهلت رسیدگی آنها در بازه زمانی 1404/03/23 لغایت 1404/05/31 است، به مدت یک ماه تمدید می‌کند. هدف این اقدام تسهیل در فرآیند رسیدگی و پاسخگویی به مودیان مالیاتی است و از اجرای مصوبات مراجع قانونی تبعیت می‌کند.

رفع ابهام از مقررات مواد 27 و 30 آیین‌نامه اجرایی ماده 218 قانون مالیات‌های مستقیم و نحوه اجرای ماده 39 آیین‌نامه اجرایی ماده 219 قانون مذکور

بخشنامه شماره 200/1404/45 مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۳۱ توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده است. این بخشنامه مقررات اجرایی توقیف اموال نزد اشخاص ثالث مطابق ماده ۲۱۸ قانون مالیات‌های مستقیم را تشریح می‌کند. بر اساس آن، توقیف‌نامه صرفاً بر مبنای اقرار مؤدی یا اطلاع اداره امور مالیاتی صادر می‌شود ولی عملیات اجرایی توقیف پس از انکار شخص ثالث ممنوع است مگر در شرایط پیش‌بینی شده در آیین‌نامه اجرایی. همچنین، ارائه گزارش خلاف واقع از جانب اشخاص ثالث جرم محسوب شده و مستلزم پیگرد قانونی است. بخشنامه بر لزوم استفاده از الگوی توقیف‌نامه واحد، نحوه رسیدگی به اعتراضات و الزام صدور رسید برای مکاتبات با سازمان تأکید دارد. ثبت الکترونیکی مکاتبات مؤدیان تسهیل شده و مسئولیت نظارت بر اجرای بخشنامه به دادستانی انتظامی مالیاتی واگذار شده است. هدف از این دستورالعمل حمایت از حقوق مودیان و تسهیل اجرای مقررات مالیاتی است.

تمدید مهلت مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار سال ۱۴۰۴ و بخشودگی جرایم موضوع ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده

بخشنامه شماره 200/1404/46 مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۳۱ توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده و مهلت آخرین اصلاح، تکمیل و استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار ۱۴۰۴ را تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۵/۲۸ تمدید می‌کند. این بخشنامه بر اساس مصوبات مراجع قانونی تنظیم شده و تأکید دارد که ادارات امور مالیاتی موظف‌اند نسبت به مؤدیانی که تا این تاریخ اظهارنامه خود را از طریق سامانه مودیان مسترد نمایند، جریمه دیرکرد پرداخت مالیات مربوط به آن دوره را به طور کامل بخشوده و از مؤدیان بابت دیرکرد هزینه‌ای دریافت نکنند. هدف از این اقدام تسهیل در اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و حمایت از مؤدیان مالیاتی است.