معافیت موقوفات عام از تبصره 9 ماده 53قانون مالیات های مستقیم

بر اساس بخشنامه رسمی و با استناد به بند ۳ ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم، موقوفات عام از پرداخت مالیات بر درآمد اجاره معاف هستند. بنابراین، در مواردی که این موقوفات املاک خود را به اجاره واگذار می‌کنند، مستأجران ملزم به کسر مالیات علی‌الحساب اجاره موضوع تبصره ۹ ماده ۵۳ نخواهند بود؛ مشروط به رعایت آیین‌نامه اجرایی مربوطه.

موقوفات در عراق

بر اساس اعلام سازمان اوقاف و امور خیریه، به دلیل شرایط خاص منطقه، امکان مصرف عواید برخی از موقوفات واقع در عتبات عالیات عراق فراهم نشده است. لذا با استناد به تبصره ۳ ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم و ماده ۱۱ آیین‌نامه اجرایی تبصره ۴، مهلت نگهداری این عواید به مدت ۵ سال دیگر تمدید شده و همچنان مشمول معافیت مالیاتی خواهند بود.

رفع ابهام در ارتباط با وضعیت مالیاتی بنیاد علوی

بر اساس اساسنامه مصوب شورای انقلاب و فرمان‌های امام خمینی (ره) و مقام معظم رهبری، بنیاد علوی فاقد شخصیت حقوقی مستقل بوده و به‌عنوان بخشی از بنیاد مستضعفان تلقی می‌شود. لذا اموال و درآمدهای آن مشمول معافیت‌های مالیاتی موضوع ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم و دستورالعمل ۱۲۲۸۱ خواهد بود.

موسسات وابسته به قرارگاه خاتم الانبیا نیز مشمول مالیات نمی باشند

بر اساس بخشنامه شماره ۳۰/۵/۲۱۴۵/۱۹۲۵۹ مورخ ۱۳۷۳/۰۶/۰۷، قرارگاه بازسازی خاتم‌الانبیا (ص) و مؤسسات وابسته به آن که فاقد شخصیت حقوقی مستقل هستند و در اداره ثبت شرکت‌ها به ثبت نرسیده‌اند، از شمول ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم خارج شده و مشمول پرداخت مالیات نمی‌باشند. همچنین، پرداخت‌های انجام‌شده به این نهادها مشمول کسر مالیات علی‌الحساب موضوع ماده ۱۰۴ نیز نخواهد بود.

ابلاغ اصلاحیه تصویب نامه های شماره 90836/ت 48793 هـ مورخ 18/4/1392 ، شماره 136590/ت 50976 هـ مورخ 13/11/1393 و 53970/ت52406 هـ مورخ 10/5/1395هیأت وزیران در خصوص تجدید ارزیابی داراییها

بر اساس اصلاحیه تصویب‌نامه‌های هیأت وزیران به شماره‌های ۹۰۸۳۶، ۱۳۶۵۹۰ و ۵۳۹۷۰، مهلت ثبت افزایش سرمایه ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌ها تا پایان سال مالی بعد از سال تجدید ارزیابی تعیین شد. همچنین، ارائه تأییدیه حسابرسی مالی برای بهره‌مندی از معافیت مالیاتی الزامی است. این اصلاحیه در راستای اجرای ماده ۱۷ قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی صادر شده است.

اسامی بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی موضوع بند 4 ماده 2

بر اساس نامه شماره ۱/۳۳۳۰۶ مورخ ۱۳۹۶/۰۹/۲۱ دفتر مقام معظم رهبری، ۱۰ نهاد و بنیاد انقلاب اسلامی مشمول بند ۴ ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم هستند و از پرداخت مالیات عملکرد معاف می‌باشند. با این حال، این نهادها همچنان موظف به پرداخت مالیات‌های تکلیفی و مالیات بر ارزش افزوده هستند.

تعیین تکلیف درخصوص سازمان های وابسته به شهرداری

بر اساس بخشنامه شماره ۳۰۶۶۰ مورخ ۱۳۹۷/۰۶/۱۷، سازمان‌هایی که بر اساس الگوی جدید اساسنامه و به موجب ماده ۵۴ قانون شهرداری تأسیس شده‌اند و فاقد شخصیت حقوقی مستقل هستند، به‌عنوان بخشی از بدنه شهرداری تلقی شده و مشمول ماده ۲۸۰ قانون مالیات‌های مستقیم نمی‌باشند. این سازمان‌ها از نظر مالیاتی تابع شهرداری محسوب می‌شوند و از پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند.

ابلاغ صورتجلسه شماره 36-201 مورخ 6/11/1397 شورای عالی مالیاتی در خصوص پارک فناوری پردیس

در صورتجلسه شماره ۳۶-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۷/۱۱/۰۶، شورای عالی مالیاتی اعلام کرد که پارک فناوری پردیس به‌عنوان نهاد عمومی غیردولتی، در صورت انجام فعالیت اقتصادی، مشمول تبصره (۲) ماده (۲) قانون مالیات‌های مستقیم بوده و باید مالیات بر درآمد پرداخت کند. این تصمیم با استناد به بند (۳) ماده (۲۵۵) قانون مالیات‌ها و با تنفیذ رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور اتخاذ شده است.

در خصوص مالیات قرارگاه بازسازی خاتم الانبیا(ص)

بر اساس بخشنامه رسمی و به استناد ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم، قرارگاه بازسازی خاتم‌الانبیاء (ص) از جمله نهادهای مشمول بند ۱ این ماده بوده و از پرداخت مالیات‌های مقرر در این قانون معاف است. همچنین، هرگونه پرداخت به این قرارگاه مشمول کسر مالیات علی‌الحساب موضوع ماده ۱۰۴ نیز نخواهد بود.

مالیات متولی و ناظرین موقوفات

بر اساس تبصره ۲ ماده ۲ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد حاصل از حق‌التولیه و حق‌النظاره که به متولی و ناظر موقوفات تعلق می‌گیرد، مشمول معافیت مالیاتی موقوفات نیست. اگر این افراد اشخاص حقیقی باشند، درآمد آن‌ها مشمول ماده ۹۳ قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود. در صورت عدم ارائه دفاتر قانونی، درآمد مشمول مالیات آن‌ها از طریق ضریب مالیاتی تعیین و با رعایت معافیت ماده ۱۰۱ و نرخ ماده ۱۳۱ محاسبه می‌شود.