[1403/01/07][212/167/ص][بخشنامه] ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390003197328 مورخ 1402/12/09 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال از زمانِ تصویب بند 3-3 و عبارت «رأی آن قطعی و لازمالاجراء بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود مندرج در بند 5 ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم» (ابلاغی به موجب بخشنامه شماره 210/99/9 مورخ1399/01/20 معاونت وقت حقوقی و فنی مالیاتی)
طبق بخشنامه ۲۱۲/۱۶۷/ص، هیئت عمومی دیوان عدالت اداری طی دادنامه ۳۱۹۷۳۲۸، بند ۳-۳ و بخشی از بند ۵ ضوابط اجرایی ماده ۱۷۲ را از زمان تصویب ابطال کرد. پیش از این، سازمان مالیاتی آرای صادره در این خصوص را قطعی و غیرقابل طرح در سایر مراجع میدانست؛ اما دیوان با ابطال این بند، حق تظلمخواهی و اعتراض مودیان را در تمامی مراجع قانونی بازیابی کرد.
[1403/01/18][200/1336/د][بخشنامه] پاسخ به ابهامات مطرح شده در خصوص مالیات بر درآمد حقوق سال 1402 قرارداد های پژوهشی دانشگاهی و موسسات آموزش عالی، پژوهشی و فناوری دارای مجوز
بخشنامه ۲۰۰/۱۳۳۶/د مورخ ۱۴۰۳/۰۱/۱۸ به تبیین دقیق نحوه محاسبه مالیات بر درآمد حقوق ناشی از قراردادهای پژوهشی سال ۱۴۰۲ میپردازد. طبق این دستورالعمل که بر اساس بند (و) تبصره ۱۲ قانون بودجه صادر شده، نرخ مالیات برای تمامی قراردادهای پژوهشی دانشگاهها و موسسات دارای مجوز از وزارت علوم یا بهداشت، تابع مقررات خاص بودجهای سال مذکور بوده و ابهامات مربوط به تفکیک فعالیتهای پژوهشی از حقوق مستمر رفع گردیده است.
[1403/01/19][200/573/ص][بخشنامه] اخذ ضمانت بانکی یا اسناد خزانه تا سررسید تعیین شده برای واردات کالاهای اساسی، دارو، تجهیزات پزشکی، مواد اولیه و ماشین آلات و تجهیزات خط تولید
طبق بخشنامه ۲۰۰/۵۷۳/ص، سازمان امور مالیاتی و گمرک مجاز شدند جهت حمایت از تولید و تامین نقدینگی، مالیات و عوارض ارزش افزوده واردات “کالاهای اساسی، دارو، تجهیزات پزشکی و ماشینآلات تولید” را به جای دریافت نقدی، در قالب ضمانتنامه بانکی یا اسناد خزانه تا پایان سال مالی دریافت کنند. اعتبار این تسهیلات ویژه تا پایان مهرماه سال ۱۴۰۳ تعیین شده است.
[1403/01/25][200/1403/1][بخشنامه] احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1403 کل کشور
بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۱، تبیینکننده احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور است. یکی از مهمترین مفاد این ابلاغیه، اجازه به وزارت اقتصاد برای انتشار اسناد اعتباری و اوراق مالی اسلامی جهت تأمین اعتبار طرحهای عمرانی است. ویژگی بارز این اسناد، قابلیت تسویه مطالبات مالیاتی دولت از اشخاص حقیقی و حقوقی است که ابزاری کارآمد برای تهاتر بدهی پیمانکاران با طلبهای دولتی محسوب میشود.
[1403/01/28][200/3791/د][بخشنامه] ارسال تصویر اصلاحیه دستورالعمل اجرایی موضوع ماده (39) قانون احکام دائمی برنامههای توسعه کشور در خصوص ترخیص ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید
این بخشنامه (شماره ۲۰۰/۳۷۹۱/د مورخ ۱۴۰۳/۰۱/۲۸) اصلاحیه کلیدی دستورالعمل اجرایی ماده ۳۹ قانون احکام دائمی را تبیین میکند. هدف اصلی آن، هماهنگسازی فرآیند ترخیص ماشینآلات و تجهیزات خطوط تولید با تبصره ۴ ماده ۸ قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰) است. با ابلاغیه جدید وزیر اقتصاد، تشریفات گمرکی و مالیاتی برای واحدهای تولیدی تسهیل شده تا روند نوسازی صنایع شتاب بگیرد.
[1403/01/29][210/4189/د][بخشنامه] ارسال تصویر اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر اضافه شدن بنیاد نیکوکاران راه آسمان به بند (3) ضوابط اجرایی
طبق بخشنامه شماره ۲۱۰/۴۱۸۹/د مورخ ۱۴۰۳/۰۱/۲۹، “بنیاد نیکوکاران راه آسمان” رسماً به فهرست موسسات مشمول ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم اضافه شد. این ابلاغیه که به تایید چهار وزیر (اقتصاد، بهداشت، علوم و آموزش و پرورش) رسیده است، به مودیان مالیاتی اجازه میدهد وجوه پرداختی به این بنیاد را از درآمد مشمول مالیات خود کسر کنند. این اقدام گامی مهم در جهت حمایت مالیاتی از فعالیتهای عامالمنفعه و سلامتمحور محسوب میشود.
[1403/02/01][13742][بخشنامه] اعلام نظر در خصوص اعتبار دستورالعمل اجرایی موضوع ماده 21 آیین نامه شماره 28328/67452 مورخ 1381/12/28
وزارت امور اقتصادی و دارایی طی بخشنامه شماره ۱۳۷۴۲ مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۰۱، رسماً عدم اعتبار دستورالعمل اجرایی موضوع ماده ۲۱ آییننامه شماره ۲۸۳۲۸/۶۷۴۵۲ (مصوب ۱۳۸۱/۱۲/۲۸) را اعلام کرد. این تصمیم در راستای تنقیح مقررات و به دلیل نسخ «قانون تجمع عوارض» توسط ماده ۵۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ اتخاذ شده است. طبق این ابلاغیه، مقرره مذکور به دلیل فقدان مبنای قانونی، ملغیالاثر بوده و دیگر قابل استناد در مراجع مالیاتی نیست.
[1403/02/01][268/4724/د][بخشنامه] اطلاعیه شماره 29-اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به تکمیل اظهارنامه دوره چهارم سال 1402
اطلاعیه شماره ۲۹ سازمان امور مالیاتی (بخشنامه ۲۶۸/۴۷۲۴/د) بر لزوم تکمیل اظهارنامه پیشفرض ارزش افزوده دوره زمستان ۱۴۰۲ تاکید دارد. طبق ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، سازمان بر اساس اطلاعات سامانه مؤدیان، اظهارنامهای تهیه کرده که مؤدیان موظفاند آن را بررسی و با اطلاعات خارج از سامانه تکمیل کنند. وحید اکبری در این مقاله مزایای تسریع در این فرآیند و نحوه مدیریت صورتحسابهای ثبت نشده در کارپوشه را بررسی میکند.
[1403/02/01][200/1404/23][بخشنامه] نحوه اجرای مفاد بند (د) ماده 127 قانون مالیاتهای مستقیم
بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۲۳ با هدف رفع ابهام و ایجاد وحدت رویه در حسابرسی کمکهای بلاعوض دولتی صادر شده است. طبق بند (د) ماده ۱۲۷ قانون مالیاتهای مستقیم، کمکهای دریافتی شرکتهای دانشبنیان و واحدهای فناور مراکز رشد مشروط به اینکه با هدف “توسعه فناوری” باشد و به تایید معاونت علمی ریاست جمهوری برسد، از شمول مالیات اتفاقی خارج است. وحید اکبری در این مطلب تاکید میکند که واحدهای “غیرفناور” مستقر در این مراکز مشمول این معافیت نخواهند بود.
[1403/02/01][200/4712/د][بخشنامه] ارسال تصویر اصلاحیه پاراگراف آخر اصلاحیه دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1400/03/02 به شماره 84380 مورخ 1402/05/14
بخشنامه شماره ۲۰۰/۴۷۱۲/د حاوی اصلاحیه پاراگراف آخر دستورالعمل اجرایی ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم (اصلاحی ۱۴۰۰/۰۳/۰۲) است که به تایید وزیر اقتصاد رسیده است. این اصلاحیه بر فرآیند رسیدگی مجدد به اعتراض مودیان توسط مسئولین مربوطه (ممیز کل) و نحوه صدور صورتجلسات توافق تمرکز دارد. وحید اکبری معتقد است این تغییرات در جهت شفافسازی حقوق مودی و تسریع در دادرسی اداری صادر شده تا اختلافات قبل از ورود به هیئتهای حل اختلاف، حلوفصل گردند.