دسته: بخشنامه ها

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/24389
• تاریخ صدور: 1390/10/27
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بند 1

پیرو بخشنامه شماره 69194 مورخ 1386/08/05، به پیوست فرم اصلاح شده گواهی‌های موضوع ماده 186 و تبصره یک ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم ارسال می‌گردد. مقتضی است ادارات امور مالیاتی با رعایت موارد ذیل از ابتدای سال 1391 از فرم‌های اصلاحی(جدید) استفاده نمایند.

1-

نسخه‌های موجود فرم‌های مذکور صرفاً تا پایان سال جاری قابل استفاده می‌باشد.

2-

در صورت کسری فرم‌های مذکور قبل از پایان سال جاری، مراتب را از حیث تعداد مورد نیاز، کتباً به دفتر پژوهش و بهبود فرآیندها اعلام نمایند.

3-

پس از پایان سال جاری، باقیمانده فرم‌های قبلی را طبق بند 3 قسمت(ب) بخشنامه صدرالذکر، امحاء و موضوع را به دادستانی انتظامی مالیاتی گزارش نمایند.

4-

بدیهی است اعتبار گواهی‌هایی که بر اساس فرم‌های مورد نظر تا تاریخ 1390/12/29 صادر گردیده طبق مقررات قانونی مربوط، به قوت خود باقی خواهد ماند. مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه به عهده مدیران کل محترم امور مالیاتی می‌باشد.

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/25283
• تاریخ صدور: 1390/11/09
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

به پیوست دستورالعمل‌های اجرایی مبارزه با پولشویی در حوزه سازمان امور مالیاتی کشور که در دوازدهمین جلسه شورای عالی مبارزه با پولشویی مورخ 12/10/1390 به تصویب وزرای عضو شورای عالی و کارگروه موضوع اصل 138 قانون اساسی رسیده جهت اجرا ابلاغ می‌گردد.

لازم است مدیران کل محترم به نحو مقتضی متن کامل دستورالعمل‌های مذکور را در اختیار کلیه ماموران مالیاتی قرار داده تا ضمن مطالعه، نسبت به اجرای صحیح و به موقع مفاد آن اقدام نمایند.

معاونت پژوهش، برنامه‌ریزی و امور بین‌الملل با همکاری معاونت مالیات‌های مستقیم دوره‌های آموزشی لازم را تدوین و با هماهنگی ادارات کل امور مالیاتی در اسرع وقت ارائه خواهد نمود.

هرگونه ابهام و سوالات مطرح از طریق رابطین ادارات کل با دفتر اطلاعات مالیاتی و مبارزه با پولشویی مکاتبه و اقدام لازم معمول گردد.

علی عسکری

رئیس سازمان امور مالیاتی کشور

• نوع: بخشنامه
• شماره: 220/43235
• تاریخ صدور: 1390/11/23
• مرجع تصویب: معاون پژوهش، برنامه‌ریزی و امور بین‌الملل

متن اصلی

در راستای سیاستهای سازمان امور مالیاتی کشور و به منظور ایجاد بانک اطلاعات ارزشهای معاملاتی و اجاری املاک و مستغلات، مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون مالیاتهای مستقیم و بررسی، جمع‌آوری و تجزیه و تحلیل آمار، اطلاعات و شاخص‌های مربوط به تعیین ارزش‌های مذکور مقتضی است، آخرین ارزش‌های معاملاتی و اجاری املاک مصوب کمیسیون‌های تقویم املاک مربوط به مرکز استان و شهرستان‌های تابعه را به انضمام صورتجلسات و ضوابط اجرایی آن به صورت فایل EXCEL یا WORD از طریق پست الکترونیکی به نشانیArzesh.amlak@intamedia.ir و یا در قالب لوح فشرده حداکثر تا پایان اسفند ماه سال جاری به دفتر پژوهش و بهبود فرآیندهای این معاونت ارسال نمایند.

ضمناً ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا همه ساله نسبت به ارسال ارزش‌های معاملاتی و اجاری املاک خود و شهرهای تابعه را حداکثر یک هفته پس از تصویب نهایی کمیسیون یاد شده به نشانی مذکور ارسال نمایند.

مسئولیت حسن اجرای مفاد این بخشنامه با مدیران محترم کل امور مالیاتی می‌باشد.

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/26994
• تاریخ صدور: 1390/11/30
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

نظر به اینکه مفاد تصویب نامه شماره 63189/ت42687ک مورخ 1388/03/24 وزیران عضو کارگروه مسکن راجع به نقل و انتقال املاک و حق واگذاری توسط اشخاص بیش از دو بار در سال و تعیین ارزش معاملات املاک بر مبنای نسبتی از ارزش روز، طی نامه شماره 62156/820هـ/ب مورخ 1388/12/03 رئیس محترم مجلس شورای اسلامی عنوان رئیس جمهور محترم جمهوری اسلامی ایران (تصویر پیوست) مغایر با قانون اعلام شده است، لذا مفاد بخشنامه شماره 213/298/50691 مورخ 1388/04/22 و دستورالعمل شماره 200/56352/ص مورخ 1388/06/11 مستنداً به صدر ماده واحده و تبصره (4) الحاقی به قانون نحوه اجرای اصل 85 و 138 قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران لغو می‌گردد.

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/28366
• تاریخ صدور: 1390/12/14
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

در اجرای مقررات ماده 64 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، به پیوست یک عدد لوح فشرده (CD) حاوی صورتجلسه کمیسیون تقویم املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)، ضوابط اجرایی مربوط به ارزش معاملاتی (عرصه و اعیان) و جداول ارزش معاملاتی عرصه املاک مزبور (منطبق با فهرست نقشه های بلوک بندی کتاب ارزش معاملاتی سال 1384)، که در تاریخ 1390/11/30 به تصویب کمیسیون موصوف رسیده است، جهت اجراء از تاریخ 1391/01/01 ارسال می گردد.

ضمناً مقتضی است مراتب به قید فوریت به کلیه ادارات امور مالیاتی زیر مجموعه آن امور ابلاغ تا با هماهنگی مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات تمهیدات لازم در خصوص اصلاح نرم افزار نحوه محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک بر روی سیستم های مکانیزه نقل و انتقال املاک مستقر در شهر تهران به منظور اجراء از تاریخ یاد شده صورت پذیرد.

مسئولیت حسن نظارت بر اجرای مفاد این بخشنامه به عهده مدیران کل امور مالیاتی خواهد بود.

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/29426
• تاریخ صدور: 1390/12/23
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

در اجـرای مـقررات مـاده 123 اصـلاحـی قـانـون ثبت (موضوع ماده 10 قـانون الـحاق مـوادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 15/8/1384) بدینوسیله لوح فشرده (CD) حاوی ارزش انواع ماشین آلات راهـسازی و کـشاورزی و مـوتور سـیکلتهای تـولید و مونتاژ داخل و وارداتی شامل:

1- ارزش انواع ماشین آلات راهسازی تولید و مونتاژ داخل

2- ارزش انواع ماشین آلات راهسازی وارداتی

3- ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی تولید و مونتاژ داخل

4- ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی وارداتی

5- ارزش انواع موتور سیکلت تولید و مونتاژ داخل

6- ارزش انواع موتور سیکلت وارداتی،

جهت محاسبه حق الثبت برای اجراء در سال 1391 اعلام می گردد.

ضمنا تعیین و اعلام ارزش مواردی که در جداول مذکور درج نشده است، در صورت استعلام، در استانها به ادارات کل امور مالیاتی استان و در استان تهران و شهر تهران به ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده ذیربط محول می گردد. ادارات کل مذکور مکلفند موارد استعلامی یاد شده را حسب مورد به دفاتر اسناد رسمی اعلام و مراتب را هرسه ماه یکبار طی فهرستی به دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده ارسال نمایند.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/29616
• تاریخ صدور: 1390/12/27
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

نظر به مصادف بودن مهلت تسلیم اظهارنامه دوره چهارم(فصل زمستان) سال 1390 با تعطیلات نوروز و با توجه به درخواست های مودیان محترم موضوع نظام مالیات بر ارزش افزوده و به منظور تکریم مودیان گرامی و فراهم آوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان، بنا به اختیار حاصل از قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مقرر می دارد:

ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره چهارم مالیاتی(فصل زمستان) سال 1390 را تا پایان روز پنج شنبه مورخ 31/01/1391 تسلیم کنند، امکان برخورداری از بخشودگی جرائم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور و تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض متعلق تا تاریخ مذکور را در صورت درخواست کتبی برای مودیان فوق الذکر فراهم نمایند.ضمنا اختیار بخشودگی صد درصد(100%) جرائم مذکور به مدیران کل امور مالیاتی ذیربط تفویض می گردد.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/29887
• تاریخ صدور: 1390/12/28
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

در اجـرای بنـد 3 بـخـشنامه شمـاره 200/24389 مـورخ 1390/10/27 (تـصویـر پیوست) نـظر بـه اینـکه سری جدید فرم گواهی موضوع ماده 186 قانون مالیاتهـای مـستقیم و تبصره یک آن ،طی بخشنامه فوق الذکر به ادارات کل امور مالیاتی ارسال گردیده است ،لازم است ادارات امورمالیاتی تعداد بـاقـیمانده از فـرم گـواهـی های یاد شده شامل سری های(86/32، 86/32، 86/32، 87/2306، 2306/الف88، 2306/الف 89) 1 1 2 3 از فـرم گـواهـی مـاده 186 و سری های (86/74، 86/74 ، 87/2307 1 3 ،2307/الف 88، 2307/الف 89) را مطابق فرم صورتجلسه پیوست با حضور نمایندگان دفترحراست ، دادستان انتظامی مالیاتی و نماینده اداره امور مالیاتی ذیربط امحاء و نتیجه را به دادستانی انتظامی مالیاتی گزارش نموده و رونوشت آن را به دفتر پژوهش و بهبود فرآیند ها ارسال نمایند . مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه به عهده مدیران کل محترم امور مالیاتی می باشد.

• نوع: بخشنامه
• شماره: 17145
• تاریخ صدور: 1390/12/28
• مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

متن اصلی

به استناد نظریه شماره 71728/9770 مورخ 3/6/1389 معاونت حقوقی ریاست جمهوری و با توجه به درخواست سازمان حفاظت محیط زیست مبنی بر تفویض اختیار به ادارات کل حفاظت محیط زیست استان ها در خصوص مکاتبه مستقیم ادارات کل مزبور با ادارات کل امور مالیاتی، و با توجه به تفاهم نامه فی مابین سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان حفاظت محیط زیست، موافقت گردید که پس از تفویض اختیار سازمان حفاظت محیط زیست به ادارات مربوطه، از اول سال 1391 به بعد ادارات کل حفاظت محیط زیست استان ها صرفا در چارچوب فرم های پیوست در رابطه با اعلام آلایندگی و یا رفع آلایندگی واحدهای تولیدی در طی سال با ادارات کل امور مالیاتی استان ذیربط مکاتبه نمایند. مکاتبات واصله به این ترتیب ملاک عمل ادارات کل امور مالیاتی جهت رسیدگی به پرونده های مودیان، خواهد بود. ادارات کل امور مالیاتی موظفند در پایان هر دوره فهرست واحدهایی را که به این ترتیب به فهرست واحدهای آلاینده سالانه اضافه یا از آن حذف می شوند را به دفتر فنی و اعتراضات مودیان ارسال نمایند.

لازم به ذکر است که تهیه و تدوین فهرست کلی واحدهای تولیدی آلاینده موضوع صدر تبصره (1) ماده(38) قانون هر سال برای جراء در سال بعد(تا پانزدهم اسفندماه) و همچنین اعلام رفع آلایندگی پالایشگاه های نفت و واحدهای پتروشیمی کماکان مطابق رویه سابق پس از اعلام سازمان حفاظت محیط زیست به این سازمان از طرف این معاونت اعلام خواهد شد.

محمد قاسم پناهی

معاون مالیات بر ارزش افزوده

نوع:

بخشنامه

شماره:

230/1618

تاریخ صدور:

1391/01/22

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

بند الف

پیرو بخشنامه های شماره 200/2805 مورخ 1390/02/11 و شماره 200/5821 مورخ 1390/03/10 و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و مؤسسات و سایر دستگاه های دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاه های اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور، مقرر می دارد:

الف- با توجه به حکم ماده 52 قانون برنامه پنجم توسعه و تغییر مفاد ماده 85 قانون مالیات های مستقیم در طول اجرای قانون مذکور، ‌‌نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و مؤسسات و سایر دستگاه های دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاه های اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات، اعضای هیأت علمی دانشگاه ها و مؤسسات آموزشی عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون (قانون مالیات های مستقیم) به نرخ مقطوع ده درصد (10%) و در مورد سایر حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون تا مبلغ چهل و دو میلیون (42/000/000) ریال به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده (131) این قانون (قانون مالیات های مستقیم) خواهد بود.

بند ب

ب- اشخاص موضوع مواد 1 و 2 و قسمت اخیر ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری و هم چنین ماده 5 قانون محاسبات عمومی کشور، وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، مؤسسات یا نهادهای عمومی غیر دولتی، شرکت های دولتی و کلیه دستگاه هایی که شمول قانون بر آن ها مستلزم ذکر و یا تصریح نام است از قبیل شرکت ملی نفت ایران، سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران، بانک مرکزی، بانک ها و بیمه‌های دولتی می باشند.

بند ج

ج- فهرست مؤسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی به شرح زیر می باشد:

1- شهرداری ها و شرکت های تابعه آنان مادام که بیش از 50 درصد سهام و سرمایه آن ها متعلق به شهرداری ها باشد.

2- بنیاد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامی

3- هلال احمر

4- کمیته امداد امام

5- بنیاد شهید انقلاب اسلامی

6- بنیاد مسکن انقلاب اسلامی

7- کمیته ملی المپیک ایران

8- بنیاد 15 خرداد

9- سازمان تبلیغات اسلامی

10- سازمان تامین اجتماعی

11- فدراسیون های ورزشی آماتوری جمهوری اسلامی ایران

12- مؤسسه های جهاد نصر، جهاد استقلال و جهاد توسعه زیر نظر جهاد کشاورزی

13- شورای هماهنگی تبلیغات اسلامی

14- کتابخانه حضرت آیت اله مرعشی نجفی (قم)

15- جهاد دانشگاهی

16- بنیاد امور بیماری های خاص

17- سازمان دانش آموزی جمهوری اسلامی ایران

18- صندوق بیمه روستائیان و عشایر

بند د

د- با عنایت به نص صریح ماده 52 قانون صدرالذکر، اشخاص مذکور (بندهای ب و ج فوق الاشاره) در صورت رعایت فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن یعنی اصلاح و برقراری نظام پرداخت حقوق و مزایا بر اساس فصل دهم قانون مذکور، مشمول مقررات صدر ماده 85 خواهند بود، در غیر این صورت مالیات بر درآمد کارکنان اشخاص مذکور مشمول مقررات قسمت اخیر ماده 85 قانون مالیات های مستقیم (پس از کسر معافیت های مقرر در قانون م.م. تا مبلغ 42/000/000 ریال به نرخ ده درصد و نسبت به مازاد به نرخ مذکور در ماده 131 ق.م.م.) می باشد.

موخره

بنابراین مقرر می گردد ادارات امور مالیاتی در هنگام دریافت فهرست حقوق بگیران اشخاص مذکور، وفق مقررات ماده 86 و هم چنین رسیدگی در اجرای ماده 90 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27، از رعایت یا عدم رعایت مقررات فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن اطمینان حاصل و نتیجه را در گزارش خود درج و برابر مقررات اقدام نمایند. بدیهی است حسابداران رسمی و مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی و سازمان حسابرسی که مسئولیت تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی این قبیل مودیان را نیز بر عهده دارند می بایست در زمان تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی مؤدیان در اجرای مقررات ماده 272 قانون مالیات های مستقیم مراتب رعایت یا عدم رعایت فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن را صراحتاً در قسمت هشتم گزارش حسابرسی مالیاتی (رسیدگی به هزینه و مالیات حقوق و دستمزد) درج و با توجه به آن نسبت به محاسبه مالیات بر درآمد حقوق اقدام نمایند.