نحوه استفاده از معافیت موضوع تبصره 1 ماده 101 قانون مالیات های مستقیم راجع به مشارکت مدنی برخی از صاحبان مشاغل که نیاز به تأیید صلاحیت های تخصصی دارند

رای شورا نوع: رای شورا شماره: 201-2 تاریخ صدور: 1398/03/01 مرجع تصویب: شورای عالی مالیاتی متن رای

در خصوص مرجع اعتراض (مامور مالیاتی) به آرای هیات حل اختلاف مالیاتی در اجرای مواد 247 و 251 قانون مالیات های مستقیم

نوع: رای شورا شماره: 201-5 تاریخ صدور: 1398/09/20 مرجع تصویب: شورای عالی مالیاتی متن رای بسمه تعالی صورتجلسه مورخ 1398/09/19 شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم نامه شماره 209/4271/د مورخ 1398/09/02 دفتر مدیریت ارزیابی عملکرد و هماهنگی هیات های رسیدگی به تخلفات اداری در خصوص مرجع اعتراض (مامور […]

حذف استثنای مذکور در ذیل بند (ج) ماده یک قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی

نوع: رای شورا شماره: 201-26 تاریخ صدور: 1398/09/23 مرجع تصویب: شورای عالی مالیاتی متن اصلی اظهار نظر شورای عالی مالیاتی با توجه به ابهام مطرح شده بشرح نامه صدرالاشاره شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن پس از بررسی های لازم و شور […]

نحوه اجرای بند (ب) ماده (17) قانون رفع موانع تولید

رأی شورا شماره ۲۰۱-۴۳ مورخ ۱۳۹۸/۱۱/۱۳ شورای عالی مالیاتی در اجرای بند ۳ ماده ۲۵۵ قانون مالیات‌های مستقیم، با تأکید بر اینکه مالیات مقرر در بند (پ) ماده ۱۷ قانون رفع موانع تولید صرفاً شامل عایدی املاک غیرمنقول مازاد بانک‌ها و موسسات اعتباری است، انتقاد سازمان امور مالیاتی بر مالیات‌گذاری عایدی سهام را رد می‌کند. شورا تصریح می‌نماید که تنها سود واقعی حاصل از فعالیت‌های غیر بانکی مانند نگهداری سهام مشمول مالیات بند مذکور است و دریافت مالیات بر افزایش ارزش سهام (عایدی سرمایه) بدون شناسایی سود عملیاتی مطابق استانداردهای حسابداری فاقد پشتوانه قانونی است، مگر در مواردی که طبق مقررات مربوط سود شناسایی شده باشد.

در خصوص معافیت مقرر در ماده 7 قانون هیأت امنای صرفه جویی ارزی در معالجه بیماران

رأی شورای عالی مالیاتی شماره ۲۰۱-۴۱ مورخ ۱۳۹۸/۱۱/۲۶ درباره معافیت‌های مالیاتی هیات امنای صرفه‌جویی ارزی در معالجه بیماران، در اجرای بند ۳ ماده ۲۵۵ قانون مالیات‌های مستقیم صادر شده است. شورا پس از بررسی مدارک و ابهامات در خصوص اعمال معافیت مقرر در ماده ۷ قانون تشکیل هیات امنای صرفه‌جویی ارزی (مصوب ۱۳۷۸) تأکید کرد که این معافیت به قوت خود باقی است و مطابق قوانین تنقیح شده مالیاتی منسوخ نشده است. همچنین، مطابق تبصره ۲ ماده ۱۱۹ قانون برنامه پنجم توسعه و تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، شرط بهره‌مندی از معافیت، ارائه به‌موقع اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و اسناد قانونی می‌باشد. در نهایت، شورا اعلام نمود که دفاتر قانونی هیات امنا، در صورت تهیه بر اساس مقررات مربوط، باید پذیرفته شوند و عدم پلمب یا ثبت در ادارات ثبت شرکت‌ها مانع پذیرش آنان نیست.

در خصوص “معافیت مقرر در ماده (7) قانون تشکیل هیأت امنای صرفه جویی ارزی

رأی شورای عالی مالیاتی شماره ۲۰۱-۳۸ مورخ ۱۳۹۸/۱۱/۲۶ درباره معافیت‌های مالیاتی هیات امنای صرفه‌جویی ارزی در معالجه بیماران، به استناد بند ۳ ماده ۲۵۵ قانون مالیات‌های مستقیم صادر شده است. شورا ضمن تأیید استمرار اعتبار ماده ۷ قانون تشکیل هیات امنا (مصوب ۱۳۷۸/۹/۲۱) که هیات امنای صرفه جویی ارزی را از مالیات، عوارض، حقوق گمرکی و سایر موارد معاف می‌کند، تأکید کرد که شرط بهره‌مندی از معافیت، ارائه به موقع اظهارنامه مالیاتی مطابق تبصره ۲ ماده ۱۱۹ قانون برنامه پنجم توسعه و تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم است. همچنین شورا اعلام نمود که دفاتر قانونی هیات امنای صرفه جویی ارزی، چنانچه بر اساس مقررات مربوط تهیه شده باشند، مورد پذیرش قرار خواهند گرفت و عدم ثبت یا پلمب دفاتر در اداره ثبت شرکت‌ها مانع پذیرش آنان نیست.

مازاد سود سپرده پرداختی بانک ها

نوع رای شورا شماره 201-42 تاریخ صدور 1398/12/13 مرجع تصویب شورای عالی مالیاتی متن اصلی صورتجلسه مورخ 1398/12/05 شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم نامه شماره 3518/هـ -ب مورخ 1398/11/16 شورای هماهنگی بانک ها در خصوص مازاد سود سپرده پرداختی بانک ها، حسب ارجاع وزیر محترم امور اقتصادی […]

در ارتباط با سود تفاوت نرخ تسعیر ارز حاصل از صادرات کالا و خدمات مشمول احکام جزء (1) بند (ک) تبصره (6) قانون بودجه سال 1399

نوع: رأی شورا شماره: 201-6 تاریخ صدور: 1399/04/24 مرجع تصویب: شورای عالی مالیاتی متن اصلی … اظهار نظر شورای عالی مالیاتی با توجه به ابهام مطرح شده در نامه صدرالاشاره شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن پس از بررسی های لازم و […]

در رابطه با نحوه محاسبه عوارض آلایندگی موضوع تبصره 1 ماده 38 قانون مالیات بر ارزش افزوده برای سالهای 1393 لغایت 1398 با توجه به بند ز تبصره 2 قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت2 مصوب 4/12/1393

رأی شورای عالی مالیاتی شماره 201-5 مورخ 1399/04/24 در پاسخ به اختلاف میان سازمان امور مالیاتی کشور و شرکت ملی نفت ایران درباره نحوه محاسبه عوارض آلایندگی موضوع تبصره (1) ماده 38 قانون مالیات بر ارزش افزوده برای سال‌های 1393 تا 1398 صادر شده است.

این پرونده با ارجاع وزیر امور اقتصادی و دارایی و در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات‌های مستقیم در شورای عالی مالیاتی مطرح شد.

موضوع اختلاف
اختلاف اصلی درباره تعیین مبنای محاسبه عوارض آلایندگی برای شرکت‌های تولیدکننده نفت و گاز بود:

نظر سازمان امور مالیاتی:

مبنای محاسبه عوارض آلایندگی باید «قیمت فروش فرآورده به مصرف‌کننده نهایی در داخل کشور» باشد.

نظر وزارت نفت:

شرکت‌های فعال در حلقه‌های بالادستی صنعت نفت و گاز که صرفاً عملیات استخراج و تولید انجام داده و در قبال آن «کارمزد خدمات» دریافت می‌کنند، چون فروش مستقیم به مصرف‌کننده نهایی ندارند، باید عوارض آلایندگی آنها بر مبنای «کارمزد خدمات» محاسبه شود.

در خصوص « نحوه اجرای مفاد تبصره (1) ماده (54) قانون مالیات های مستقیم

رأی شورای عالی مالیاتی شماره 201-7 مورخ 1399/04/24 درباره نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره املاک در قراردادهای «رهن»، «رهن و اجاره» و «اجاره به اشخاص موضوع تبصره 9 ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم» صادر شده است.

این رأی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات‌های مستقیم و در پاسخ به ابهام موجود درباره نحوه اعمال تبصره 1 ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم صادر گردید.