هدر سایت مالیاتی

دسته: مقررات مالیاتی

مالیات در خلاء اجرا نمی‌شود! 🔗 در این بخش، ارتباط تنگاتنگ قوانین مالیاتی با سایر قوانین مرجع از جمله قانون تجارت، قانون محاسبات عمومی و قانون مجازات اسلامی را با تحلیل وحید اکبری بررسی کرده‌ایم تا دفاع مالیاتی شما کامل باشد. ✨

  • تفویض اختیار تقسیط بدهی مالیاتی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده

    بخشنامه

    شماره: 200/97/49

    تاریخ صدور: 1397/03/23

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی

    پیرو بخشنامه شماره 2/97/200 مورخ 26/01/1397 با موضوع تفویض اختیار تقسیط بدهی مالیاتی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده، بند (2) بخشنامه مذکور به شرح ذیل اصلاح می‌گردد:

    2- در مواردی که مودی مالیاتی مشمول دریافت خسارت تأخیر موضوع تبصره ماده 242 قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره (6) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده می‌باشد، ضروری است ابتدا مبالغ مذکور از جرایم مالیاتی قابل بخشش مربوط به همان سال یا سایر سنوات کسر گردد، سپس نسبت به بخشودگی یا وصول جرایم مالیاتی قابل بخشش مازاد بررسی و اتخاذ تصمیم شود.

  • آیین­نامه اجرایی بند (ز) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1397 کل کشور

    تصویب نامه

    شماره: 35544/ت55250هـ

    تاریخ صدور: 1397/03/24

    مرجع تصویب: هیئت وزیران

    متن کامل مصوبه

    هیأت وزیران در جلسه 20/03/1397 به پیشنهاد مشترک سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند (ز) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1397 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

    ماده 1

    در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

    الف – بیمه گزار:

    شرکت ملی گاز ایران و شرکت مادرتخصصی مدیریت تولید، انتقال و توزیع نیروی برق ایران حسب مورد به نمایندگی از طرف مشترکین برق و گاز.

    ب – بیمه گر:

    شرکت بیمه ای که متعهد است نسبت به ارائه پوشش بیمه ای و جبران خسارت های وارده به ذی نفعان طبق مفاد این آیین نامه و قرارداد مربوط اقدام نماید.

    پ – حوادث تحت پوشش:

    حوادث موضوع ماده (12) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) – مصوب 1393.

    ت – ذی نفعان بیمه نامه:

    مشترکین و مصرف کنندگان مجاز برق و گاز طبیعی واحدهای مسکونی و تجاری اعم از شهری، روستایی و سکونتگاه های عشایری و همچنین کلیه اشخاص زیان دیده ناشی از حوادث تحت پوشش.

    ماده 2

    سقف مبلغ مناقصه معادل سقف اعتبارات مندرج در ردیف های مربوط در جدول شماره (9) قانون بودجه سال 1397 کل کشور و در حد وصولی ردیف های درآمدی (160185) و (160186) جدول شماره (5) قانون و بر اساس نرخ های مندرج در مفاد بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 کل کشور، به تعداد واحدهای مسکونی و تجاری در پایان سال 1396 با اعمال ضریب افزایش مشترکین در متوسط پنج سال گذشته می باشد.

    ماده 3

    نحوه برگزاری مناقصه از طریق ساز و کار قانون برگزاری مناقصات مصوب 1383 به صورت عمومی یا محدود و بر اساس بالاترین میزان تعهدات پیشنهادی بیمه گران انجام می شود.

    ماده 4

    قراردادها به نحوی تنظیم خواهد شد که حوادث احتمالی از تاریخ 01/01/1397 لغایت پایان سال 1397 را تحت پوشش قرار دهد.

    ماده 5

    حداقل میزان تعهدات شرکت های بیمه گر در برگزاری مناقصه به شرح زیر تعیین می شود:

    الف – فوت:

    پانصد میلیون (500,000,000) ریال به ازای هر نفر

    ب – نقص عضو:

    سیصد میلیون (300,000,000) ریال به ازای هر نفر

    پ – خسارت مالی:

    هفتصد میلیون (700,000,000) ریال به ازای هر واحد مسکونی یا تجاری

    تبصره 1:

    حداقل میزان تعهدات بابت خسارات مالی ناشی از حوادث شبکه داخلی برق، هفده میلیون (17,000,000) ریال می باشد.

    تبصره 2:

    سایر شرایط مربوط به تعهدات بیمه گر و نحوه پرداخت خسارت تابع قراردادهای منعقده با بیمه گر خواهد بود.

    ماده 6

    بیمه گزار موظف است گزارش عملکرد اجرای این آیین نامه از قبیل اعتبار دریافتی و خسارت های پرداختی را در مقاطع زمانی سه ماهه به سازمان برنامه و بودجه کشور ارسال نماید.

  • تعیین گروه بندی صاحبان مشاغل موضوع آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم مصوب 31/04/1394

    بخشنامه

    شماره: 200/97/51

    تاریخ صدور: 1397/03/28

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی

    طبق مقررات تبصره (3) ماده (2) آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی 31/04/1394 قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغلی که در گروه های دوم یا سوم قرار می گیرند، می توانند در هر سال مالیاتی نسبت به انجام تکالیف گروه بالاتر اقدام نمایند. در این صورت مکلف به رعایت مقررات مربوط خواهند بود.

    بنابراین حکم تبصره مذکور ناظر بر مواردی است که مودی بنا به تمایل و خواسته خود تکالیف گروه بالاتر در نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک را انجام می دهد، لذا صرف تسلیم اظهارنامه مالیاتی در قالب فرم گروه بالاتر بدون تمایل به انجام تکالیف قانونی مربوطه به منزله قرارگرفتن در گروه بالاتری که نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی آن اقدام نموده است نبوده و در این گونه موارد گروه مودی حسب مقررات قانونی مربوط به ماده 2 آیین نامه یادشده ملاک عمل خواهد بود.

  • تعیین گروه بندی صاحبان مشاغل موضوع آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم مصوب 31/04/1394

    بخشنامه

    شماره: 200/97/51

    تاریخ صدور: 1397/03/28

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی

    طبق مقررات تبصره (3) ماده (2) آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی 31/04/1394 قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغلی که در گروه های دوم یا سوم قرار می گیرند، می توانند در هر سال مالیاتی نسبت به انجام تکالیف گروه بالاتر اقدام نمایند. در این صورت مکلف به رعایت مقررات مربوط خواهند بود.

    بنابراین حکم تبصره مذکور ناظر بر مواردی است که مودی بنا به تمایل و خواسته خود تکالیف گروه بالاتر در نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک را انجام می دهد، لذا صرف تسلیم اظهارنامه مالیاتی در قالب فرم گروه بالاتر بدون تمایل به انجام تکالیف قانونی مربوطه به منزله قرارگرفتن در گروه بالاتری که نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی آن اقدام نموده است نبوده و در این گونه موارد گروه مودی حسب مقررات قانونی مربوط به ماده 2 آیین نامه یادشده ملاک عمل خواهد بود.

  • آیین­نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1397 کل کشور

    تصویب نامه

    شماره: 42632/ت55339هـ

    تاریخ صدور: 1397/04/06

    مرجع تصویب: هیئت وزیران

    بند ج ماده 2

    هیأت وزیران در جلسه 27 /3 /1397 به پیشنهاد مشترک سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و نفت و به استناد بند ( ب ) تبصره ( 14 ) ماده واحده قانون بودجه سال 1397 کل کشور آیین نامه اجرایی تبصره مذکور را به شرح زیر تصویب کرد :

    ماده 2

    ج – پرداخت عوارض موضوع یک درصد (1%) عوارض آلایندگی مندرج در تبصره (1) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1387- بر عهده شرکت های آلاینده می باشد.

  • تسلیم اظهارنامه دوره اول ( فصل بهار) سال 1397

    دستورالعمل

    شماره: 260/97/6

    تاریخ صدور: 1397/04/12

    مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

    متن اصلی

    با توجه به اینکه آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره اول ( فصل بهار) سال 1397 روز جمعه مورخ 15/04/1397 و مصادف با تعطیل رسمی می­باشد، بنابراین آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه روز شنبه مورخ 16/04/1397 می­باشد. لذا ضروری است کلیه ادارات کل امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده در راستای ارائه خدمات بهتر به مودیان محترم مالیاتی، اقدامات ذیل را معمول نمایند:

    1.

    جهت تسهیل امور مودیان، کلیه واحدهای خدمات مودیان، می‌بایستی به طور تمام وقت آماده پاسخگوئی و ارائه خدمات در طول مدت تسلیم اظهارنامه باشند.

    2.

    جهت تسهیل امور مودیان، ساعات حضور کلیه کارکنان بخش‌ مالیات بر ارزش افزوده در روز شنبه مورخ 16/04/1397 از ابتدای وقت اداری لغایت ساعت 18:00 خواهد بود. بدیهی است در خارج از ساعات اداری معمول تعداد و ترتیب حضور همکاران با توجه به حجم عملیات و … به تشخیص مدیران مربوطه تعیین خواهد گردید.

    3.

    ضروری است همکاران در حوزه‌های مختلف ستاد معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان با حضور در اوقات کاری اعلام شده برای ادارات کل و آمادگی کامل، نسبت به پشتیبانی کامل عملیات واحدهای اجرائی این نظام مالیاتی از کلیه ابعاد اقدام نمایند.

    4.

    ادارات کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا صرفا نسبت به دریافت اظهارنامه­های الکترونیکی اقدام و از دریافت اظهارنامه های دستی خودداری نمایند. مع الوصف پذیرش اظهارنامه آن دسته از مودیانی که موفق به ثبت اینترنتی نگردیده اند صرفا در 2 ساعت پایانی روز شنبه مورخ 16/04/1397 منوط به اخذ تعهدنامه کتبی مبنی بر ثبت اینترنتی توسط مودیان محترم و همچنین درج اطلاعات مودی در فهرست اظهارنامه های دستی تسلیمی، بلامانع می باشد.

    5.

    ادارات کل امور مالیاتی مکلفند در پایان مهلت تسلیم اظهارنامه، فهرست مودیانی که مالیات و عوارض ابرازی را پرداخت ننموده و یا ترتیب پرداخت نداده اند، استخراج و ضمن پیگیری عملیات وصول، نتیجه اقدامات انجام شده را جهت استحضار رئیس کل محترم سازمان به این معاونت اعلام نمایند.

    لازم است مدیران کل محترم امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده ترتیبی اتخاذ نمایند که به نحو مقتضی از ارائه خدمات در بالاترین سطح ممکن به مودیان محترم و پاسخگویی سریع، دقیق و مسئولانه کلیه پرسنل تحت مدیریت خود اطمینان حاصل نمایند.

  • صورتجلسه مورخ 05 /04 /1397 شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم درخصوص معافیت مبالغ پرداختی شهرداری تهران جهت کمک به تأمین هزینه های سازمان فرهنگی هنری شهرداری تهران از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده

    رای شورا

    شماره: 201-5

    تاریخ صدور: 1397/04/12

    مرجع تصویب: شورای عالی مالیاتی

    متن رای

    صورتجلسه مورخ 05 /04 /1397 شورای عالی مالیاتی

    در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم

    گزارش شماره 7786 /260 /د مورخ 06 /12 /1396 معاون محترم مالیات بر ارزش افزوده معطوف به نامه شماره 1113121 /10 مورخ 03 /10 /1396 شهردار محترم تهران، حسب ارجاع مورخ 06 /12 /1396 رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم در جلسه شورای عالی مالیاتی مطرح گردید.

    ابهام مطرح شده مشعر بر این است که آیا کمک های شهرداری تهران به سازمان فرهنگی هنری آن شهرداری که حسب قانون نحوه تامین بودجه سازمان فرهنگی هنری شهرداری تهران پرداخت می گردد مشمول مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد یا خیر؟

    اظهار نظر شواری عالی مالیاتی

    با توجه به ابهام مطرح شده به شرح فوق، شواری عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن پس از بررسی های لازم و شور و تبادل نظر درخصوص موضوع مطروحه به شرح زیر اعلام نظر می نماید.

    نظر اکثریت

    فارغ از اینکه دریافتی سازمان فرهنگی، هنری شهرداری تهران، بر اساس ردیف بودجه ای درآمد تلقی می گردد لیکن با توجه به ماده واحده قانون نحوه تامین بودجه سازمان فرهنگی هنری شهرداری تهران که شهرداری را مکلف نموده است (4%) از درآمد وصولی خود را جهت کمک به تأمین نیازهای سازمان مذکومر اختصاص و در قالب بودجه سالیانه به تصویب برساند درآمد مذکور درانطباق با تعاریف مقرر در مواد 1، 3، 5 و سایر مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده نبوده، بنابراین درآمدهای بودجه ای سازمان مذکور به منظور انجام وظایف قانونی محوله مشمول پرداخت مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد.

    محمدتقی پاکدامن – محمدتقی رضائیان – تاریوردی رائی – رضا جنانی – سعید آسترکی – عباس خیرخواه – حسین بنی صفار – غلامحسن کشاورز – غلامعلی طالبی رستمی – محمدحسن زارع – حسین نیروبخش – محمدرضا شایان پور – حمید تهذیبی – سید احمد ذبیح نیا – امراله عابدی – عادل بهرامی – سید کاظم ختمی

    نظر اقلیت

    با اتخاذ املاک از نظر اکثریت اعضاء شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه مورخ 20 /03 /1392 که طی بخشنامه شماره 10100 /200 /ص مورخ 04 /06 /1393 ابلاغ گردیده، کمک های مالی شهرداری ها به سازمان های وابسته به موجب حکم قانون بر اساس بودجه مصوب شورای اسلامی شهر در قبال انجام خدماتی که در اصل از وظایف شهرداری ها بوده (ماده 55 قانون شهرداری ها) مشمول مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد.

    سید ناصر ابراهیمی

  • صندوق های قرض الحسنه همکار با سازمان اقتصاد اسلامی و سایر صندوق های قرض الحسنه اعم از شعبه ای یا چند شعبه ای

    بخشنامه

    شماره: 200/97/54

    تاریخ صدور: 1397/04/13

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    بند 1

    1. بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران طی نامه شماره 96/359382 مورخ 1396/11/08 اعلام نموده:

    «تفاهم نامه بین بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سازمان اقتصاد اسلامی درخصوص صندوق های قرض الحسنه تحت پوشش آن سازمان، پیرو تصمیمات اتخاد شده در جلسه مورخ 1388/08/12 شورای پول و اعتبار در تاریخ 1388/08/13 بین طرفین فوق الذکر منعقد شده است و بر این اساس، امور مرتبط با صندوق های مزبور از تاریخ اخیرالذکر در چارچوب مفاد تفاهم نامه مذکور و با محفوظ بودن حق قانونی اختیار ورود و نظارت ناظر بانک مرکزی در هر برهه و حسب تشخیص در قبال تمامی صندوق های قرض الحسنه از جمله صندوق های مورد بحث، به آن سازمان محول و از این رو ادامه فعالیت صندوق های قرض الحسنه موصوف در چارچوب تفاهم نامه فوق الاشاره مجاز تلقی می گردد.»

    بر این اساس صندوق های قرض الحسنه زیر نظر سازمان اقتصاد اسلامی که در سایت سازمان یاد شده (seei.ir/OmurSandogh/LlistOfSandogh.aspx) به صورت برخط مشخص گردیده است مشمول معافیت موضوع بند 11 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند .

    اطلاعات مرتبط

    بند 2

    2. در خصوص سایر صندوق های قرض الحسنه، با عنایت به نامه شماره 97/19978 مورخ 1397/01/28 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در ارتباط با مقررات و فرآیند مربوط به صدور مجوز برای صندوق های قرض الحسنه اعم از تک شعبه ای و چند شعبه ای و همچنین مهلت تعیین شده توسط آن بانک برای ثبت نام اخذ مجوز، مقرر می دارد :

    1-2- کلیه صندوق های قرض الحسنه تا تاریخ 1394/02/28(مهلت تعیین شده برای ثبت نام اخذ مجوز) مشمول حکم بند 11 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند .

    2-2- از تاریخ 1394/02/29 صرفا صندوق های قرض الحسنه ای که دارای مجوز از بانک مرکزی می باشند و در زمان اعتبار مجوز صادره مشمول حکم بند 11 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند. همچنین صندوق های قرض الحسنه ای که( به شرح لیست پیوست) در مهلت تعیین شده برای اخذ مجوز نسبت به ثبت نام اقدام، لیکن در فرآیند صدور مجوز از طرف بانک مرکزی قرار دارند، نیز مشمول حکم بند 11 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند .

    3-2- با توجه به تبصره (2) بند (ب) ماده 14 قانون برنامه پنجساله ششم توسعه، علاوه بر مواردی که در قانون پولی و بانکی کشور استثناء شده است صندوق های قرض الحسنه تک شعبه ای در سراسر کشور براساس جذب منابع سالانه تا سی میلیارد(30000000000) ریال از حکم این بند(اخذ مجوز از بانک مرکزی) مستثنی بوده و بر اساس اساسنامه و مجوزهای موجود ادامه فعالیت می دهند. بنابراین در طول برنامه ششم توسعه این صندوق ها مشمول حکم بند 11 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند.

    ضمنا اطلاعات مربوط به صندوق های قرض الحسنه دارای مجوز در پایگاه اطلاع رسانی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به آدرس:

    https://www.cbi.ir

    در دسترس قرار دارد.

  • ابلاغ شیوه نامه داخلی نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیاتهای مستقیم

    بخشنامه

    شماره: 200/97/57

    تاریخ صدور: 1397/04/16

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    کل متن

    با توجه به مصوبه کمیته تخصصی سلامت اداری و صیانت از حقوق مردم، نظر به اینکه بخشی از اصلاحات بعمل آمده در اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31، به موجب مواد 274 الی 277 وجود ضمانت اجراهای کیفری در برخورد با جرم مالیاتی می باشد و از طرفی به منظور بهره گیری از ظرفیت های موجود در جهت برخورد با مجرمین مالیاتی و جلوگیری از تبعیض در اخذ مالیات و امکان هماهنگی و پیگیری موثر پرونده های مربوطه، به پیوست «شیوه نامه داخلی نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیات های مستقیم» جهت اجرا ابلاغ می گردد.

  • تصویب ­نامه در خصوص اضافه شدن عبارتی به بند (2) تصویب ­نامه شماره 235371/ت 41958هـ مورخ 14/12/1387 [با موضوع اتخاذ تصمیماتی در مورد اقلام با مصارف صرفاً دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی]

    تصویب نامه

    شماره: 47147/ت55809هـ

    تاریخ صدور: 1397/04/16

    مرجع تصویب: هیئت وزیران

    کل متن

    هیئت وزیران در جلسه 1397/04/13 به پیشنهاد وزارت اطلاعات و به استناد بند (17) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1387 – تصویب کرد:

    در بند (2) تصویب نامه شماره 235371 /ت 41958هـ مورخ 14 /12 /1387 عبارت “و همچنین اقلام ردیف های (10)، (16)، (19)، (21)، (22) و (24) فهرست یاد شده که از محل اعتبارات مصوب مربوط توسط وزارت اطلاعات” بعد از عبارت “انتظامی و امنیتی” اضافه می شود.