مالیات در خلاء اجرا نمیشود! 🔗 در این بخش، ارتباط تنگاتنگ قوانین مالیاتی با سایر قوانین مرجع از جمله قانون تجارت، قانون محاسبات عمومی و قانون مجازات اسلامی را با تحلیل وحید اکبری بررسی کردهایم تا دفاع مالیاتی شما کامل باشد. ✨
شماره: 200/97/26/ص
تاریخ صدور: 1397/02/26
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
به پیوست تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه 1288-1287 مورخ 1396/12/22 مبنی بر ابطال قید «از تاریخ لازمالاجرا شدن قانون مذکور و تا پایان دوره برنامه پنجم توسعه» مذکور در قسمت صدر دستورالعمل شماره 23720/200/ص مورخ 1391/11/30 جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال میگردد.
شماره: 230/97/27
تاریخ صدور: 1397/02/30
مرجع تصویب: معاون مالیاتهای مستقیم
پیرو بخشنامههای منتهی به شماره 53643/230/د مورخ 23/12/1396 و به منظور اعمال بخشودگی موضوع ماده 143 قانون مالیاتهای مستقیم، به پیوست تعداد دو برگ فهرست مربوط به 55 مورد تاییدیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس و یک برگ فهرست مربوط به 5 مورد تاییدیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس کالا از تاریخ 19/12/1396 لغایت 19/02/1397 مربوط به دورههای مالی مندرج در فهرست مذکور، موضوع پیوست نامه شماره 34656/122 مورخ 23/02/1397 سازمان بورس و اوراق بهادار ارسال میگردد.
مقتضی است ادارات امور مالیاتی با عنایت به لیستهای ضمیمه و تاییدیههای مربوط، وفق مقررات اقدام نمایند.
بدیهی است سایر موارد نیز به محض دریافت، متعاقباً ارسال خواهد شد.
شماره: 200/97/32ص
تاریخ صدور: 1397/03/06
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
با توجه به سوالات و ابهامات مطروحه از سوی ادارات کل امور مالیاتی در ارتباط با صدور صورتحساب فروش ارز توسط اشخاص غیر شاغل در بازار ارز که اقدام به تبدیل ارز مینمایند و همچنین تکلیف قانونی آمر (فروشنده) در خصوص صدور فاکتور در مواردی که اقدام به ارسال کالا برای حق العملکار (نماینده آمر) به منظور فروش توسط ایشان مینمایند، در اجرای مواد 95 و 169 قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور وحدت رویه در رسیدگیهای مالیاتی مقرر میدارد موارد ذیل ملحوظ نظر قرار گیرد:
اشخاصی که جهت نیاز خود اقدام به تبدیل وجوه ارزی در صرافیهای دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و بانکها و موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز مینمایند، این فعالیتها از مصادیق فروش کالا یا عرضه خدمات توسط اشخاص حقوقی و یا صاحبان مشاغل نبوده، بنابراین الزامی به صدور صورتحساب موضوع آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/4/1394 توسط اشخاص مذکور نخواهند داشت.
بدیهی است این موضوع نافی انجام ثبتهای حسابداری در دفاتر و یا اسناد و مدارک مربوطه براساس استانداردهای حسابداری و الزام ارسال اطلاعات مربوطه به صورت فهرست خرید و فروش ارز نخواهد بود.
با توجه به ماده 357 قانون تجارت مصوب سال 1311، چون حق العملکار به اسم خود ولی به حساب آمر اقدام به فروش کالا مینماید، بنابر این آمر بابت فروش کالاهایی که به حساب او و توسط حق العملکار انجام میشود، نیازی به صدور صورتحساب فروش موضوع آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/4/1394 ندارد و ارسال فهرست اطلاعات این گونه معاملات بر اساس جداول پیشبینی شده موضوع در سامانه معاملات فصلی صورت میپذیرد.
شماره: 200/97/5
تاریخ صدور: 1397/03/08
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
همان گونه که اطلاع دارید، در راستای اجرای طرح جامع مالیاتی و ضرورت تمرکز درآمدها، برای هر یک از ادارات کل امور مالیاتی یک حساب تمرکز وجوه واحد افتتاح شده که درآمدها در کلیه منابع اعم از مالیات و عوارض به حساب مزبور واریز میشود.
از آنجایی که اظهارنامه برخی از مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده در سامانه نرمافزار یکپارچه مالیاتی (LTS) طرح جامع مالیاتی بارگذاری شده و رسیدگی به پرونده مودیان یاد شده از طریق ادارات امور مالیاتی etax صورت میپذیرد، بنابراین در راستای اجرای صحیح مقررات و تسریع در واریز عوارض به حساب شهرداریها و دهیاریها، مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی موارد ذیل را به صورت صحیح و دقیق رعایت نمایند تا خللی در انتقال به موقع درآمدها و تداخل منابع ایجاد نگردد.
ادارات کل امور مالیاتی مکلفند درآمدهای وصولی موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده را به تفکیک منابع مالیاتی و همچنین تفکیک مالیات و عوارض مشخص کنند و ردیفهای درآمدی مربوط به مالیات را جهت درج زیر ردیفهای مربوط به خزانه اعلام نمایند.
ادارات کل امور مالیاتی موظفند عوارض وصولی موضوع بند (الف) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای گاز طبیعی) را به حساب تمرکز وجوه عوارض هر استان واریز نمایند تا با رعایت دستورالعملهای شماره 503/96/200 مورخ 17/2/1396 و شماره 3/97/200 مورخ 4/2/1397 به حساب شهرداریها، دهیاریها و فرمانداریها واریز شود.
ادارات کل امور مالیاتی موظفند عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی، عوارض شماره گذاری موضوع بند (ج) ماده (43)، عوارض سیگار، بنزین و سوخت هواپیما، نفت سفید، نفت کوره و نفت گاز موضوع بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده وصولی از ابتدای سال 1397 را بدون در نظر گرفتن دوره مالیاتی و قبل از کسر هرگونه وجوهات قانونی به حساب شماره 4001001003018495 نزد خزانهداری کل کشور تحت عنوان تمرکز وجوه مالیات و عوارض ارزش افزوده متمرکز واریز نمایند.
ادارات کل امور مالیاتی مکلفند عوارض آلایندگی موضوع تبصره (1) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از واریز به حساب رابط عوارض بر اساس دستورالعمل یاد شده به حساب شهرداریها، دهیاریها و فرمانداریهای شهرستان مربوطه یا شهرستانهای متاثر از آلایندگی واریز نمایند.
شماره: 200/97/4ص
تاریخ صدور: 1397/03/08
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بنابه اختیار حاصل از تبصره ماده 100 اصلاحی مصوب 31/4/1394 قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور تکریم مودیان و تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال 1396 برخی از صاحبان مشاغل که در گروه سوم ماده 2 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون فوق موضوع بخشنامه شماره 118/94/200 مورخ 9/12/1394 قرار میگیرند، به شرح ذیل مقرر میگردد:
بدیهی است مودیانی که در عملکرد سال 1395 معاف از مالیات بودهاند صرفاً میبایست مراتب قبول این دستورالعمل را بدون پرداخت مالیات از طریق سیستم الکترونیکی (طبق فرم مربوط) به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند. حکم اخیرالذکر (اعلام مراتب به سازمان امور مالیاتی کشور) درخصوص مودیان موضوع صدر این بند نیز الزامی است.
در خصوص مودیانی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت یکجا در خردادماه 1397 ندارند، مالیات مقطوع فوق حداکثر تا چهار ماه به صورت مساوی تقسیط میگردد. عدم پرداخت به موقع مالیات و یا در صورت تقسیط، عدم پرداخت اقساط در سررسیدهای مقرر مشمول جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود.
شماره: 230/97/34
تاریخ صدور: 1397/03/12
مرجع تصویب: معاون مالیاتهای مستقیم
به پیوست رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 2/266 مورخ 24/11/1396، در خصوص تسری مفاد رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 266 مورخ 30/03/1396 راجع به ابطال بخشنامه شماره 5989/230/د مورخ 28/02/1390 از تاریخ تصویب آن، برای اطلاع و اجرا ارسال میشود.
شماره: ص/200/97/39
تاریخ صدور: 1397/03/12
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 17424/ت 54629 هـ مورخ 1397/02/20 هیأت محترم وزیران، در خصوص الحاق تبصره (3) به ماده (2) آیین نامه اجرایی ماده (107) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 31/04/1394، که در جلسه مورخ 1397/02/16 به پیشنهاد شماره 160888 مورخ 1396/06/04 سازمان انرژی اتمی ایران و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب گردید، جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد:
متن زیر به عنوان تبصره (3) به ماده (2) آیین نامه اجرایی ماده (107) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم موضوع تصویب نامه شماره 32336/ت 52882 هـ مورخ 1395/03/19 الحاق می شود:
تبصره 3- ضریب تشخیص درآمد مشمول مالیات پیمانکاران ساخت نیروگاه های (2) و (3) بوشهر از ابتدای سال 1395 تا پایان ساخت آنها دوازده درصد (12%) تعیین می شود.
شماره: 200/97/38
تاریخ صدور: 1397/03/12
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 18039/ت55344هـ مورخ 22/02/1397 هیأت محترم وزیران در اجرای ماده (3) قانون برگزاری مناقصات مصوب 1383 و ماده (42) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب 1393 درخصوص نصاب برای معاملات کوچک، متوسط و بزرگ در سال 1397 برای اطلاع و اقدام مقتضی ارسال میگردد.
طبق مصوبه مذکور نصاب معاملات کوچک تا سقف دویست و پنجاه میلیون (250,000,000) ریال میباشد که مأخذ مذکور میتواند در هنگام انجام تکالیف مقرر در آئین نامه اجرایی تبصره (3) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 31/04/1394 به شماره 46378/3949/200 مورخ 18/03/1965 مدنظر قرار گیرد.
شماره: 260/97/40
تاریخ صدور: 1397/03/20
مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده
در اجرای بند (4) مصوبات مورخ 22/02/1397 تحول نظام مالیاتی کشور مبنی بر «مبالغ استرداد مالیات بر ارزش افزوده صرفا با اخذ اطلاعات حساب بانکی مودیان مالیاتی به حساب ایشان واریز و از هرگونه صدور چک در وجه مودیان به عنوان پرداخت خودداری گردد.» مقرر می گردد:
ادارات کل امور مالیاتی می بایست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده را با رعایت مقررات موضوعه و صرفا از طریق اخذ شماره حساب بانکی مودی و واریز به حساب مزبور انجام دهند و از تحویل چک استرداد به مودی خودداری نمایند.
شماره: 33921/ت54705هـ
تاریخ صدور: 1397/03/22
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 1397/03/13 به پیشنهاد مشترک سازمان های برنامه و بودجه کشور و انرژی اتمی ایران و وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (66) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور – مصوب 1395 – آیین نامه اجرایی ماده یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:
در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:
الف – قانون:
قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور – مصوب 1395 –
ب – حساب اندوخته احتیاطی:
حسابی که نزد خزانه داری کشور و برای موضوع این آیین نامه افتتاح می شود.
پ – تأسیسات هسته ای:
نیروگاه های هسته ای
ت – هزینه های عملیات جاری:
هزینه هایی که برای موضوع این آیین نامه مصرف و دارای منافع متصور آتی نبوده و هزینه از حساب اندوخته احتیاطی کسر می شود.
ث – هزینه های عملیات سرمایه ای:
هزینه های موضوع این آیین نامه شامل موارد مذکور در قانون که دارای منافع (اصل سرمایه + ارزش افزوده) متصور آتی است.
ج – سرمایه گذاری:
خرید اوراق مشارکت و صکوک اسلامی ریالی و ارزی منتشر شده در کشور
چ – سازمان:
سازمان انرژی اتمی ایران
ح – شرکت:
شرکت مادرتخصصی تولید و توسعه انرژی اتمی ایران
ماده 2 – شرکت مجاز است هر ساله تا چهار درصد (4%) از درآمد وصولی حاصل از فروش برق تأسیسات هسته ای را با موافقت رییس سازمان، مستقیماً به حساب تمرکز وجوه شرکت نزد خزانه داری کل کشور به عنوان حساب اندوخته احتیاطی، منظور نماید و مبالغ یادشده بعد از واریز به حساب یادشده جزء درآمد شرکت محسوب نمی شود و هزینه های عملیات جاری از محل اندوخته مزبور کسر شود.
سازمان (شرکت) و سازمان برنامه و بودجه کشور موظفند، منابع و مصارف سالانه حساب اندوخته احتیاطی را در بودجه پیشنهادی سالانه شرکت منظور نمایند.
ماده 3 – شرکت می تواند معادل یا بخشی از منابع حساب اندوخته احتیاطی را سرمایه گذاری نماید. سود این سرمایه گذاری نیز مستقیماً به حساب اندوخته احتیاطی منظور می شود.
تبصره 1 – مبالغ منظور شده به حساب اندوخته احتیاطی و سودهای حاصله از محل خرید و فروش اوراق مشارکت و صکوک اسلامی مشمول پرداخت مالیات بر درآمد، سود سهام یا سود سهم دولت نمی باشد.
تبصره 2 – در مواردی که به تشخیص رییس سازمان از منابع حاصل از اندوخته احتیاطی برای انجام هزینه های عملیات سرمایه ای در راستای مقابله با حوادث اضطراری و مدیریت سوخت مصرف شده و مدیریت پسماندهای حاصل از فعالیت نیروگاه های اتمی استفاده می شود، شرکت موظف است اصل و سود (معادل نرخ تسهیلات عقود مبادله ای مصوب شورای پول و اعتبار هر سال) منابع استفاده شده را طی مدت معینی که حداکثر از سه سال تجاوز نخواهد کرد و غیرقابل تمدید باشد به حساب اندوخته احتیاطی واریز نماید.
ماده 4 – هزینه های مربوط به مدیریت سوخت مصرف شده و پسماندهای حاصل از فعالیت، برچینش و مقابله با حوادث اضطراری در تأسیسات هسته ای از محل حساب اندوخته احتیاطی به پیشنهاد شرکت و موافقت رییس سازمان و با رعایت قوانین و مقررات مربوط قابل انجام می باشد.
تبصره – تعیین سهم مخارج از اندوخته احتیاطی بر عهده رییس سازمان می باشد به نحوی که سهم برچینش (از کاراندازی تاسیسات) کمتر از نود درصد (90%) نباشد.
ماده 5 – سازمان (شرکت) موظف است گزارش عملکرد منابع و مصارف حساب اندوخته احتیاطی را به طور سالانه همزمان با پیشنهاد بودجه سال بعد به سازمان برنامه و بودجه کشور ارایه نماید.
ماده 6 – دستورالعمل حسابداری این آیین نامه با رعایت استانداردهای مربوط توسط سازمان حسابرسی تهیه و ابلاغ می شود.
