مالیات در خلاء اجرا نمیشود! 🔗 در این بخش، ارتباط تنگاتنگ قوانین مالیاتی با سایر قوانین مرجع از جمله قانون تجارت، قانون محاسبات عمومی و قانون مجازات اسلامی را با تحلیل وحید اکبری بررسی کردهایم تا دفاع مالیاتی شما کامل باشد. ✨
موضوع: ارسال صورتجلسه شورای عالی مالیاتی درخصوص ابهامات ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم
نوع: بخشنامه
شماره: 230/97/17
تاریخ صدور: 1397/02/19
مرجع تصویب: معاون مالیاتهای مستقیم
به پیوست صورتجلسه شماره 48-201 مورخ 15/12/1396 شورای عالی مالیاتی درخصوص ابهامات ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم و اوراق قطعی مالیاتی صادره در اجرای بند (2) ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم، جهت اطلاع و بهرهبرداری ارسال میگردد.
نوع: آییننامه
شماره: 26709
تاریخ صدور: 1397/02/19
مرجع تصویب: وزیر امور اقتصادی و دارایی
کل متن
موضوع: الحاق تبصره (3) به ماده (2) آییننامه اجرایی ماده (107) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم
نوع: تصویبنامه
شماره: 17424/ت54629هـ
تاریخ صدور: 1397/02/20
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه مورخ 16/02/1397 به پیشنهاد شماره 160888 مورخ 04/06/1396 سازمان انرژی اتمی ایران و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد:
متن زیر به عنوان تبصره (3) به ماده (2) آییننامه اجرایی ماده (107) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع تصویبنامه شماره 32336/ت52882هـ مورخ 19/03/1395 الحاق میشود:
تبصره (3)- ضریب تشخیص درآمد مشمول مالیات پیمانکاران ساخت نیروگاههای (2) و (3) بوشهر از ابتدای سال 1395 تا پایان ساخت آنها دوازده درصد (12%) تعیین میشود.
شماره: 18028/ت54309هـ
تاریخ صدور: 1397/02/22
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 1397/2/16 به پیشنهاد شماره 18584 /62 مورخ 1396/2/17 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (28) قانون بیمه اجباری خسارات وارد شده به شخص ثالث در اثر حوادث ناشی از وسایل نقلیه – مصوب 1395-، اساسنامه صندوق تأمین خسارت های بدنی را به شرح زیر تصویب کرد:
صندوق تأمین خسارت های بدنی که از این پس در این اساسنامه «صندوق» نامیده میشود، نهاد عمومی غیردولتی است که با دارا بودن شخصیت حقوقی مستقل بر اساس مفاد این اساسنامه، قوانین ناظر بر نهادهای عمومی غیردولتی و احکام مربوط در قانون بیمه اجباری خسارات وارد شده به شخص ثالث در اثر حوادث ناشی از وسایل نقلیه که از این پس «قانون» نامیده می شود، اداره می گردد.
موضوع فعالیت و تعهدات صندوق، جبران خسارتهای بدنی وارد به اشخاص ثالث می باشد که به یکی از علل زیر ایجاد شده باشد:
یا به طور کلی خسارت های بدنی که خارج از تعهدات قانونی بیمه گر مطابق مقررات قانون به استثنای موارد مصرح در ماده (17) قانون و سایر مصادیق مقرر در قوانین مربوط، قابل پرداخت نباشد.
هرگونه افزایش یا کاهش مصادیق تعهدات و تکالیف صندوق منوط به تصویب قانون خواهد بود.
مدت فعالیت صندوق نامحدود می باشد.
مرکز اصلی صندوق، تهران است و در صورت لزوم با تصویب مجمع عمومی می تواند در مراکز استان ها شعبه ایجاد یا نمایندگی اعطا کند.
ارکان صندوق عبارتند از:
الف – مجمع عمومی
ب – هیأت نظارت
پ – مدیر صندوق
ت – حسابرس
مجمع عمومی صندوق متشکل از اعضای زیر است:
الف – وزیر امور اقتصادی و دارایی (رییس مجمع)
ب – وزیر تعاون، کار و رفاه اجتماعی
پ – وزیر دادگستری
ت – وزیر صنعت، معدن و تجارت
ث – رییس کل بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران
ج – دادستان کل کشور (بدون حق رأی)
یکی از نمایندگان عضو کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی، به پیشنهاد کمیسیون مذکور و تصویب مجلس شورای اسلامی به عنوان عضو ناظر و بدون حق رأی در جلسات شرکت می کند.
مدیر صندوق بدون حق رأی دبیر مجمع عمومی است.
مجمع عمومی صندوق حداقل یک بار در سال تشکیل می شود و مجمع عمومی عادی به طور فوق العاده نیز به تقاضای هر یک از اعضا با دعوت رییس مجمع تشکیل می شود.
دعوت از اعضای مجمع عمومی توسط رییس مجمع و با ارسال دعوت نامه ای به عمل خواهد آمد که در آن دستور جلسه، روز، ساعت و محل تشکیل جلسه درج می شود. دعوت نامه باید حداقل ده روز قبل از زمان جلسه، ارسال شود.
جلسات مجمع عمومی با حضور حداقل چهار نفر از اعضای صاحب رأی رسمیت می یابد و تصمیمات آن با رأی اکثریت آرای اعضای حاضر صاحب رأی معتبر است.
مصوبات و تصمیمات مجمع توسط رییس مجمع ابلاغ می شود.
وظایف و اختیارات مجمع عمومی به شرح زیر است:
الف – تعیین سیاست ها و خط مشی کلی صندوق.
ب – تصویب آیین نامه های مالی، معاملاتی و استخدامی در چارچوب قوانین و مقررات مربوط.
پ- رسیدگی و اظهارنظر در خصوص گزارش مدیر صندوق پس از تأیید هیأت نظارت راجع به عملکرد و صورت های مالی صندوق و نیز استماع گزارش حسابرس در مورد آنها و تصویب ترازنامه و صورت های مالی صندوق.
ت – بررسی و تصویب برنامه و بودجه سالانه صندوق و نیز تصویب متمم و اصلاحیه بودجه.
ث – تصویب تشکیلات کلان صندوق با رعایت قوانین مربوط.
ج – اتخاذ تصمیم در مورد ایجاد یا انحلال شعبه و اعطا یا لغو نمایندگی صندوق در مراکز استان ها در صورت لزوم.
چ – اتخاذ تصمیم در مورد مطالبات مشکوک الوصول و غیرقابل وصول صندوق.
ح – تصویب دستورالعمل نحوه رسیدگی و پرداخت خسارت.
خ – تصویب ارجاع دعاوی به داوری، استرداد دعاوی و صلح و ارجاع به دادرسی در خصوص پرونده های غیرمرتبط با وظایف ذاتی صندوق با رعایت قوانین و مقررات مربوط.
د – اتخاذ تصمیم در خصوص خرید و فروش اموال غیرمنقول صندوق.
ذ – تصویب دستورالعمل نحوه وصول درآمدهای موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده (24) قانون.
ر – نصب و عزل مدیر صندوق مطابق بند (ت) ماده (28) قانون.
ز – تعیین میزان حق حضور در جلسات اعضای هیئت نظارت و حقوق و مزایای مدیر صندوق با رعایت قوانین و مقررات مربوط.
ژ – تعیین حسابرس و میزان حق الزحمه وی.
س – اتخاذ تصمیم نسبت به اصلاح و تغییر اساسنامه صندوق بنا به پیشنهاد هیأت نظارت و ارایه آن برای تصویب هیأت وزیران.
ش – پیشنهاد آیین نامه نحوه بازیافت خسارت به وزیر امور اقتصادی و دارایی جهت تصویب و عنداللزوم پیشنهاد اصلاح آن.
ص – اتخاذ تصمیم در خصوص سایر آیین نامه ها و دستورالعمل هایی که به موجب قانون و این اساسنامه در صلاحیت مجمع عمومی قرار دارد.
هیئت نظارت صندوق متشکل از اعضای زیر است که از بین افراد دارای حداقل مدرک کارشناسی و نیز حداقل (5) سال سابقه فعالیت در زمینه امور بیمه، مالی، حقوقی، اقتصادی و مدیریت از کارکنان شاغل در دستگاه ذی ربط و سازمانهای تابعه تعیین می شوند و انتخاب مجدد آنها برای دوره های بعد و نیز تغییر آنها در طول دوره چهار ساله توسط دستگاه ذی ربط بلامانع است:
الف – نماینده وزیر امور اقتصادی و دارایی
ب – نماینده وزیر تعاون، کار و رفاه اجتماعی
پ – نماینده وزیر دادگستری
ت – نماینده بیمه مرکزی
ث – نماینده دادستان کل کشور (بدون حق رأی)
ج- نماینده اتحادیه (سندیکای) بیمه گران ایران
اعضای هیأت نظارت غیر از مدیر صندوق به صورت غیرموظف خواهند بود.
نماینده وزیر امور اقتصادی و دارایی در هیأت نظارت، مدیر صندوق است که دبیر هیأت نظارت نیز خواهد بود.
مدیرعامل ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند، بدون حق رأی در جلسات هیأت نظارت شرکت می کند.
دعوت از اعضای هیأت نظارت توسط مدیر صندوق (دبیر هیأت نظارت) و با ارسال دعوت نامه ای به عمل خواهد آمد که در آن دستور جلسه، روز، ساعت و محل تشکیل جلسه درج می شود.
جلسات هیأت نظارت حداقل هر ماه یکبار تشکیل می شود و با حضور چهار نفر از اعضای دارای حق رأی رسمیت می یابد و تصمیمات آن با سه رأی از حاضرین دارای حق رأی معتبر است.
وظایف و اختیارات هیئت نظارت به شرح زیر است:
الف – نظارت بر حسن اجرای مصوبات و تصمیمات مجمع عمومی.
ب – بررسی و تأیید گزارش عملکرد سالانه، ترازنامه و سایر صورت های مالی صندوق برای ارایه به حسابرس جهت طرح در مجمع عمومی.
پ – بررسی و تأیید بودجه سالانه، متمم و اصلاحیه آن و ارایه به مجمع عمومی.
ت – بررسی و تأیید آیین نامه های مالی، معاملاتی و استخدامی مورد نیاز صندوق برای ارایه به مجمع عمومی جهت تصویب.
ث – بررسی و تأیید تشکیلات تفصیلی صندوق با رعایت قوانین مربوط.
ج – ارایه گزارش عملکرد در مورد مبالغ بازیافتی موضوع بند (پ) ماده (24) قانون به مجمع عمومی هر سه ماه یکبار.
چ – بررسی و تأیید پیشنهادهای مدیر صندوق راجع به خرید و فروش اموال غیرمنقول و ارایه گزارش به مجمع عمومی جهت اتخاذ تصمیم.
ح – تهیه آیین نامه نحوه و میزان بازیافت خسارات پرداخت شده و ارایه آن به مجمع عمومی.
خ – بررسی و تأیید ایجاد یا انحلال شعبه و اعطا یا لغو نمایندگی صندوق در مراکز استان ها در صورت لزوم، جهت تصویب مجمع عمومی.
د – بررسی و تصویب ترکیب پرتفوی (سبد) سرمایه گذاری برای موجودی نقد مازاد صندوق (خرید اوراق بهادار بدون خطر و سپرده گذاری نزد بانک های دولتی) در مقاطع شش ماهه در قالب سقف های مجاز مصوب به تفکیک در بانک های دولتی و ابزارهای مورد استفاده.
ذ – پیشنهاد اصلاح و تغییرات اساسنامه به مجمع عمومی جهت اتخاذ تصمیم.
ر – بررسی و پیشنهاد سایر آیین نامه ها و دستورالعمل های مورد نیاز صندوق و ارایه به مجمع عمومی جهت تصویب.
مدیر صندوق به پیشنهاد رییس کل بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران و تصویب مجمع عمومی انتخاب و با حکم رییس مجمع عمومی برای مدت چهار سال منصوب می شود.
انتخاب مجدد مدیر صندوق برای یک دوره بلامانع است.
مدیر صندوق بالاترین مقام اجرایی و اداری صندوق است و دارای اختیارات لازم برای اداره صندوق و انجام امور آن در چارچوب بودجه و برنامه مصوب و آیین نامه ها و دستورالعمل های مربوط و مصوبات مجمع عمومی و مصوبات هیئت نظارت می باشد و دارای وظایف و اختیارات به شرح زیر است:
الف- اجرای مصوبات و تصمیمات مجمع عمومی و هیأت نظارت و انجام امور اداری و اجرایی صندوق برابر قانون، این اساسنامه و بودجه مصوب.
ب- تهیه ترازنامه و صورت های مالی و گزارش عملکرد صندوق در هر سال مالی و ارایه آن به هیأت نظارت و حسابرس.
پ- تهیه برنامه و بودجه صندوق برای هر سال مالی و نیز عنداللزوم تهیه اصلاحیه و متمم بودجه و ارایه آن به هیأت نظارت.
ت- پیشنهاد ایجاد یا انحلال شعبه و اعطا یا لغو نمایندگی صندوق در مراکز استان ها و ارایه آن به هیأت نظارت.
ث – به کارگیری کارکنان مورد نیاز صندوق، تعیین سمت و برنامه ریزی برای آموزش آنها در صورت لزوم بر اساس آیین نامه استخدامی صندوق.
ج – نمایندگی صندوق در مقابل اشخاص حقیقی یا حقوقی، مراجع قضایی و غیرقضایی و دستگاه های دولتی و غیردولتی با حق توکیل و سایر اختیارات مندرج در قانون آیین دادرسی دادگاه های عمومی و انقلاب در امور مدنی.
چ- پیشنهاد صلح دعاوی و ارجاع به داوری در خصوص پرونده های غیرمرتبط با وظایف ذاتی صندوق به هیأت نظارت.
ح- ارایه گزارش و پیشنهادهای لازم در مورد مطالبات مشکوک الوصول و غیرقابل وصول به هیأت نظارت.
خ- تهیه و پیشنهاد سایر آیین نامه ها و دستورالعمل های ذیربط جهت ارایه به هیأت نظارت.
د- ارایه پیشنهاد در مورد خرید و فروش اموال غیرمنقول به هیأت نظارت.
ذ – پیگیری وصول به موقع و صحیح درآمدهای صندوق.
ر- تصمیم گیری برای خرید اوراق بهادار بدون خطر در چارچوب پرتفوی (سبد) و مصوبات هیأت نظارت.
ز- سپرده گذاری موجودی نقد مازاد صندوق نزد بانک های دولتی در چارچوب ترکیب پرتفوی (سبد) مصوب هیأت نظارت.
ژ- افتتاح و بستن حساب های جاری صندوق نزد هر یک از بانک ها و مؤسسات مالی و اعتباری مجاز و دارای مجوز از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران با رعایت ضوابط و مقررات مربوط.
س- پیشنهاد تشکیلات تفصیلی صندوق به هیأت نظارت جهت تأیید با رعایت قوانین مربوط.
ش – نصب و عزل معاونین و مدیران صندوق در چارچوب آیین نامه استخدامی صندوق.
ص- تهیه و تدوین دستورالعمل ها و آیین نامه های مالی، معاملاتی و استخدامی و سایر دستورالعمل ها و آیین نامه های مورد نیاز صندوق برای ارایه به هیأت نظارت.
ض- انجام کلیه وظایف و اقدامات مربوط به دبیری مجمع عمومی و هیأت نظارت.
ط – ارایه گزارش درمورد مبالغ بازیافتی موضوع بند (پ) ماده (24) قانون به هیأت نظارت و مجمع عمومی هر سه ماه یکبار.
ظ – ارجاع پرونده های مورد اختلاف صندوق و شرکت های بیمه ای به هیئت موضوع ماده (29) قانون.
اسناد و اوراق تعهدآور صندوق از قبیل چک ها، بروات، سفته ها، قراردادها و سایر اوراق تجاری به امضای مدیر صندوق و یک نفر از مدیران صندوق به انتخاب هیأت نظارت با مهر صندوق معتبر خواهد بود.
در مورد وجوهی که صندوق از محل درآمد عمومی دریافت می نماید رعایت مواد (31) و (76) قانون محاسبات عمومی کشور – مصوب 1366 – الزامی است.
مدیر صندوق می تواند به تشخیص و مسئولیت خود قسمتی از وظایف و اختیارات خود را به هر یک از معاونین، مدیران و کارکنان صندوق تفویض نماید.
این واگذاری رافع مسئولیت مدیر صندوق نخواهد بود.
مدیر صندوق می تواند با تأیید هیأت نظارت صندوق، انجام بخشی از امور اجرایی و کارشناسی صندوق را که قابلیت واگذاری دارند از طریق انعقاد قرارداد به اشخاص حقیقی یا حقوقی واجد شرایط واگذار نماید.
ماده 12- مجمع عمومی از میان سازمان حسابرسی، مؤسسات حسابرسی یا حسابداران رسمی عضو جامعه حسابداران رسمی کشور را به عنوان حسابرس مستقل که دارای وظایف و اختیارات بازرس قانونی خواهد بود، برای مدت یک سال انتخاب می کند.
ماده 13- حسابرس می تواند از تمامی امور صندوق اطلاع حاصل کند، اما حق مداخله در امور صندوق را نداشته و اجرای وظایف وی نباید مانع جریان عادی کار صندوق شود.
ماده 14- حسابرس درباره صحت صورت های مالی که مدیر صندوق برای تسلیم به مجمع عمومی تهیه می کند و همچنین درباره صحت مطالب و اطلاعاتی که هیأت نظارت در اختیار مجمع عمومی گذاشته است، اظهارنظر نموده و گزارش جامعی به مجمع عمومی تسلیم می کند.
ماده 15- مدیر صندوق گزارش عملکرد سالانه و همچنین ترازنامه و سایر صورت های مالی صندوق را حداقل (30) روز قبل از تشکیل مجمع عمومی سالانه برای بررسی و اظهارنظر به حسابرس تسلیم خواهد کرد.
گزارش حسابرس حداقل (10) روز قبل از تشکیل مجمع عمومی سالانه در اختیار اعضای مجمع عمومی قرار می گیرد.
مجمع عمومی عادی موظف است حداکثر ظرف چهار ماه پس از پایان سال مالی گزارش مذکور را رسیدگی نماید.
ماده 16- سال مالی صندوق از اول فروردین ماه هر سال آغاز و در پایان اسفندماه همان سال خاتمه می یابد.
ماده 17- صندوق موظف است حساب های منابع، مصارف، دارایی و بدهی خود را به تفکیک ثبت و نگهداری کرده و هر شش ماه یکبار گزارش عملکرد خود را برای اعضای مجمع عمومی و کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی ارسال کند.
ماده 18- مدیر صندوق و هیئت نظارت موظفند برنامه و بودجه سال بعد صندوق را تا پایان آذرماه هر سال به مجمع عمومی تقدیم کنند و مجمع عمومی موظف است تا نیمه اسفندماه، آن را تصویب نماید.
ماده 19- منابع مالی صندوق به شرح زیر است:
الف – هشت درصد (8 ٪) از حق بیمه اجباری موضوع قانون بر مبنای نرخ نامه مذکور در تبصره (3) ماده (18) قانون.
ب – مبلغی معادل حداکثر یک سال حق بیمه اجباری که از دارندگان وسیله نقلیه ای که از انجام بیمه موضوع قانون خودداری کنند وصول می شود، با رعایت دستورالعمل مربوط.
پ – مبالغ بازیافتی از مسببان حوادث، دارندگان وسایل نقلیه، بیمه گران و سایر اشخاصی که صندوق پس از جبران خسارت زیان دیدگان مطابق مقررات قانون حسب مورد دریافت می کند.
ت – درآمد حاصل از سرمایه گذاری وجوه صندوق با رعایت ماده (27) قانون.
ث – بیست درصد (20 ٪) از جریمه های وصولی راهنمایی و رانندگی در کل کشور.
ج – بیست درصد (20 ٪) از کل هزینه های دادرسی و جزای نقدی وصولی توسط قوه قضاییه و تعزیرات حکومتی.
چ – جریمه های موضوع بند (پ) ماده (4) و بند (ت) ماده (57) قانون.
ح – کمک های اعطایی از سوی اشخاص حقیقی یا حقوقی.
خ – بخشی از درآمدهای ناشی از فروش حامل های انرژی در صورت پیش بینی در قوانین بودجه سنواتی.
کلیه درآمدهای موضوع بندهای (ث) و (ج) این ماده به محض تحقق به حساب درآمدهای اختصاصی صندوق نزد خزانه داری کل کشور واریز و صد درصد (100 ٪) آن به صندوق اختصاص می یابد.
درآمدهای صندوق مشمول مالیات به نرخ صفر بوده و از هرگونه عوارض معاف است.
همچنین صندوق از پرداخت هزینه های دادرسی و اوراق و حق الاجرا معاف می باشد.
ماده 20- در اجرای تبصره (1) ماده (22) قانون، مدیر صندوق موظف است میزان مبالغ پرداختی و خسارت وارده به صندوق را ارزیابی و جهت وصول به دادگاه گزارش نماید.
ماده 21- شرکت های بیمه که مجاز به صدور بیمه نامه شخص ثالث می باشند، موظفند:
الف – در اجرای بند (الف) ماده (24) قانون، معادل هشت درصد (8 ٪) از حق بیمه اجباری را بر مبنای نرخ نامه مذکور در تبصره (3) ماده (18) قانون حداکثر ظرف یک هفته پس از پایان هر ماه به حساب صندوق واریز نمایند.
ب – مبالغ موضوع بند (ب) ماده (24) قانون را مطابق دستورالعمل مصوب مجمع عمومی صندوق وصول نموده و به حساب صندوق واریز نمایند.
در صورتی که هر یک از شرکت های بیمه نسبت به پرداخت به موقع وجوه موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده (24) قانون اقدام ننمایند، بیمه مرکزی مکلف است به درخواست مدیر صندوق، موضوع را بررسی و مطابق با آیین نامه موضوع ماده (57) قانون اقدام نماید.
ماده 22- سازمان برنامه و بودجه کشور موظف است:
الف – در اجرای بندهای (ث) و (ج) ماده (24) قانون، همه ساله در لوایح بودجه سنواتی، معادل بیست درصد (20 ٪) از کل هزینه های دادرسی و جزای نقدی وصولی توسط قوه قضاییه و تعزیرات حکومتی را به منظور تأمین بخشی از منابع صندوق، پیش بینی و منظور نماید تا مطابق ماده (24) قانون به صندوق پرداخت شود.
ب (اصلاحی 30ˏ03ˏ1397)- نسبت به پیش بینی مبالغ موضوع بند (پ) ماده (4) قانون در لوایح بودجه سنواتی، جهت اختصاص صددرصد این مبالغ به صندوق اقدام نماید.
پ – نسبت به پیش بینی جریمه های وصولی موضوع بند (ت) ماده (57) قانون در لوایح بودجه سنواتی مطابق تبصره (3) ماده (57) قانون اقدام نماید.
ت – در صورت کسری منابع مالی صندوق، با درخواست مدیر صندوق و تأیید و اعلام مجمع عمومی صندوق، کسری منابع صندوق را در بودجه سنواتی سال بعد منظور نماید.
ماده 23- وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است ظرف پانزده روز پس از پایان هر ماه مبالغ موضوع بندهای (ث)، (ج) و (چ) ماده (19) اساسنامه را به صندوق پرداخت نماید.
ماده 24- مازاد منابع بر مصارف در پایان سال مالی پس از تصویب مجمع عمومی به حساب اندوخته سنواتی به منظور انجام تعهدات مقرر در قانون منتقل می شود.
ماده 25- صندوق مکلف است جهت پیش بینی ایفای تعهدات قانونی، ذخایر و اندوخته های لازم را محاسبه و اعمال نماید.
شماره: 20/97/200/ص
تاریخ صدور: 1397/02/22
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1397 کل کشور مصوب 20/12/1396 مجلس شورای اسلامی، جهت اطلاع و بهره برداری ابلاغ می گردد:
اجازه داده می شود در سال 1397 با رعایت قوانین و مقررات :
…
اوراق و اسناد این تبصره مشمول مالیات نمی شود.
سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحات بعدی آن در سال 1397 سالانه مبلغ دویست و هفتاد و شش میلیون (276000000) ریال تعیین میشود.
نرخ مالیات بر کل درآمد کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از حقوق و مزایا، فوقالعاده و کارانه و غیره به استثنای تبصره های (1) و (2) ماده (86) قانون مالیاتهای مستقیم و اصلاحات بعدی آن و با رعایت ماده (5) قانون اصلاح پارهای از مقررات مربوط به اعضای هیأت علمی مصوب 16/12/1368 با اصلاحات و الحاقات بعدی و مربوط به امور آموزشی و پژوهشی است، مازاد بر مبلغ مذکور تا سه برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (10%) و نسبت به مازاد سه برابر، تا چهار برابر آن مشمول مالیات سالانه پانزده درصد (15%) و نسبت به مازاد چهاربرابر، تا شش برابر بیست و پنج درصد (25%) و نسبت به مازاد شش برابر سی و پنج درصد (35%) تعیین میشود.
میزان معافیت مالیاتی اشخاص موضوع مواد (57) و (101) قانون مالیاتهای مستقیم سالانه مبلغ دویست و شانزده میلیون (216000000) ریال تعیین میشود.
احکام ماده (1) قانون احکام دائمی برنامههای توسعه کشور و تبصره بند (ی) ماده (28) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) بر حکم بند فوق حاکم است.
وزارت نیرو از طریق شرکتهای آبفای شهری سراسر کشور مکلف است علاوه بر دریافت نرخ آببهای شهری، به ازای هر مترمکعب فروش آب شرب، مبلغ یکصدوپنجاه (150) ریال از مشترکان آب دریافت و به خزانهداری کل کشور واریز کند.
صددرصد (100%) وجوه دریافتی تا سقف هفتصد و پنجاه میلیارد (750000000000) ریال از محل حساب مذکور در ردیف معین در بودجه شرکت مزبور صرفاً جهت آبرسانی شرب روستایی و عشایری اختصاص مییابد.
بیست درصد (20%) اعتبار مذکور برای آبرسانی شرب عشایری و هشتاد درصد (80%) آبرسانی شرب روستایی براساس شاخص جمعیت و کمبود آب شرب سالم بین استانهای کشور در مقاطع سهماهه از طریق شرکت مهندسی آب و فاضلاب کشور توزیع میشود تا پس از مبادله موافقتنامه بین سازمان برنامه و بودجه استانها و شرکتهای آب و فاضلاب روستایی استانها و یا سازمان امور عشایر ایران هزینه شود.
وجوه فوق مشمول مالیات به نرخ صفر است.
دستگاههای اجرائی ذیربط موظفند معافیتها و تخفیفات مالیاتی و گمرکی قانونی را به صورت جمعی- خرجی در حسابهای مربوط به خود ثبت نمایند.
دستورالعمل اجرائی این بند توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه کشور تا دوماه پس از تصویب این قانون تهیه و ابلاغ خواهد شد.
گمرک جمهوری اسلامی ایران و سازمان امور مالیاتی هر ششماه یکبار گزارش این معافیتها و تخفیفات را به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی ارائه مینماید.
عملکرد معافیتها و تخفیفات به عنوان مالیات بر واردات وصولی گمرک جمهوری اسلامی ایران محسوب خواهد شد.
متن زیر به جزء (1) بند (پ) ماده (32) قانون احکام دائمی برنامههای توسعه کشور اضافه میشود:
شاخصهای مناطق و شهرستانهای غیر برخوردار از اشتغال موضوع این جزء با پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور به تصویب هیات وزیران میرسد.
محل اخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده واحدهای تولیدی محل استقرار آنها میباشد.
سازمان امور مالیاتی کشور میتواند مالیات برارزش افزوده گروههایی از مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده را با اعمال ضریب کاهشی ارزش افزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید.
مقررات این بند در خصوص دورههایی که مالیات آنها قطعی نشده است، جاری خواهد بود.
ضریب ارزش افزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
مطابق ماده (12) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) به هر یک از وزارتخانههای نفت و نیرو از طریق شرکتهای تابعه ذیربط اجازه داده میشود ماهانه از هر واحد مسکونی و تجاری مشترکین گاز مبلغ دو هزار (2000) ریال و از هر واحد مسکونی و تجاری مشترکین برق مبلغ یک هزار (1000) ریال أخذ و به حساب درآمد عمومی موضوع ردیفهای 160185 و 160186 جدول شماره (5) این قانون نزد خزانهداری کل کشور واریز و برای موارد مندرج در ماده مذکور به مصرف برسانند.
برای مشترکین روستایی، مبالغ فوقالذکر معادل پنجاهدرصد (50%) خواهد بود.
وجوه فوق، مشمول مالیات به نرخ صفر است.
آییننامه اجرایی این بند متضمن سقف و نحوه برگزاری مناقصه، تعهدات شرکتهای بیمهگر و پرداخت خسارت به پیشنهاد مشترک سازمان برنامه و بودجه و وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیئت وزیران میرسد.
سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مالیات بردرآمد حقوق کارکنان سازمان تامین اجتماعی در سالهای 1388 و 1389 را مانند مستخدمین رسمی دولت به نرخ ده درصد (10%) محاسبه و دریافت نماید.
توزیع عوارض ارزش افزوده موضوع جزء (1) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه ششم توسعه در تهران و سایر شهرهای مشابه نسبت جمعیتی شهر به روستا با شهرستان تهران به نسبت هشتاد و هشت درصد (88%) نقاط شهری و دوازده درصد (12%) نقاط روستایی و عشایری تعیین میگردد.
تشخیص این شرایط با شورای برنامهریزی و توسعه استان است.
از ابتدای سال 1397 به قیمت خرده فروشی هر نخ سیگار:
به عنوان عوارض اضافه میگردد.
وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است مبالغ مزبور را از تولیدکنندگان و واردکنندگان حسب مورد أخذ و به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف 160190 این قانون واریز نماید.
معادل درآمد حاصل از اجرای این بند پس از واریز به حساب درآمد عمومی نزد خزانهداری کل کشور، طی ردیفهای شماره 127500، 128500 و 129000 در جهت:
در اختیار وزارتخانههای ورزش و جوانان به میزان سی درصد (30%)، آموزش و پرورش به میزان بیست درصد (20%) و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به میزان پنجاه درصد (50%) قرار میگیرد.
در راستای بهبود شاخصهای محیط زیست و کاهش اثرات مخرب مدیریت غیراصولی پسماندهای عادی، سازمان امور مالیاتی موظف است تا سقف نیم درصد (0.5%) از فروش کالاهایی که مصرف آنها منجر به تولید پسماند مخرب محیط زیست میگردد را دریافت و تا سقف ده هزار میلیارد (10000000000000) ریال به ردیف شماره 160189 واریز نماید.
این وجوه برای ایجاد تأسیسات منطقهای تبدیل پسماند به مواد و انرژی با اولویت مشارکت بخش خصوصی پس از مبادله موافقتنامه با سازمان برنامه و بودجه کشور در اختیار سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور قرار میگیرد.
آییننامه اجرایی این بند به پیشنهاد مشترک وزارتخانههای کشور، صنعت، معدن و تجارت و امور اقتصادی و دارایی، سازمان حفاظت محیط زیست و سازمان برنامه و بودجه کشور تدوین و به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
دولت موظف است شصت درصد (60%) از سود خالص از واردات خودرو در دو سال گذشته را به عنوان مالیات مازاد بر حقوق ورودی از واردکنندگان خودرو دریافت نموده و پس از واریز به درآمد عمومی ردیف 110410 صددرصد آن را از محل ردیف هزینهای 63-530000 صرف یارانه سود تسهیلات تولید و حمایت از اشتغال نماید.
سازمان بازرسی کل کشور موظف است بر روند اجرای این بند نظارت نموده و در صورت وقوع تخلف در تعرفهگذاری و ایجاد ویژهخواری (رانت)، موضوع را از طریق مراجع قضایی پیگیری نمایند.
تخلف از اجرای این بند در حکم تصرف در اموال عمومی محسوب میشود.
به دولت اجازه داده میشود مطالبات قبل از سال 1397 سازمانهای گسترش و نوسازی صنایع ایران (ایدرو) و توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران (ایمیدرو) بابت مشارکت در تأمین سرمایه بانک تخصصی صنعت و معدن و همچنین مطالبات سازمانهای مذکور و وزارت نفت از طریق شرکت دولتی تابعه بابت سهم متعلق به آنها از واگذاری سهام مطابق قوانین مربوط را با بدهی آنها به دولت بابت مالیات و سود سهام تا سقف چهار هزار میلیارد (4000000000000) ریال به صورت جمعی- خرجی از طریق گردش خزانه تهاتر و یا تا سقف مطالبات نسبت به اعطای خطوط اعتباری تسهیلات مالی خارجی (فاینانس) یا تضامین برای طرحهای اشتغالزا با اولویت مناطق کمترتوسعهیافته و محروم اقدام نماید.
شرکتهای بیمهای مکلفند مبلغ دو هزار و هفتصد و پنجاه میلیارد (2750000000000) ریال از اصل حق بیمه شخص ثالث دریافتی را طی جدولی که براساس فروش بیمه (پرتفوی) هر یک از شرکتها تعیین و به تصویب شورای عالی بیمه میرسد، به صورت هفتگی به درآمد عمومی ردیف 160111 جدول شماره (5) این قانون نزد خزانهداری کل کشور واریز کنند.
این وجوه در اختیار:
قرار میگیرد تا در امور منجر به کاهش تصادفات و مرگ و میر هزینه شود.
بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف به نظارت بر اجرای این بند است.
وجوه واریزی شرکتهای بیمه موضوع این بند به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب میشود.
وجوهی که برای تملک عرصه در اختیار بخش نظامی فرودگاه های بین المللی کشور در سال های 1396 و 1397 توسط شرکت مادرتخصصی فرودگاهها و ناوبری هوایی ایران هزینه شده و میشود، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی و از مالیات معاف میباشد.
همچنین آن بخش از املاک و دیگر داراییهای ثابت شرکت که در همین رابطه به نیروهای مسلح منتقل میشود، از پرداخت مالیات معاف میباشد.
انتقال مازاد تجدید ارزیابی شرکتها موضوع ماده (149) اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394 به حساب افزایش سرمایه با رعایت شروط ذیل بلامانع است و مشمول مالیات بر نرخ صفر میشود:
مالیات ناشی از تجدید ارزیابی داراییهای شرکت پشتیبانی و نوسازی هلی کوپترهای ایران و قطعات موجود در انبارهای این شرکت به نرخ صفر محاسبه شده و منابع حاصل از تجدید ارزیابی به حساب افزایش سرمایه دولت در این شرکت منظور می شود.
در سال 1397 عوارض خروج از کشور برای زائران عتبات براساس قانون بودجه سال 1396 اخذ میگردد.
زائرین اربعین که از تاریخ سوم مهرماه 1397 تا بیست و دوم آبان ماه 1397 از مرزهای زمینی به مقصد کشور عراق از کشور خارج میشوند از پرداخت عوارض خروج معاف میباشند.
درآمدهای ناشی از سرمایهگذاری بخش خصوصی و تعاونی در قرارداد مشارکتهای موضوع این تبصره از مشوقهای مالیاتی جزءهای (1) و (2) بند (ث) ماده (132) قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور و اصلاحات بعدی آن از محل ردیف شماره 550000 برخوردار میباشد.
مدت اجرای آزمایشی قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17/2/1387 و اصلاحات بعدی آن تا زمان لازم الاجراء شدن قانون جدید در سال 1397 تمدید میشود.
کلیه احکام مندرج در این قانون صرفاً مربوط به سال 1397 است.
1-2-15/1
شماره: 244/6268
تاریخ صدور: 1397/02/22
مرجع تصویب: مدیران کل
به پیوست تصویر آییننامه اجرائی موضوع تبصره (3) ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 31/04/1394 به شماره 46378/3949/200 مورخ 18/03/1395 وزیر محترم وقت امور اقتصادی و دارایی و موضوع ابلاغیه شماره 22/95/200 مورخ 31/03/1395 رئیس کل محترم سازمان متبوع و شماره 72/96/200 مورخ 25/05/1396 در خصوص اصلاح آییننامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مذکور (پیوست) و تصویر نمونه شماره (1) و (2) دستورالعمل صدور صورتحساب ایفاد میگردد.
با عنایت به اینکه علیرغم ارسال آییننامههای مذکور برای تمامی ادارات کل و دفاتر ذیربط که از تنخواه استفاده مینمایند، بخشی از صورتحسابها و فاکتورهای ارسالی فاقد چارچوب و مشخصات تصریح شده در آییننامه مذکور میباشد که این امر موجب صرف وقت و هزینه و همچنین وقفه در روند عادی و جاری امور در این اداره کل میگردد.
لذا با عنایت به الزامات مقرر در آییننامه یاد شده خواهشمند است برای انجام هرگونه هزینه، اطلاعات کامل اشخاص حقیقی و حقوقی شامل مستند هویتی، مکانی و مجوزهای فعالیت اقتصادی طرف معامله مستندسازی و پس از تایید مطابق فرمهای صورتحساب آییننامه فوقالذکر به این اداره کل ارسال نمایند.
در ضمن خاطر نشان میگردد طبق آییننامه اصلاحی شماره 90810 مورخ 11/05/1396 در صورتی که صاحبان مشاغل گروه سوم این آییننامه، مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نباشند برای معاملات خود تا سقف 5% حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره (3) قانون برگزاری مناقصات حداکثر تا مبلغ (12500000) ریال برای سال 1397، الزامی به صدور صورتحسابهای یاد شده نخواهند داشت.
شماره: 18668/ت55112هـ
تاریخ صدور: 1397/02/23
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 16/2/1397 به پیشنهاد شماره 257929/56 مورخ 21/11/1396 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (172) قانون مالیاتهای مستقیم ـ مصوب 1366 ـ و اصلاحات بعدی آن تصویب کرد:
وجوه پرداختی برای کمک به آسیب دیدگان حوادث غیرمترقبه به حسابهای اعلامی بنیاد مسکن انقلاب اسلامی، جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران، سازمان بهزیستی کشور و کمیته امداد امام خمینی (ره) از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد، قابل کسر است.
شماره: 200/97/21ص
تاریخ صدور: 1397/02/24
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
با عنایت به سوالات و ابهامات مطرح شده درخصوص اجرای بند (الف) تبصره 6 قانون بودجه سال 1397 کل کشور، موضوع سقف معافیت مالیاتی ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم برای سال 1397 مقرر میگردد:
حقوق اعضای هیأت علمی دانشگاهها با رعایت ماده (5) قانون اصلاح پارهای از مقررات مربوط به اعضای هیأت علمی مصوب 16/12/1368 با اصلاحات و الحاقات بعدی، در ارتباط با امور آموزشی و پژوهشی، با ملحوظ نظر قرار دادن مقررات احکام ماده (1) قانون احکام دائمی برنامههای توسعه کشور و تبصره بند (ی) ماده (28) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) و با رعایت معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم، در سال 1397 مشمول مالیات به نرخ ده درصد (10%) خواهد بود.
با توجه به استثنای احکام تبصرههای (1) و (2) ماده (86) قانون مالیاتهای مستقیم و اصلاحات بعدی آن از مقررات بند (الف) تبصره 6 قانون یادشده، وفق مفاد بند مزبور، کلیه احکام تبصرههای 1 و 2 ماده واحده قانون اصلاح ماده 86 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/04/1396 (اعم از نرخ و …) مطابق مقررات، در سال 1397 کماکان اجرایی میباشد.
نرخ مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق سایر اشخاص در سال 1397 بر اساس مقررات، به شرح جدول زیر میباشد:
| درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق (ریال) | از | تا | نسبت به مازاد | نرخ مالیات |
|---|---|---|---|---|
| 1 | – | 276,000,000 | – | معاف |
| 2 | 276,000,001 | 1,104,000,000 | 276,000,000 | 10% |
| 3 | 1,104,000,001 | 1,380,000,000 | 1,104,000,000 | 15% |
| 4 | 1,380,000,001 | 1,932,000,000 | 1,380,000,000 | 25% |
| 5 | نسبت به مازاد | 1,932,000,000 | – | 35% |
1-15/1
شماره: 200/97/22
تاریخ صدور: 1397/02/24
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
به پیوست مصوبه شماره 58683/ت 54537هـ مورخ 16/05/1396 هیأت محترم وزیران در خصوص فهرست مواد خام و کالاهای نفتی موضوع ماده (141) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394، برای اطلاع و اقدام لازم ارسال میگردد.
شماره: 200/97/26
تاریخ صدور: 1397/02/26
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
به پیوست تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه 1288- 1287 مورخ 22/12/1396 مبنی بر ابطال قید «از تاریخ لازم الاجراشدن قانون مذکور و تا پایان دوره برنامه پنجم توسعه» مذکور در قسمت صدر دستورالعمل شماره 23720/200/ص مورخ 30/11/1391 جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال میگردد.3-4/2
