تاریخ سند: 1387/11/07
شماره سند: 114495
کد سند: م/105 و 107/87/547
وضعیت سند: –
برخی نکات لازم الرعایه در رسیدگی مالیاتی به مالیات شرکتهای بازرسی کالا
به منظور بهبود فرآیندها، ایجاد وحدت رویه و یکسانسازی امور رسیدگی به مالیات شرکتهای بازرسی کالا، روشها و شیوههای اجرایی امر به صورت ذیل اصدار میگردد.
الف- انجام استعلام
1- استعلام از مؤسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران در خصوص ۱% پرداختی شرکتهای بازرسی کالا به آن مؤسسه و مقایسه آن با ارقام مندرج در حسابها (اعم از ثبت هزینه و استفاده از رقم مورد نظر به عنوان قرینهای برای بهدست آوردن میزان درآمدهای شرکتهای مذکور)
2- استعلام از گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص شناسایی شرکتهای ذیربط واجد شرایط بازرسی
3- استعلام از کارفرمایان شرکتهای مذکور در خصوص میزان کل قراردادهای منعقده و کل پرداختیها با توجه به:
1-3- قراردادهای ارسالی از سوی کارفرمایان به واحدهای مالیاتی
2-3- میزان مالیاتهای تکلیفی مکسوره بر اساس اعلام شرکتهای بازرسی
3-3- سایر اطلاعیههای واصله به اداره امور مالیاتی ذیربط
ب- رعایت موارد زیر در هنگام رسیدگیهای مالیاتی و تهیه گزارشات مربوطه
1- معافیت حاصل از صادرات فقط به آن بخش از درآمد شرکتها تعلق میگیرد که حائز شرایط ذیل باشد:
1-1- محل انجام خدمت مربوطه در خارج از مرزهای جغرافیایی باشد.
2-1- طرف قرارداد مربوطه از اشخاص خارجی یا ایرانی مقیم خارج از کشور باشد.
3-1- مبلغ مربوطه به صورت ارز دریافت گردد و بر اساس مقررات مالی و بانکی وارد حسابهای شرکت گردد.
4-1- به موجب قرارداد انجام شده باشد.
2- در مورد قراردادهای بازرسی منعقد شده مطمئن شوید که:
- در صورت انعقاد قراردادها به صورت پروژهای و مدتدار، درآمد خدمات با توجه به درصد پیشرفت کار و بر اساس صورت وضعیتها و صدور گواهی بازرسی تحقق پیدا کرده و شناسایی شده است.
- در صورت انعقاد قرارداد موردی، درآمد بر اساس فاکتور خدمات و گواهی مربوطه تحقق پیدا کرده و شناسایی شده است.
3- در مورد شرکتهایی که به عنوان شعبه در ایران فعالیت مینمایند:
1-3- آن دسته از پرداختهای شعبه به شرکت مادر که در قالب قرارداد مدیریت و یا انتقال دانش فنی در حساب هزینه ثبت میشود، مشمول مالیات تکلیفی موضوع ماده 107 ق.م.م میباشد و مالیات مذکور قابل مطالبه خواهد بود و در صورتیکه مربوط به درآمد مؤسسه باشد و به موجب اسناد و مدارک مثبته ثبت شده باشد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی خواهد شد.
2-3- با توجه به تبصره 4 ماده 105 آن دسته از پرداختهای شعبه به شرکت اصلی (مادر) که از محل سود عملکرد میباشد، مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.
3-3- آن دسته از هزینههای انتقالی از شرکت مادر به شعبه که در حسابها ثبت میگردد باید متکی به اسناد و مدارک باشد در غیر این صورت هزینه غیرقابل قبول تلقی میگردد.
4-3- به استناد قسمت اخیر ماده 105 ق.م.م، مالیات شعبههای خارجی باید بدون در نظر گرفتن قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف به نرخ 25% درآمد مشمول مالیات مورد محاسبه واقع گردد.
علیاکبر عرب مازار