وحید اکبری

رأی شورای عالی مالیاتی

تعیین مالیات بر اساس صورت وضعیت‌های پرداختی

مشخصات سند

تاریخ سند: 1380/10/29
شماره سند: 30/4/8687
وضعیت سند: –
امضا کننده: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی

موضوع و منبع مالیات

موضوع: مالیات اشخاص حقوقی
منبع مالیات: اشخاص حقوقی
اداره کل مربوط: استان کرمان

مشخصات رأی مورد واخواهی

شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 2529-79/9/29
سال عملکرد یا تعلق مالیات: 75-76
شماره حوزه مالیاتی: 522
شماره سر ممیزی مالیاتی: 52
اداره: کل امور اقتصادی و دارائی استان کرمان
تاریخ ابلاغ رأی: 79/11/29
شماره و تاریخ ثبت شکایت: 10520-4/30-79/12/17

خلاصه واخواهی مودیان

بند ۱ – شرایط و دلایل واخواهی

شرکت در سال 1374 جهت احداث ساختمان تجاری مجموعه فرهنگی قراردادی با دفتر منعقد نمود.
در پائیز همان سال، ساختمان تحویل موقت داده شد اما به دلیل حجم کاری، صورت وضعیت‌ها تنها به صورت علی‌الحساب پرداخت شده و تا سال 1378 تسویه حساب کامل انجام نشده است.
دفتر طی نامه‌ای اعلام کرده که برای سال‌های 74-75 و 76 مبلغ 120,000,000 ریال مالیات علی‌الحساب پرداخت شده است.
حوزه مالیاتی بر اساس این مبالغ، برگ تشخیص برای هر سال صادر کرده، اما در سال 1378 با محاسبه صورت وضعیت‌های پرداختی، مبلغ 76,853,985 ریال دیگر به وزارت دارایی واریز شده و جمعاً مالیات پرداختی سه سال 196,854,196 ریال می‌شود.
دارائی کرمان بر اساس مبالغ پرداختی، برگ تشخیص متمم برای سال‌های 75 و 76 صادر کرده است.
مودیان درخواست نقض رأی تجدید نظر و اصلاح بر اساس پرداخت واقعی مالیات را دارند.

رأی شورای عالی مالیاتی

تبصره ۱ – بررسی پرونده

شرکت مودی طی نامه شماره 79125-79/4/3 اعلام کرده که تتمه حساب مربوط به قرارداد پیمانکاری سال 1378 پرداخت شده و در اظهارنامه سال 1378 نیز منعکس شده است.
همچنین در هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدید نظر تصریح کرده که این مبلغ شامل کارهای انجام شده طی سنوات 1377 و 1378 نیز می‌باشد.

تبصره ۲ – ایرادات وارد بر رأی بدوی و تجدید نظر

هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدید نظر، با توجه به اظهارات شرکت مودی و نامه شماره 791350-1622-79/7/17 کارفرما که تاریخ و مبلغ پرداختی به تفکیک هر سال مشخص شده، به درستی بررسی نکرده‌اند.
رأی صادره مغایر مفاد ماده 248 قانون مالیات‌های مستقیم و بدون توجه به لایحه اعتراضیه شرکت مودی بوده است.