نوع: بخشنامه
شماره: 200/1401/58
تاریخ صدور: 1401/12/22
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بند 1
پیرو بخشنامه شماره 200/97/84 مورخ 1397/06/04 و در اجرای مقررات ماده 54 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست، الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک برای اجرا از عملکرد سال 1401 ارسال می‌شود.
به منظور پیاده‌سازی صحیح و یکپارچه منویات قانونگذار در این خصوص، توجه ادارات کل امور مالیاتی را به نکات ذیل جلب و مقرر می‌دارد;
1-
الگوی جدید ضوابط اجرایی ارزش اجاری املاک، با دریافت بازخورد از اجرای الگوی قبلی و با هدف رفع برخی مشکلات اجرایی آن بازطراحی شده است و ادارات امور مالیاتی ضمن رعایت کامل الگوی مذکور می‌توانند متناسب با شرایط و موقعیت جغرافیایی و وضعیت اقتصادی مناطق تحت پوشش، صرفاً نصاب‌ها و نرخ‌های مندرج در الگوی مذکور را مورد تعدیل قرار دهند.
2-
قانونگذار به منظور رعایت عدالت مالیاتی و جلوگیری از تضییع حقوق حقه دولت و مودیان محترم مالیاتی، به موجب تبصره‌های 2 و 3 ماده صدرالاشاره، به ترتیب:
- امکان مطالبه مالیات مابه‌التفاوت (در صورتی که اجاره ملک بیش از مبلغی باشد که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است)،
- و همچنین زمینه اعتراض مودیان مالیاتی به مالیات تشخیصی توسط ادارات امور مالیاتی را فراهم نموده است.
از سوی دیگر، به موجب مقررات جزء (3-2) از بند (3) ماده (42) آیین‌نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم که طی بخشنامه شماره 200/98/86 مورخ 1398/09/24 ابلاغ شده است،
«اعتراضات مودیان مالیاتی در راستای تبصره‌های 2 و 3 ماده 54 قانون، قابل بررسی مجدد در راستای مفاد ماده 238 قانون خواهد بود.»
به منظور رعایت عدالت مالیاتی و جلوگیری از تضییع حقوق حقه دولت و مودیان محترم مالیاتی، به موجب تبصره‌های 2 و 3 ماده صدرالاشاره، به ترتیب امکان مطالبه مالیات مابه‌التفاوت (در صورتی که اجاره ملک بیش از مبلغی باشد که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است) و همچنین زمینه اعتراض مودیان مالیاتی به مالیات تشخیصی توسط ادارات امور مالیاتی را فراهم نموده است.
از سوی دیگر، به موجب مقررات جزء (3-2) از بند (3) ماده (42) آیین‌نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم که طی بخشنامه شماره 200/98/86 مورخ 1398/09/24 ابلاغ شده است،
«اعتراضات مودیان مالیاتی در راستای تبصره‌های 2 و 3 ماده 54 قانون، قابل بررسی مجدد در راستای مفاد ماده 238 قانون خواهد بود.»
3-
با عنایت به دستورالعمل شماره 200/96/510 مورخ 1396/04/07 و پیرو نامه شماره 59300/210/د مورخ 1399/12/12 معاونت وقت حقوقی و فنی مالیاتی و نظر به انحلال امور مالیاتی شهر و استان تهران؛
مسئولیت تعیین، اعلام و عملیاتی نمودن جداول ارزش اجاری املاک مشابه مناطق 22گانه شهر تهران بر حسب محل جغرافیایی هر یک از بلوک‌های اجاری املاک، به ادارات کل امور مالیاتی مربوط تفویض می‌شود.
شایان ذکر است؛
در راستای فراهم نمودن بستر لازم برای مالیات ستانی عادلانه، با هماهنگی به عمل آمده با شهرداری تهران، مرزبندی بلوک‌های ارزش املاک مناطق 22گانه شهر تهران از 159 بلوک جاری به 227 بلوک افزایش یافته است که ضروری است هماهنگی‌های لازم در این خصوص با دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی به عمل آید.
در مواردی که محدوده بلوک‌های ارزش اجاری املاک شهر تهران بین ادارات کل امور مالیاتی، دارای هم‌پوشانی باشند، ادارات کل مربوط مکلف‌اند از طریق هماهنگی با دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران، نسبت به تشکیل جلسات مشترک اقدام و ارزش‌های اجاری مربوط به بلوک‌های مذکور را تعیین نمایند.
مسئولیت هماهنگی، یکپارچه‌سازی و ابلاغ مجموعه ارزش‌های اجاری املاک مناطق 22گانه شهر تهران، با دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران می‌باشد.
4-
ادارات کل امور مالیاتی موظف‌اند ترتیبی اتخاذ نمایند که ضمن رعایت الگوی ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک پیوست این بخشنامه، حداکثر تا تاریخ 1402/03/10 اقدام به تعیین ارزش‌های اجاری عملکرد سال 1401 املاک واقع در مناطق جغرافیایی تحت پوشش خود نمایند و نسخه‌ای از ضوابط و جداول ارزش اجاری املاک تعیین شده را از طریق بارگذاری بر روی ftp استان، به دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی ارسال نمایند.
مسئولیت حسن اجرای مفاد این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی ذی‌ربط و نظارت بر آن بر عهده دادستانی انتظامی مالیاتی می‌باشد.
بخشنامه منسوخ
شماره 200/97/84 مورخ 1397/06/04 از تاریخ لازم‌الاجرا شدن این بخشنامه.
سوالات متداول کاربران درباره الگوی جدید ارزش اجاری املاک (بخشنامه شماره 200/1401/58)
این بخشنامه از سوی رئیس کل سازمان امور مالیاتی صادر شده و «الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک» را در اجرای ماده (۵۴) قانون مالیات‌های مستقیم برای اجرا از عملکرد سال ۱۴۰۱ ابلاغ می‌کند و بخشنامه قبلی (مربوط به سال ۱۳۹۷) را منسوخ می‌سازد.
برای دستیابی به مالیات‌ستانی عادلانه و با هماهنگی شهرداری تهران، مرزبندی بلوک‌های ارزش املاک در مناطق ۲۲گانه شهر تهران از ۱۵۹ بلوک به ۲۲۷ بلوک افزایش یافته است.
بله؛ به صراحت تبصره‌های ۲ و ۳ ماده ۵۴ قانون و مقررات مرتبط، زمینه اعتراض مؤدیان به مالیات تشخیصی فراهم است و این اعتراضات قابل بررسی مجدد در راستای مفاد ماده ۲۳۸ قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.
نحوه محاسبه، اعمال و اعتراض به ارزش اجاری املاک بر اساس الگوی جدید
اگر به عنوان مودی صاحب ملک استیجاری یا مؤجر درگیر محاسبه مالیات بر درآمد اجاره هستید، برای تطبیق با این بخشنامه مراحل زیر را اجرا کنید:
- استعلام بلوک جغرافیایی و ارزش اجاری ملک
با توجه به تفویض اختیار صورت‌گرفته به ادارات کل و افزایش بلوک‌های ارزش‌گذاری (مانند ۲۲۷ بلوک در تهران)، بررسی کنید که ملک شما در کدام بلوک جغرافیایی قرار دارد و ارزش اجاری مصوب آن برای عملکرد سال ۱۴۰۱ چقدر است.
- محاسبه درآمد مشمول مالیات بر اساس الگوی جدید
درآمد اجاره ملک را مطابق ضوابط جدید ابلاغی محاسبه و در اظهارنامه مالیاتی درج کنید. (توجه داشته باشید که ادارات کل مجاز به تعدیل نسبی نصاب‌ها متناسب با شرایط اقتصادی منطقه بوده‌اند).
- ثبت اعتراض و پیگیری مجدد (در صورت وجود اختلاف)
اگر ارزش اجاری تعیین‌شده یا مالیات تشخیصی صادر شده بیش از مبلغ واقعی اجاره باشد، ظرف مهلت‌های قانونی با استناد به تبصره‌های ماده ۵۴ و آیین‌نامه مربوطه، اعتراض خود را ثبت کرده و از طریق فرآیند رسیدگی مجدد موضوع ماده ۲۳۸ پیگیری‌های لازم را انجام دهید.
