بخشنامه
مشخصات
- نوع: بخشنامه
- شماره: 200/98/54/ص
- تاریخ صدور: 1398/06/11
- مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
متن اصلی
در اجرای مقررات ماده 54 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31، به پیوست لوح فشرده (CD) ارزش اجاری املاک شهر تهران (مناطق 22گانه) حاوی ضوابط اجرایی و جداول ارزش اجاری به انضمام نقشه های بلوک بندی املاک مزبور، جهت اجرا در شهر تهران (مناطق 22 گانه)، برای عملکرد سال 1397 ابلاغ می شود.
خاطر نشان می سازد، مسئولیت نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی مستقر در مناطق 22گانه شهر تهران خواهد بود.
سوالات متداول درباره دفترچه ارزش اجاری املاک شهر تهران عملکرد ۱۳۹۷
این بخشنامه حاوی ضوابط اجرایی، جداول محاسباتی مأخذ مالیاتی و نقشه‌های بلوک‌بندی مربوط به ارزش اجاری املاک در مناطق ۲۲گانه شهر تهران برای عملکرد سال ۱۳۹۷ است.
در مواردی که بین موجر و مستأجر قراردادی تنظیم نشده باشد، یا قرارداد تسلیم نشود و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از ۸۰ درصد ارزش اجاری املاک مصوب سازمان امور مالیاتی باشد، درآمد مشمول مالیات بر اساس این دفترچه محاسبه می‌شود.
بر اساس متن صریح بخشنامه، مسئولیت نظارت بر حسن اجرای مفاد جداول و ضوابط ارزش اجاری بر عهده مدیران کل امور مالیاتی مستقر در مناطق ۲۲گانه شهر تهران است.
خیر؛ این بخشنامه و جداول پیوست آن صرفاً مختص «شهر تهران (مناطق ۲۲ گانه)» بوده و ارزش اجاری سایر شهرستان‌های استان تهران توسط کمیسیون‌های محلی همان مناطق تدوین و ابلاغ می‌شود.
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره بر اساس دفترچه ارزش اجاری
راهنمای کاربردی برای موجران و حسابداران جهت پیش‌بینی مالیات اجاره املاک تهران بر مبنای نقشه‌های بلوک‌بندی بخشنامه ۵۴.
- تعیین موقعیت دقیق ملک روی نقشه بلوک‌بندی
ابتدا با استفاده از آدرس دقیق و کد پستی، منطقه (از بین مناطق ۲۲گانه تهران) و شماره بلوک مالیاتی ملک خود را از روی نقشه‌های پیوست بخشنامه استخراج کنید.
- استخراج ارزش اجاری ماهانه بر حسب متراژ و کاربری
به جدول محاسباتی بلوک مربوطه در دفترچه عملکرد ۹۷ مراجعه کرده و ارزش اجاری مصوب برای هر مترمربع (مسکونی، اداری یا تجاری) را پیدا و در کل متراژ مفید ملک ضرب کنید.
- اعمال نرخ استهلاک قانونی (ماده ۵۳ ق.م.م)
طبق قانون، ۲۵ درصد از مال‌الاجاره بابت هزینه‌ها و استهلاک ملک معاف است؛ بنابراین رقم به‌دست‌آمده از گام قبل را در ۷۵ درصد (۰.۷۵) ضرب کنید تا درآمد مشمول مالیات قطعی مشخص شود.
- محاسبه مالیات نهایی بر اساس شخص حقیقی یا حقوقی
اگر مالک شخص حقوقی (شرکت) باشد، نرخ ثابت ۲۵ درصد و اگر شخص حقیقی باشد، نرخ‌های پلکانی ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم را روی درآمد مشمول مالیات اعمال کنید.
