مشخصات و شناسنامه بخشنامه قانونی
- نوع: بخشنامه
- شماره: ۲۳۲/۳۶۵۳/۵۰۵۸۴
- تاریخ صدور: ۱۳۸۵/۱۰/۱۱
- مرجع تصویب: معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور
- قوانین مرجع: قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی مصوب ۱۳۸۵/۰۵/۲۴ مجلس شورای اسلامی، مواد ۸۰، ۱۸۵، ۱۸۷، ۲۰۰ و ۲۱۰ قانون مالیاتهای مستقیم
متن اصلی بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور
بند ۱
احتراما نظر به اینکه در اجرای قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی مصوب 24/5/1385 مجلس شورای اسلامی ابهاماتی برای برخی از ادارات کل امور مالیاتی ایجاد گردیده است بنابراین مقرر می دارد .
1- ماده 1 قانون مذکور به انتقال عین اراضی و املاک مربوط بوده و به سایر معاملات از جمله رهن ، اجاره ، سر قفلی و … تسری ندارد.
بند ۲
2- طبق بند « ج » ماده ( 1 ) قانون مذکور و در صورت استعلام دفاتر اسناد رسمی در خصوص اعلام ارزش معاملاتی عین اراضی و املاک مورد انتقال ، ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی پس از دریافت کلیه بدهی های مورد اشاره در قسمت اخیر ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به صدور گواهی انجام معامله ( عدم بدهی ) موضوع ماده مذکور و طبق روال گذشته اقدام نمایند .
بند ۳
3- در اجرای تبصره ماده 1 قانون مذکور ، ادارات امور مالیاتی ذی ربط ترتیبی اتخاذ نمایند تا گواهی وصول تقاضا و مفاصا حساب مالیاتی ( گواهی انجام معامله ) برای انتقال دهنده به شرح فرمهای پیوست و در تاریخ های مقرر صادر گردد و در صورت عدم پییگیری مودی جهت دریافت پاسخ مراتب در مدت مقرر ( حداکثر ظرف مدت بیست روز از تاریخ صدور گواهی وصول تقاضا ) به دفتر خانه اسناد رسمی مورد نظر اعلام گردد .
بند ۴
4- چنانچه طبق قسمت اخیر بند ج ماده 1 قانون مذکور ، انتقال گیرنده ضمن سند تنظیمی متعهد پرداخت بدهی احتمالی گردد ، ادارات امور مالیاتی ذیربط ترنیبی اتخاذ نمایند تا اطلاعات واصله در اجرای ماده 185 ق.م.م مورد بررسی قرار گرفته و نسبت به مطالبه و وصول مالیات و جرائم متعلق به معاملاتی که بدون پرداخت مالیات و گواهی انجام معامله به ثبت رسیده است ، با مراجعه به هر یک از متعاملین ( مجتمعا یا به هر یک جداگانه ) اقدام گردد .
بند ۵
5- مطابق مقررات ماده 200 ق.م.م ادارات امور مالیاتی ذیربط مکلفند در زمان رسیدگی به مالیات عملکرد دفاتر اسناد رسمی موارد مذکور در این ماده و ماده 185 ق.م.م را با رعایت مقررات قانون نسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی مورد توجه قرار دهند .
جزء ۶-۱ بند ۶
6- در اجرای مقررات بند 4 فوق ادارات کل امور مالیاتی در خصوص مطالبه مالیت نقل و انتقال عین اراضی و املاک که بدون گواهی انجام معامله به ثبت رسیده است بترتیب زیر اقدام نمایند :
1-6- ادارت امور مالیاتی ( واحد مالیاتی محل وقوع ملک ) کلیه اطلاعات مربوط به ملک مورد معامله را جهت محاسبه مالیاتی متعلقه در اجرای تبصره 1 و 2 ماده 80 قانون مالیاتهای مستقیم حسب مورد انتقال دهنده یا انتقال گیرنده یا سایر مراجع اخذ نمایند .
جزء ۶-۲ بند ۶
2-6- پس از اخذ اطلاعات لازم در خصوص انتقال عین اراضی و املاک مذکور ، واحد مالیاتی ذی ربط ، ضمن تنظیم گزارش ، مالیات متعلقه را محاسبه و پس از تائید رئیس گروه مربوطه نسبت به صدور برگ مطالبه مالیات ( بشرح پیوست ) از انتقال دهنده یا انتقال گیرنده یا هر دوری آنها اقدام نماید .
جزء ۶-۳ بند ۶
3-6- چنانچه پس از ابلاغ برگ مطالبه مالیات ، میزان مالیات مطالبه شده حدکثر ظرف مهلت 30 روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه مورد اعتراض قرار گیرد ، در اجرای مقررات تبصره 1 ماده 187 ق.م.م مراتب قابل طرح در هیأت حل اختلاف مالیاتی خواهد بود . در غیر اینصورت در اجرای ماده 210 ق.م.م از طریق عملیات اجرایی نسبت به وصول مالیاتهای متعلقه اقدام گردد .
سوالات متداول ضوابط مالیاتی قانون تسهیل تنظیم اسناد رسمی
خیر؛ طبق بند ۱ این بخشنامه، ماده ۱ قانون مذکور صرفاً مربوط به انتقال «عین اراضی و املاک» است و به سایر معاملات از جمله رهن، اجاره، سرقفلی و غیره تسری ندارد.
طبق بند ۳، در صورت عدم پیگیری مودی جهت دریافت پاسخ، ادارات امور مالیاتی مکلفند حداکثر ظرف مدت بیست روز از تاریخ صدور گواهی وصول تقاضا، مراتب را به دفترخانه اسناد رسمی مربوطه اعلام نمایند.
طبق بند ۴ و ۶، سازمان امور مالیاتی مجاز است برای مطالبه و وصول مالیات و جرایم متعلقه، به هر یک از متعاملین (خریدار یا فروشنده) مجتمعاً یا به هر یک جداگانه مراجعه و برگ مطالبه صادر کند.
نحوه محاسبۀ مالیات املاکی که بدون گواهی انجام معامله (ماده ۱۸۷) ثبت شده‌اند
نحوه محاسبۀ مالیات املاکی که بدون گواهی انجام معامله (ماده ۱۸۷) ثبت شده‌اند
- اخذ اطلاعات ملک از مراجع
جمع‌آوری کلیه اطلاعات ملک مورد معامله در اجرای تبصره‌های ۱ و ۲ ماده ۸۰ ق.م.م از خریدار، فروشنده یا دفاتر اسناد رسمی.
- تنظیم گزارش و محاسبه مالیات
بررسی اطلاعات واصله در اجرای ماده ۱۸۵ ق.م.م، محاسبه مالیات متعلقه و اخذ تاییدیه از رئیس گروه مالیاتی مربوطه.
- صدور برگ مطالبه مالیات:
ابلاغ برگ مطالبه مالیات و جرایم به خریدار، فروشنده یا هر دوی آنها (با توجه به تعهدات مندرج در سند تنظیمی دفترخانه).
- مدیریت فرآیند اعتراض یا وصول
هدایت پرونده به هیأت حل اختلاف در صورت اعتراض ظرف ۳۰ روز؛ در غیر این صورت، ارجاع به بخش وصول و اجرا طبق ماده ۲۱۰ ق.م.م.
