آیین‌نامه اجرایی بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

آیین‌نامه اجرایی بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»

دستگاه‌های ذی‌ربط

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت جهاد کشاورزی – وزارت راه و شهرسازی
وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت کشور – وزارت دادگستری
سازمان ثبت اسناد و املاک کشور

مقدمه تصویب آیین‌نامه

هیئت وزیران در جلسه 1402/04/04 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری وزارت جهاد کشاورزی و وزارت راه و شهرسازی) و به استناد بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:

ماده 1: تعاریف و اصطلاحات

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

قانون: قانون مالیات‌های مستقیم – مصوب 1366 – و اصلاحات بعدی آن.

سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

دارایی‌های مشمول: زمین‌های فاقد اعیانی با کاربری مسکونی، اداری و تجاری، خانه‌های مجلل (لوکس) (اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغ ویلاهایی که ارزش روز آنها (با احتساب عرصه و اعیان) بیشتر از 200,000,000,000 ریال باشد.

اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی که در ابتدای سال 1402 مالک دارایی‌های مشمول بوده‌اند.

باغ ویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی خارج از محدوده شهر و روستا با مجوز شهرداری‌ها و دهیاری‌ها احداث شده‌اند.

ماده 2: نرخ مالیات سالانه دارایی‌های مشمول

نرخ مالیات سالانه دارایی‌های مشمول، نسبت به مازاد ارزش روز 200,000,000,000 ریال، دو در هزار (0.2%) می‌باشد.

ماده 3: شخص مشمول پرداخت مالیات

مالیات موضوع این آیین‌نامه بر عهده مالک دارایی در تاریخ 1402/01/01 است.

ماده 4: موارد معاف از مالیات

موارد زیر مشمول مالیات نمی‌باشند:

• اشخاصی که فقط مالک یک باب واحد مسکونی بوده و از تاریخ تملک آنها ده سال یا بیشتر گذشته باشد.
• خانه‌های مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت.

تبصره 1

خانه‌های مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب می‌شوند. اگر نصب انشعاب جدید ملاک پایان عملیات ساخت باشد و فاصله آن تا تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از صدور پروانه ساختمانی است.

تبصره 2

شهرداری‌ها، دهیاری‌ها، وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاه‌های متولی موظفند ظرف 15 روز از تاریخ استعلام توسط سازمان، وضعیت مجاز یا غیرمجاز بودن باغ ویلاها را از طریق وب سرویس (آنلاین) در اختیار سازمان قرار دهند.

ماده 5: جریمه باغ ویلاهای غیرمجاز

باغ ویلاهای غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیون‌های ماده (99) و ماده (100) قانون شهرداری‌ها، مشمول جریمه دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می‌باشند. 50٪ جریمه‌های دریافتی به شهرداری یا دهیاری محل باغ ویلا اختصاص می‌یابد.

ماده 6: تبادل داده‌های مالکیتی

وزارتخانه‌های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری‌ها در اجرای جزء (3) بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون و سایر دستگاه‌های اجرایی موظفند با رعایت قانون مدیریت داده‌ها و اطلاعات ملی، امکان دسترسی برخط (آنلاین) به داده‌ها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغ ویلاها را ظرف 15 روز در اختیار سازمان قرار دهند، شامل:

• مشخصات هویتی مالک/مالکان و افراد تحت تکفل
• نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس
• مشخصات ملک و تاریخ تملک آن

ماده 7: تعیین ارزش روز دارایی‌ها

سازمان موظف است ارزش روز دارایی‌های مشمول را بر اساس آخرین ارزش معاملاتی و شرایطی مانند سن ساختمان، معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.

ماده 8: نحوه محاسبه مالیات هر دارایی

در محاسبه مالیات، هر دارایی مشمول به صورت جداگانه مشمول مالیات می‌باشد.

تبصره 1

ملاک تشخیص مالکیت، سند رسمی مالکیت یا اسناد مثبته قابل احراز مالکیت است.

تبصره 2

دارایی‌های مشمول متعلق به سازندگان مسکن، قبل از انتقال قطعی، با گیرنده واگذاری مانند مالک رفتار خواهد شد.

ماده 9: دارایی‌های مشاعی

در دارایی‌های مشاعی، ابتدا مالیات برای کل دارایی محاسبه و سپس هر مالک به نسبت سهم خود پرداخت خواهد کرد.

ماده 10: تعیین و اعلام مالیات

سازمان موظف است پس از دریافت داده‌ها، نسبت به تعیین دارایی‌های مشمول و ارزش روز آنها حداکثر تا پایان مهلت مقرر اقدام و مراتب را به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

ماده 11: مهلت پرداخت مالیات

کلیه اشخاص مشمول موظفند مالیات سالانه را از طریق ساز و کار مندرج در تبصره (1) ماده (14) حداکثر تا پایان بهمن 1402 پرداخت کنند.

تبصره

پرداخت مالیات و جرایم در خصوص افراد کمتر از 18 سال یا محجور بر عهده ولی یا قیم قانونی آنهاست.

ماده 12: وصول مالیات در صورت عدم پرداخت

در صورت عدم پرداخت مالیات تا پایان بهمن 1402، سازمان می‌تواند از طریق سامانه‌ای (سیستمی) و عملیات اجرایی فصل نهم باب چهارم قانون مالیات را وصول نماید.

ماده 13: اعتراض به مالیات

اعتراض نسبت به ارزش دارایی یا مالیات متعلقه مطابق فصل سوم باب پنجم قانون قابل طرح و رسیدگی است.

ماده 14: ممنوعیت ثبت نقل و انتقال بدون گواهی مالیاتی

ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال بدون احراز و اخذ گواهی پرداخت مالیات نیستند. متخلفین مسئولیت تضامنی دارند.

تبصره 1

سازمان موظف است با طراحی سامانه امکان مراجعه، مشاهده ارزش دارایی، اعتراض، پرداخت مالیات و دریافت گواهی را فراهم کند.

تبصره 2

پس از وصول مالیات، گواهی پرداخت مالیات سالانه صادر می‌شود.

تبصره 3

در صورت عدم پاسخ سامانه یا کمتر اعلام شدن بدهی، مسئولیت پرداخت مالیات با مالک دارایی مشمول خواهد بود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

چگونه مالیات دارایی‌های گران‌قیمت ۱۴۰۲ را محاسبه و پرداخت کنیم؟