نکاتی راجع به فصل مالیات بر درآمد املاک قانون مالیاتهای مستقیم
بخشنامه جامع مالیات بر درآمد املاک با هدف رفع ابهامات و ایجاد وحدت رویه در اجرای فصل سوم قانون مالیاتهای مستقیم صادر شده است. این بخشنامه به تبیین دقیق مفاد مواد ۵۳ تا ۷۸ قانون مالیاتها میپردازد و موضوعاتی چون اجاره املاک وقفی و حبس، اجاره دست دوم، خانههای سازمانی، مالیات تکلیفی، معافیتهای متراژی، حق واگذاری محل، انتقال بلاعوض، و نحوه صدور گواهی ماده ۱۸۷ را بهصورت کامل تشریح میکند. همچنین، بخشنامه تأکید دارد که مفاد مغایر بخشنامههای قبلی از تاریخ ابلاغ ملغی است.
در خصوص معافیت اساسنامه سازمان صنایع هوایی نیروهای مسلح
بر اساس اصلاحیه اساسنامه سازمان صنایع هوایی نیروهای مسلح که به تأیید مقام معظم رهبری رسیده، این سازمان و شرکتهای وابسته به آن مشمول حکم ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم هستند. مطابق این ماده، نهادهای نظامی و وزارت دفاع از پرداخت مالیات بر درآمد معافاند. همچنین، تبصره ۲ ماده ۲ نیز در خصوص فعالیتهای اقتصادی این نهادها جاری است. بنابراین، سازمان صنایع هوایی و شرکتهای وابسته در چارچوب وظایف قانونی خود از مالیات معافاند، مگر در مواردی که فعالیت اقتصادی خارج از وظایف محوله انجام دهند.
تـسـری مـفاد بنـد 5 بخـشنـامـه شماره 11485 مورخ 5/7/83 به بنیاد مستضعفان انقلاب اسلامی
بر اساس نامههای رسمی دفتر مقام معظم رهبری و در اجرای تبصره ۳ ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم، مفاد بند ۵ بخشنامه ۱۱۴۸۵ مورخ ۱۳۸۳/۰۷/۰۵ که پیشتر درباره ستاد اجرایی فرمان امام (ره) صادر شده بود، به بنیاد مستضعفان انقلاب اسلامی نیز تسری یافت. بر این اساس:
عواید حاصل از اجرای احکام قضایی مانند نگهداری یا فروش اموال، فعالیت اقتصادی محسوب نمیشود و مشمول مالیات نیست.
نقل و انتقال قطعی املاک و حق واگذاری محل، مشمول مالیاتهای موضوع مواد ۵۹ و عندالاقتضاء ۷۷ قانون مالیاتها خواهد بود.
تاریخ مبایعهنامه بهعنوان تاریخ تملک تلقی میشود.
صدور گواهی ماده ۱۸۷ و تعیین بدهیهای مالیاتی ملک نیز طبق مفاد بخشنامه انجام میشود.
این تسری شامل شرکتها و مؤسسات وابسته به بنیاد که دارای شخصیت حقوقی مستقل هستند، نمیشود
ارسال رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 1068 مورخ 1392/12/26 مبنی بر ابطال بند 4 بخشنامه شماره 201/6247/11304 مورخ 1382/11/15 این سازمان
با اجرای دادنامه شماره ۱۰۶۸ مورخ ۱۳۹۲/۱۲/۲۶، بند ۴ بخشنامه شماره ۱۱۳۰۴ مورخ ۱۳۸۲/۱۱/۱۵ سازمان امور مالیاتی که فعالیتهای اقتصادی نهادهای مشمول ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم را از شمول مالیات خارج میدانست، ابطال شد. از این پس، کلیه فعالیتهای اقتصادی نهادهای دولتی، عمومی و شهرداریها از قبیل صنعتی، معدنی، تجاری و خدماتی، مشمول مالیات خواهند بود. این رأی در راستای اجرای تبصره ۲ ماده ۲ قانون مالیاتها و تحقق عدالت مالیاتی صادر شده است.
معافیت مالیاتی آستان قدس رضوی و شرکت ها و مؤسسات وابسته
بر اساس نامه رسمی دفتر مقام معظم رهبری در سال ۱۳۹۵، آستان قدس رضوی و شرکتها و مؤسسات وابسته از پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند. این حکم مطابق با نظر امام خمینی (ره) است. با این حال، مالیاتهای تکلیفی و مالیات بر ارزش افزوده از شمول این معافیت خارجاند. همچنین، برای حفظ شفافیت و رقابتپذیری اقتصادی، توصیه شده است که مالیات شرکتها طبق مقررات محاسبه و پرداخت شود و بهصورت جمعی-خرجی به آستان قدس بازگردانده شود.
حسابرسی پرونده های مالیاتی مودیان فاقد اظهارنامه مالیاتی
این بخشنامه ادارات مالیاتی را موظف میکند پرونده تمام مودیانی را که از سال ۱۳۹۲ به بعد اظهارنامه نداده یا دیر دادهاند، با استفاده از معاملات فصلی ماده ۱۶۹ مکرر و سایر اطلاعات واصله، حداکثر تا پایان بهمن حسابرسی و برگ تشخیص صادر کنند.
رفع ابهام مواد 53 و 81 و 103 و 138 مکرر، شروط مقرر در بند (ت) ماده 132 و تبصره یک ماده 146 مکرر، استهلاک زیان سنواتی بند 12 ماده 148، کتمان درآمد موضوع مواد 156 و 227، جریمه ماده 272، تخفیفات فروش
این بخشنامه نحوه محاسبه مالیات اجاره، معافیت ماده ۸۱ حتی بدون اظهارنامه، جریمه ۲۰٪ عدم ارائه صورتهای مالی حسابرسیشده، شرایط برخورداری از نرخ صفر، پذیرش تخفیفات فروش، ضوابط ماده ۱۳۸ مکرر درباره عقود مشارکتی، نحوه رسیدگی به زیان ابرازی و لزوم اعمال معافیتها حتی در صورت عدم درج در اظهارنامه را شفاف میکند.
[1402/12/22][268/89054/د][بخشنامه] اطلاعیه شماره 24- اطلاع رسانی درخصوص ارسال صورتحساب الکترونیکی نوع 1 و 2 از تاریخ 1403/01/01
“مطابق ابلاغیه جدید سازمان امور مالیاتی (اطلاعیه ۲۴)، تمامی مودیانی که مجموع فروش آنها تا پایان پاییز ۱۴۰۲ از مرز ۱۸۰ میلیارد ریال عبور کرده است، موظفند از ابتدای سال ۱۴۰۳ نسبت به صدور و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی نوع ۱ و ۲ در سامانه مودیان اقدام کنند. این گام نهایی برای شفافیت مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی در سال جدید محسوب میشود.
[1402/12/26][200/89985/د][بخشنامه] معافیت واردات طلا، نقره و پلاتین از هرگونه مالیات و عوارض گمرکی تا پایان فروردین ماه سال 1403
“سازمان امور مالیاتی کشور طی بخشنامه ۲۰۰/۸۹۹۸۵/د، اعتبار معافیت کامل واردات فلزات گرانبها (طلا، نقره و پلاتین) به صورت خام را از هرگونه مالیات عملکرد، ارزش افزوده و عوارض گمرکی تا ۳۱ فروردین ۱۴۰۳ تمدید کرد. این مصوبه با هدف تسهیل ورود سرمایه و تنظیم بازار فلزات گرانبها از مبادی رسمی کشور ابلاغ شده است.
[1402/12/26][268/90078/د][بخشنامه] اطلاعیه شماره 26- اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش
“سازمان امور مالیاتی در اطلاعیه شماره ۲۶، نقشه راه تکمیل اظهارنامه ارزش افزوده دوره چهارم ۱۴۰۲ را تبیین کرد. طبق ماده ۳ قانون تسهیل، مودیان باید با تکیه بر فرصت ۲۱ روزه ثبت صورتحساب در سامانه، اظهارنامه پیشفرض خود را اصلاح و نهایی کنند. این اقدام کلیدی، پیشنیاز بهرهمندی از مشوقهای مالیاتی و جلوگیری از مغایرتهای سیستمی در فرآیند استرداد مالیات است.”