(رأی شماره 201/8048 – شعبه دوم شورای عالی مالیاتی)

تاریخ سند: 1381/09/20
شماره سند: 201/8048
امضا کننده: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی
موضوع: تبصره ماده 110 و اشتباه محاسبه هزینه استهلاک زیان سنواتی
منبع مالیات: اشخاص حقوقی
اداره کل مربوط: استان سمنان
سال عملکرد: 1377
شماره حوزه مالیاتی: 111
شماره سرممیزی مالیاتی: 11
اداره: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان سمنان (اداره امور مالیاتی شهرستان سمنان)
شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 369-81/3/5
تاریخ ابلاغ رأی: 81/4/31
شماره و تاریخ ثبت شکایت: 4432-201-81/5/31

خلاصه واخواهی

موضوع اعتراض: برگشت برخی اقلام هزینه‌ای توسط حوزه مالیاتی و محاسبه اشتباه استهلاک زیان سنواتی

دلایل اعتراض مودی:

1. هزینه مطالبات مشکوک‌الوصول بانک: مبلغ 761,216,000 ریال برگشت داده شده، با توجه به جلسه 85 شورای پول و بند 11 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم، قانونی نمی‌باشد.
2. هزینه ازدواج و کمک‌هزینه فوت: مبلغ 32,000,000 ریال منطبق با حکم شماره 2911-4/30 مورخ 76/3/19 شورای عالی مالیاتی و مستندات پرداخت موجود است، برگشت آن غیر قانونی است.
3. کمک‌هزینه تحصیل و جایزه تحصیل فرزندان کارکنان: مبلغ 38,220,000 ریال پرداختی و متکی به مدارک بوده و از مزایای موضوع بند 2 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم است و برگشت آن قانونی ندارد.
4. سایر هزینه‌ها: مبلغ 13,092,100 ریال پرداخت شده و در پایان سال در حساب سود و زیان بسته شده است.
5. کمک به صندوق و هزینه بیمه وام کارکنان: مبلغ 197,354,190 ریال کمک به صندوق و 17,222,264 ریال هزینه بیمه وام‌های کارکنان طبق آیین‌نامه مشترک استخدامی بانک‌ها پرداخت شده و به عنوان مزایا محسوب می‌شود.
6. هزینه استهلاک سرقفلی: مبلغ 4,500,000 ریال مطابق با جدول استهلاکات تعیین و پس از تجدید ارزیابی دارایی بوده که وزارت دارایی تأیید کرده است.
7. مابه‌التفاوت زیان سنواتی: مبلغ 61,111,987 ریال بر اساس سود قبل از کسر مالیات، باید مبلغ 249,195,819 ریال ملاک عمل قرار می‌گرفت، در حالی که حوزه مالیاتی مبلغ 188,083,832 ریال کسر نموده است.

رأی شعبه دوم شورای عالی مالیاتی

(تبصره 1 – بررسی استهلاک زیان سنواتی)

• هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر، درآمد مشمول مالیات اعلام شده توسط سازمان حسابرسی را به جای مبلغ مندرج در برگ تشخیص پذیرفته است.
• اشتباه محاسبه استهلاک زیان سنواتی توسط سازمان حسابرسی که مغایر بند 12 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم بوده، به درآمد مذکور اضافه و بر این اساس درآمد مشمول مالیات تعیین شده است.

(تبصره 2 – بررسی برگشت هزینه‌ها توسط حوزه مالیاتی)

• شکایت بانک در خصوص برگشت اقلام هزینه‌ای توسط حوزه مالیاتی موجه و مسموع نمی‌باشد.
• دلیل: اصولاً گزارش رسیدگی حوزه مالیاتی مبنای تعیین درآمد مشمول مالیات توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قرار نگرفته است.

(تبصره 3 – نتیجه نهایی)

• شعبه دوم شورای عالی مالیاتی رد شکایت رسیده و استواری رأی مورد واخواهی را اعلام می‌دارد.

امضاها

• رضا سعیدی امجد
• علی‌اکبر نوربخش
• صدیقه کاتوزیان