ماده ۴ – تعریف عرضه کالا
عرضه کالا در این قانون، انتقال کالا از طریق هر نوع معامله میباشد.
تبصره: کالاهای موضوع این قانون که توسط مودی خریداری، تحصیل یا تولید میشود، در صورتی که برای استفاده شغلی به عنوان دارایی در دفاتر ثبت گردد یا برای مصارف شخصی برداشته شود، عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد.
سوالات ماده 4 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387
بله. طبق ماده ۴، معاوضه کالاها عرضه محسوب میشود. در معاوضه، هر دو طرف هم “فروشنده” و هم “خریدار” تلقی شده و باید بر اساس ارزش روز کالا، مالیات را محاسبه و در دفتر ثبت کنند.
از نظر بازرسان مالیاتی، خروج کالا به قصد انتقال مالکیت (حتی بدون فاکتور) عرضه است. ماده ۴ بر “انتقال کالا” تأکید دارد، لذا مستندات حمل و نقل میتواند ملاک تعلق مالیات قرار گیرد.
بله، هر نوع انتقال کالا به دیگری (حتی بلاعوض) طبق تعاریف کلی ماده ۴ و بخشنامههای مرتبط، عرضه تلقی شده و مودی باید مالیات آن را بر اساس قیمت روز بپردازد.
نحوه ثبت رویداد عرضه کالا در سیستم حسابداری مالیاتی
- تشخیص زمان انتقال مالکیت
بررسی کنید کالا چه زمانی از ید شما خارج و در اختیار خریدار قرار گرفته است. این تاریخ، تاریخ قانونی عرضه است.
- صدور صورتحساب منطبق با قانون
به محض عرضه کالا، صورتحساب رسمی صادر کنید. طبق ماده ۴، عدم صدور فاکتور در زمان عرضه، جریمه “کتمان” یا “عدم صدور” را در پی دارد.
- محاسبه ارزش در موارد معاوضه
در صورت معاوضه، ارزش منصفانه کالای دریافتی یا ارسالی را ملاک قرار داده و ۹٪ مالیات را در دفاتر خود به عنوان مالیات فروش ثبت کنید.
- تطبیق با گزارش خرید و فروش فصلی
دقت کنید که تاریخ عرضه کالا در ماده ۴ باید با تاریخی که در گزارشات فصلی (ماده ۱۶۹) اعلام میکنید، کاملاً همخوانی داشته باشد.