جدول محتوا
فراخوان مرحله هفتم ارزش افزوده
کلیه اشخاص حقوقی مشمول
شرکتهای فعال (قدیمی)
کلیه اشخاص حقوقی که در فراخوانهای مرحله اول تا ششم دعوت نشده بودند، با هر میزان فروش یا درآمد، از این تاریخ مشمول اجرای قانون هستند.
شرکتهای تازهتأسیس
کلیه اشخاص حقوقی که پس از این فراخوان تأسیس یا ثبت میشوند، با هر میزان فروش، از اولین دوره مالیاتی پس از آغاز فعالیت مشمول هستند.
سال ۱۳۹۵؛ پایان شرط فروش برای شرکتها در مالیات بر ارزش افزوده
سال ۱۳۹۵ نقطه عطفی در اجرای مالیات بر ارزش افزوده برای اشخاص حقوقی و شرکتها بود، زیرا از این سال به بعد شرط حد نصاب فروش سالانه برای شمول شرکتها پایان یافت.
۱. وضعیت قبل از ۱۳۹۵
- در مرحله پنجم ارزش افزوده (۱۳۹۰/۰۷/۰۱)، شمول اشخاص حقوقی به حد نصاب فروش ۱۰۰ میلیون تومان در سالهای گذشته (۸۷ تا ۸۹) وابسته بود.
- شرکتهایی که فروش کمتر داشتند یا تازه تأسیس شده بودند، تا رسیدن به حد نصاب مشمول قانون نمیشدند.
- این موضوع باعث تأخیر در ثبتنام و اجرای قانون توسط شرکتهای کوچک یا نوپا میشد.
۲. تغییر مهم در سال ۱۳۹۵
- از ابتدای سال ۱۳۹۵، تمامی شرکتها و اشخاص حقوقی موضوع ماده ۹۸ قانون مالیاتهای مستقیم، فارغ از میزان فروش سالانه، مشمول ثبتنام و اجرای مالیات بر ارزش افزوده شدند.
- هدف قانونگذار:
- افزایش پوشش کامل شرکتها و فعالان اقتصادی رسمی
- کاهش فرار مالیاتی در شرکتهای کوچک و نوپا
- تسهیل نظارت و پایش تراکنشها
۳. اثرات اجرایی
- تمامی شرکتها موظف به ثبتنام در سامانه مالیاتی و صدور صورتحساب رسمی شدند.
- امکان تطبیق مالیاتی و بررسی تراکنشها برای سازمان امور مالیاتی افزایش یافت.
- شرکتهای تازه تأسیس یا با فروش پایین دیگر منتظر رسیدن به حد نصاب فروش نبودند و از اولین دوره فعالیت، مشمول قانون ارزش افزوده شدند.
تحلیل شمولیت عام: چرا همه اشخاص حقوقی فراخوان شدند؟
در مراحل پنجم و پس از آن (۱۳۹۰ تا ۱۳۹۵)، سازمان امور مالیاتی تصمیم گرفت تمامی اشخاص حقوقی را به اجرای قانون ارزش افزوده ملزم کند، فارغ از حد نصاب فروش سالانه. تحلیل این تصمیم نشان میدهد که هدف قانونگذار ترکیبی از شفافیت، عدالت مالیاتی و قابلیت نظارت بوده است.
۱. جامعیت پوشش مالیاتی
- قبل از سال ۱۳۹۵، شمول اشخاص حقوقی به حد نصاب فروش مشخص محدود بود،
- این باعث میشد شرکتهای کوچک و نوپا یا کمفروش از شمول قانون خارج شوند،
- با فراخوان عام، تمامی اشخاص حقوقی مشمول شدند تا هیچ شرکت رسمی از زیر بار مالیاتی خارج نباشد.
۲. کاهش فرار مالیاتی
- شرکتها و اشخاص حقوقی اغلب دارای دفاتر رسمی و حسابداری شفاف هستند،
- اما پیش از فراخوان عام، برخی شرکتها با فروش پایین یا تازه تأسیس از مشمولیت قانون فرار میکردند،
- فراخوان عام امکان کنترل یکپارچه تراکنشها و جلوگیری از فرار مالیاتی را فراهم کرد.
۳. تسهیل نظارت و رسیدگی سازمان مالیاتی
- با شمول تمامی اشخاص حقوقی، سازمان امور مالیاتی توانست سیستم یکپارچه ثبتنام، صدور صورتحساب و تسلیم اظهارنامه فصلی را اجرایی کند.
- این اقدام باعث شد رسیدگی مالیاتی سریعتر، دقیقتر و شفافتر انجام شود.
۴. عدالت اقتصادی بین شرکتها
- پیش از این، شرکتهای کوچک یا تازه تأسیس از مالیات معاف بودند و برخی شرکتهای بزرگ مشمول مالیات میشدند،
- با شمول همه، برابری و عدالت مالیاتی بین شرکتها برقرار شد.
وضعیت شرکتهای تازه تأسیس در فراخوان مرحله هفتم ارزش افزوده
در مرحله هفتم مالیات بر ارزش افزوده، که از اواسط دهه ۱۳۹۰ اجرایی شد، یکی از محورهای اصلی قانون، شمول شرکتهای تازه تأسیس بود. تحلیل این موضوع نشان میدهد که هدف سازمان امور مالیاتی، گسترش شمول مالیات و جلوگیری از فرار مالیاتی در شرکتهای نوپا بوده است.
۱. شمول بدون توجه به تاریخ تأسیس
- شرکتهای تازه تأسیس، فارغ از اینکه قبل یا بعد از سال اجرای فراخوان ایجاد شده باشند، مشمول مرحله هفتم شدند.
- حتی اگر شرکت فروش سالانه کمی داشت یا هنوز تراکنش قابل توجهی نداشت، از اولین دوره مالیاتی بعد از ثبت تأسیس، مشمول ثبتنام و اجرای قانون شدند.
۲. الزامات شرکتهای تازه تأسیس
- ثبتنام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده: بدون ثبتنام، امکان فعالیت قانونی وجود نداشت.
- صدور صورتحساب رسمی برای هر فروش کالا یا خدمت: شفافیت مالیاتی از همان ابتدای فعالیت ضروری بود.
- نگهداری دفاتر قانونی و اسناد تراکنشها: حتی شرکتهای کوچک موظف به رعایت این تکالیف شدند.
۳. دلایل شمول شرکتهای نوپا
- پیشگیری از فرار مالیاتی: شرکتهای تازه تأسیس که فعالیتهایشان هنوز کوچک و غیررسمی بود، ممکن بود از شمول مالیاتی فرار کنند.
- ایجاد عدالت اقتصادی بین شرکتها: همه شرکتها از همان ابتدا موظف به رعایت قوانین مالیاتی شدند.
- تسهیل پایش و نظارت متمرکز: ثبتنام و صدور صورتحساب رسمی از ابتدای تأسیس باعث شد سازمان مالیاتی بتواند کنترل تراکنشها را از همان ابتدا اعمال کند.
۴. اثرات عملی
- تمامی شرکتهای تازه تأسیس در سامانه مودیان ثبت شدند
- صدور صورتحساب و تسلیم اظهارنامه فصلی برای اولین دوره مالیاتی الزامی شد
- زمینه برای یکپارچهسازی نظام مالیاتی شرکتها و کاهش فعالیت غیررسمی فراهم شد
طبق فراخوان هفتم، این شرکت از اولین دوره مالیاتی پس از آغاز فعالیت مشمول است و باید بلافاصله نسبت به ثبتنام اقدام کند.
اگر شرکت شما طبق ماده ۱۲ قدیم و ماده 9 قانون دائمی (مانند کشاورزی یا درمان) فعالیت میکند و هیچ کالای مشمولی نمیفروشد، از ثبتنام معاف است. اما به محض انجام حتی یک معامله مشمول، فراخوان هفتم گریبانگیر شما خواهد بود.
بله؛ شخص حقوقی “فعال” به معنای شرکتی است که منحل نشده باشد. حتی شرکتهای بدون فعالیت نیز باید ثبتنام کرده و اظهارنامه “صفر” تسلیم کنند تا مشمول جریمه عدم تسلیم نشوند.
راهنمای گامبهگام احراز تکلیف گروه 7
راهنمای گامبهگام احراز تکلیف
- بررسی نوع شخصیت
آیا مودی یک شخصیت حقوقی (شرکت، موسسه و…) است؟ اگر بله، به مرحله بعد بروید.
- تطبیق با فراخوانهای قبلی
اگر در مراحل ۱ تا ۶ مشمول نشدهاید، قطعاً در مرحله ۷ مشمول هستید.
- کنترل معافیتها
لیست کالاهای خود را با ماده ۱۲ قدیم و ماده 9 قانون دائمی تطبیق دهید. اگر حتی ۱٪ فروش غیرمعاف دارید، باید ثبتنام کنید.
