رأی شورای عالی مالیاتی – برگشت هزینه ذخیره بازخرید کارکنان و تعدیلات سنواتی
تاریخ سند: 1382/09/30
شماره سند: 201/7070
وضعیت سند: –
امضا کننده: شعبه هفتم شورای عالی مالیاتی
مشخصات پرونده
- موضوع مالیات: اشخاص حقوقی
- منبع مالیات: اشخاص حقوقی
- اداره کل مربوط: مودیان بزرگ
- سال عملکرد: 1379
- شماره حوزه مالیاتی: 0112
- اداره کل: مودیان بزرگ مالیاتی
- تاریخ ابلاغ رأی: 1382/4/25
- شماره و تاریخ ثبت شکایت: 4242-201-1382/5/21
- شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 149-1382/3/28
خلاصه واخواهی – اعتراض مودی
بند 1 – تعدیلات سنواتی
- مبلغ 1,001 میلیون ریال تعدیلات و تسویه حسابهای طرف قرارداد شرکت، مربوط به سنوات 1371 به بعد، به حساب بستانکار سود و زیان سنواتی منظور شده است.
- این تعدیلات با فرض اعمال در هر یک از سالهای مربوط، تأثیری در مالیات آن سالها نخواهد داشت.
- مشابه این موضوع در سنوات گذشته نیز وجود داشته و تعدیلات بدهکار حساب سود و زیان سنواتی، بیشتر از بستانکار بوده و هرگز در عملکرد سال مورد رسیدگی اعمال نشده است.
بند 2 – ذخیره بازخرید کارکنان
- مبلغ 754 میلیون ریال ذخیره بازخرید کارکنان طبق ضوابط قانونی محاسبه و اعمال شده است.
- از این مبلغ، پنج فقره پرداختی به مبلغ 64,025,665 ریال به عنوان هزینه اعمال شده است.
- این مبالغ به سود ویژه شرکت اضافه شده و هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر با توجه به اصول پذیرفته شده حسابداری به این موضوع توجه نکرده است.
رأی شورای عالی مالیاتی
بند 1 – ذخیره بازخرید کارکنان
- در خصوص مبلغ 754 میلیون ریال ذخیره بازخرید کارکنان و عدم پذیرش آن به عنوان هزینه قابل قبول و احتساب آن به درآمد مشمول مالیات، هیأت تجدید نظر مطابق مقررات رأی صادر کرده است.
- بنابراین، اعتراض مودی وارد نمیباشد.
بند 2 – تعدیلات سنوات قبل
- در مورد مبلغ 1,001 میلیون ریال تعدیلات سنوات قبل، رأی مورد واخواهی از استحکام لازم برخوردار نبوده و رسیدگی کافی به موضوع انجام نشده است.
- شعبه هفتم شورای عالی مالیاتی این بخش را نقض میکند و پرونده را به هیأت حل اختلاف مالیاتی دیگری احاله مینماید تا رسیدگی لازم و کافی صورت گیرد.
تصمیم نهایی
- نقض بخشی از رأی مورد واخواهی در خصوص تعدیلات سنواتی
- تأیید رأی در خصوص ذخیره بازخرید کارکنان
اعضا هیأت:
- حسن عباسیپناه
- علیاصغر زندی فائز
- غلامحسین مختاری