سند شورای عالی مالیاتی

تاریخ سند: 1382/04/28
شماره سند: 201/5312
وضعیت سند: –
امضا کننده: شعبه پنجم شورای عالی مالیاتی

موضوع مالیاتی

معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیاتها در خصوص ذخیره طرح و توسعه
منبع مالیات: اشخاص حقوقی
اداره کل مربوط: خرم آباد
شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 1590-3-1381/9/26
مربوط به مالیات: بر درآمد اشخاص حقوقی
سال عملکرد: 78
شماره حوزه مالیاتی: 310
شماره سر ممیزی مالیاتی: 31
اداره امور مالیاتی شهرستان: خرم آباد
تاریخ ابلاغ رأی: 1381/11/2
شماره و تاریخ ثبت شکایت: 9402-201-81/11/8

خلاصه واخواهی

شرکت مودی به رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر شماره 1590/3-81/9/26 اعتراض داشته و تقاضای نقض رأی و تجدید رسیدگی دارد.

بند 1 – درآمد مشمول مالیات و ذخیره طرح و توسعه

• کل درآمد مشمول مالیات 1,284,844,914 ریال قبل از اعمال معافیت‌ها طبق گزارش سازمان حسابرسی تعیین شده است.
• هیأت پس از کسر رقم زیان تأیید شده سال 76، درآمد مشمول 938,229,942 ریال تعیین نموده است.
• منظور کردن رقم فوق به حساب ذخیره طرح و توسعه موضوع ماده 138 ق.م.م توسط هیأت پذیرفته نشده است.

بند 2 – موافقت سازمان گسترش و مجمع عمومی

• شرکت در تاریخ 78/9/18 موافقت سازمان گسترش را برای منظور کردن سود سال‌های 78 و 79 به حساب ذخیره طرح و توسعه کسب کرده است.
• بر اساس بند 1 صورتجلسه مجمع عمومی عادی سالانه که در تاریخ 79/4/28 برای بررسی عملکرد 78 تشکیل شده، مجمع نیز موافقت نموده است.

بند 3 – مجوز اداره کل صنایع استان

• شرکت در تاریخ 79/4/5 مجوز اداره کل صنایع استان را به شماره 1111/17/100 به عنوان مجوز وزارت ذیربط اخذ نموده است.
• توضیح: تاریخ مجوز قبل از تاریخ اتخاذ تصمیم توسط مجمع عمومی عادی عملکرد 78 بوده است.

رأی هیأت

بند 1 – بررسی اعتراض مودی

• اعتراض مودی در خصوص استفاده از تسهیلات ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 در هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی مطرح بوده است.
• هیأت بدوی به دلیل اینکه صورتجلسه مجمع عمومی عادی شرکت فاقد مجوز لازم برای اقدام به ذخیره نمودن سود ابرازی بوده، اعتراض شرکت را نپذیرفته است.

بند 2 – رسیدگی هیأت تجدید نظر

• هیأت تجدید نظر ابتدا قرار بررسی جهت رسیدگی به اعتراض مودی صادر کرده است.
• مجری قرار طی گزارش شماره 20057/260312 مورخ 81/8/21، پس از بررسی‌های لازم و با استناد به صورتجلسه مجمع عمومی مذکور که تصمیمی به ذخیره‌سازی اتخاذ نشده بود، اعتراض مودی را وارد تشخیص نداده است.
• هیأت تجدید نظر بر اساس گزارش اجرای قرار فوق، رأی مورد واخواهی را مبنی بر عدم استفاده مودی از تسهیلات ماده 138 صادر کرده است.

بند 3 – نتیجه

• با عنایت به مندرجات صورتجلسه مجمع عمومی شرکت اوراق 67 و 68 پرونده، از حیث شکوائیه رسیده، ایرادی به رأی مورد واخواهی وارد نیست.
• نتیجه: رد شکایت اعلام می‌گردد.

اعضای شعبه

• محمد علی تراب زاده
• محمد علی سعیدزاده
• غلامحسین مختاری